С каких нетипичных выплат работникам все-таки можно не платить страховые взносы

С каких нетипичных выплат работникам все-таки можно не платить страховые взносы

С каких нетипичных выплат работникам все-таки можно не платить страховые взносы

Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ крайне неточно обрисовал объект обложения страховыми взносами. В связи с этим в отношении многих выплат работникам постоянно возникают сомнения, включать ли эти суммы в базу по взносам. Эксперты рассмотрели самые популярные спорные моменты и высказали свои доводы за и против. Насколько они убедительны, решают читатели «ПНП».

Решительный: Светлана Хвостова, директор департамента аудита ООО АФ «Аудиторское партнерство»

Осторожный: Ольга Арсентьева, аудитор Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Сотрудник компании является членом совета директоров. Облагается ли страховыми взносами его вознаграждение за работу в этом совете?

Решительный: Нет, такое вознаграждение выплачивается не по трудовому договору

Отношения между членами совета директоров и компанией не основаны на трудовом или гражданско-правовом договоре. Поэтому эти выплаты не должны облагаться страховыми взносами. Причем сами ревизоры подтверждают это (письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.10 № 421-19).

Тот факт, что членом совета директоров стал штатный специалист, ситуации не меняет. Вознаграждение за работу в этом органе в любом случае выплачивается ему на основании решения учредителей.

Согласны: 48% читателей

Осторожный: Да, если работа в совете директоров входит в его трудовые обязанности

Упомянутое коллегой разъяснение Минздравсоцразвития (письмо от 01.03.10 № 421-19) дано в отношении членов совета директоров, не являющихся штатными работниками. Поэтому к рассматриваемой ситуации его применять нельзя. Кроме того, оно противоречит позиции Президиума ВАС РФ (п. 2 приложения к информационному письму от 14.03.06 № 106), который считает, что деятельность совета директоров имеет гражданско-правовую природу.

Нередко работа в совете директоров упоминается в трудовом договоре или должностной инструкции сотрудника. Или же он выполняет ее в рабочее время. Тогда эти суммы однозначно облагаются страховыми взносами.

Согласны: 52% читателей

Предположим, компания простила долг работнику (заем, невозвращенные подотчетные средства и т.п.). Нужно ли платить страховые взносы с такого дохода физлица?

Решительный: Нет, здесь есть переход права собственности на имущество

Не облагаются страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Соглашение о прощении долга как раз и подразумевает переход права собственности на деньги или иное имущество, которое работник задолжал компании. Следовательно, прощенные суммы не облагаются страховыми взносами.

Кроме того, неправильно делать различие между сторонним заемщиком и работником компании. Ведь относительно первого никто даже не будет спорить, что его доход не облагается взносами.

Согласны: 57% читателей

Осторожный: Да, если долг возник, исходя из трудовых отношений

Минздравсоцразвития России считает, что на сумму невозвращенных работником средств необходимо начислить страховые взносы (письмо от 21.05.10 № 1283-19). Ведь эта выплата фактически произведена в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

С такой позицией я соглашусь, если долг действительно возник только потому, что физлицо работает в обществе. Например, работник не отчитался и не возвратил подотчетные суммы. Или компания выдавала займы только своим сотрудникам и никому более. Или же долг возник в результате причиненного компании ущерба, например недостачи материальных ценностей.

Согласны: 43% читателей

Если компания выплачивает дивиденды своим работникам, нужно ли включать их суммы в объект обложения страховыми взносами?

Решительный: Нет, их природа не предполагает включения в базу по взносам

Дивиденды учредителям выплачиваются не в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, а на основании устава и решения общего собрания участников. А такие выплаты не поименованы в статье 7 закона № 212-ФЗ. Поэтому, независимо от того, являются ли учредители общества ее работниками, дивиденды не облагаются страховыми взносами.

Согласны: 90% читателей

Осторожный: Есть основания облагать эти суммы взносами

Закон № 212-ФЗ позволяет сомневаться в том, что дивиденды не облагаются взносами. Ведь они прямо не поименованы в списке необлагаемых выплат, приведенном в статье 9. А Минздравсоцразвития России считает, что не облагаются страховыми взносами лишь те выплаты в пользу работников, которые перечислены в этом закрытом перечне (письмо от 23.03.10 № 647-19).

Согласны: 10% читателей

Облагается ли страховыми взносами материальная выгода работника за счет экономии на процентах?

Решительный: Нет, понятие матвыгоды используется лишь для целей НДФЛ

Материальная выгода возникает, если работник получил беспроцентный заем или заем со ставкой, ниже чем 2/3 ставки рефинансирования и рассматривается как доход физлица (ст. 212 НК РФ). Но этим понятием оперирует лишь глава 23 НК РФ. Следовательно, сумма материальной выгоды может облагаться лишь НДФЛ, но не страховыми взносами.

Кроме того, матвыгода работника при получении займа от работодателя не связана с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Строго говоря, это вообще не является выплатой в смысле закона № 212-ФЗ. С этим согласно и Минздравсоцразвития России (письмо от 19.05.10 № 1239-19).

Согласны: 90% читателей

Осторожный: Да, если полученный работником заем связан с трудовыми отношениями

Минздравсоцразвития России крайне непоследовательно в своих письмах. Так, в письме от 21.05.10 № 1283-19 оно высказалось за обложение страховыми взносами суммы прощенного долга. Хотя и в этом случае доход работника далеко не всегда материален. Например, в случае прощения недостачи материальных ценностей или прощения процентов по займу.

Таким образом, есть основания считать, что и матвыгода, которая является экономией на процентах, облагается страховыми взносами. Особенно если беспроцентность этого займа вытекает из трудовых отношений с работником. Например, согласно локальным нормативным актам такая возможность предусмотрена только для сотрудников общества.

Согласны: 10% читателей

Предположим, работодатель не предусмотрел премии сотрудникам никакими договорами, а выплатил их из чистой прибыли. Облагаются ли такие суммы страховыми взносами?

Решительный: Нет, эти выплаты произведены за рамками трудовых отношений

В отношениях с работниками страховые взносы должны начисляться только на выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. Это прямо прописано в статье 7 закона № 212-ФЗ. При буквальной трактовке этой нормы получается, что вознаграждение, не предусмотренное такими соглашениями, страховыми взносами не облагается.

Ранее многие премии прописывали только в локальных актах, а не договорах, чтобы не включать их суммы в расходы и на этом основании не облагать ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ в ред. 2009 года).

Согласны: 33% читателей

Осторожный: Да, любая премия выплачивается в рамках трудовых отношений

Минздравсоцразвития России считает, что страховые взносы начисляются на все выплаты в пользу работников, за исключением прямо освобожденных (письмо от 23.03.10 № 647-19). В том числе и на суммы, предусмотренные локальными актами работодателя.

С этим трудно не согласиться, ведь норма по ЕСН, которая позволяла не облагать этим налогом выплаты из чистой прибыли, осталась в прошлом. А в отношении страховых взносов важно лишь, что премии выплачиваются сотрудникам в рамках трудовых отношений.

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, перечень которых закреплен в законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ и других нормативных актах. О том, что не подлежит обложению страховыми взносами, расскажем в данной статье.

По каким причинам вознаграждения физическим лицам не облагаются страховыми взносами

Вознаграждения в пользу физических лиц не подлежат обложению страховым взносами по разным причинам. Некоторые просто не являются объектом обложения, а некоторые были специально освобождены от обложения взносами законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ).

Однако с такими выплатами следует быть крайне осмотрительными, поскольку неначисление взносов грозит повышенным вниманием со стороны контролирующих органов и последующей выездной проверкой (приложение к письму ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).

Также отметим, что есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются совсем, а есть такие, которые облагаются взносами лишь в некоторые фонды.

Разберем, с каких выплат не исчисляются взносы на социальное страхование.

Оплачен не труд — страховые взносы не начисляются

Если выплаты работнику или физическому лицу не связаны с его трудовой деятельностью или выполнением обязанностей по трудовому, гражданско-правовому, авторскому, лицензионному договору, то страховыми взносами они не облагаются. Это следует из ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. Приведем примеры подобных выплат:

  • вознаграждение за исполнение функций председателя президиума коллегии адвокатов либо его заместителя;

Облагаются ли взносами вознаграждения членам совета директоров – см. «Надо ли облагать страховыми взносами выплаты членам совета директоров».

  • кооперативные выплаты пайщикам потребительского кооператива;
  • материальная помощь семье умершего работника;
  • оплата труда, начисленная после смерти работника.
Читать еще:  Как назвать детский сад

Выплаты по каким договорам не должны облагаться страховыми взносами

При заключении договоров о переходе права собственности на имущество или о передаче имущества в пользование выплаты по таким договорам не являются объектом обложения страховыми взносами. Это могут быть договоры купли-продажи, аренды имущества, займа. Таким образом, не облагаются взносами:

  • проценты, получаемые работником по условиям договора займа, заключенного между ним и организацией;
  • материальная выгода от экономии на процентах, если по условиям договора заем, выданный работнику, является беспроцентным;
  • возвращаемый по договорам заем или части займа;
  • дар, передаваемый на основании договора дарения.

Следует учитывать, что если в случае выдачи займа организацией своему сотруднику часть долга будет прощена, то она уже будет облагаться страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Если условиями договоров, перечисленных выше, предусмотрено также оказание услуг (например, договор аренды автомобиля сопровождается предоставлением водительских услуг), то по сумме оказанных услуг могут возникнуть вопросы.

Раньше чиновники считали, что оплата подобных услуг должна облагаться ЕСН (письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73). А поскольку страховые взносы, по сути, заменили единый социальный налог, то вероятность того, что позиция чиновников останется прежней, достаточно велика.

О дополнительных освобождениях по взносам, которые могут быть введены с 2017 года, читайте в статье «Могут появиться новые льготы по страховым взносам».

Платите иностранным гражданам? Взносы можно не начислять

Ст. 7 закона № 212-ФЗ освобождает выплаты, производимые в пользу иностранцев или лиц без гражданства, от начисления страховых взносов, если эти лица:

  • выполняют обязанности по трудовым договорам в обособленном подразделении российской компании за рубежом (ч. 4);
  • заключают с российской компанией либо гражданско-правовые договоры, либо договоры на оказание услуг и обеспечивают их выполнение за пределами России (ч. 4);
  • являются участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П. И. Чайковского (п. 9).

Компенсируя расходы на благотворительность, взносы можно не начислять

Если с лицом согласно ст. 7.1 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ заключен гражданско-правовой договор, направленный на оказание благотворительной помощи, то компенсация расходов, понесенных добровольцем, не подлежит обложению страховыми взносами. Это следует из ч. 5 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

Но есть исключение, касающееся расходов на питание. В случае если размер данных расходов превысит норму суточных, определенную п. 3 ст. 217 НК РФ, то с части превышения нужно будет исчислить взносы.

Выплаты, связанные с организацией и проведением Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, не облагаются страховыми взносами

В связи с проведением и организацией XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи волонтеры, выполняющие свои обязанности по гражданско-правовым договорам, несут определенные расходы, возмещение которых не подлежит обложению страховыми взносами согласно чч. 6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

Нормы закона, касающиеся Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, применимы на период с 01.01.2011 по 31.12.2016.

К указанным расходам относятся:

  • расходы, понесенные при оформлении либо выдаче виз, приглашений и других подобных документов;
  • затраты на проезд, проживание, питание, обучение, связь и транспортное обеспечение;
  • расходы на лингвистическое сопровождение;
  • стоимость сувениров с символикой Олимпиады и Паралимпиады, проводимых в Сочи в 2014 году.

Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы страховых премий по договорам страхования, которые заключались в пользу указанных лиц.

Выплаты, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не будут облагаться взносами

Начиная с 07.06.2013 суммы, выплачиваемые в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, ст. 56, ч. 1 ст. 58 Федерального закона «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07.06.2013 № 108-ФЗ), освобождаются от обложения страховыми взносами.

Такими выплатами являются:

  • вознаграждения иностранцам и лицам без гражданства в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), заключенных с FIFA ((Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и дочерними компаниями указанных организаций;
  • возмещение следующих расходов волонтеров, понесенных ими при выполнении обязанностей по гражданско-правовым договорам, заключенным с FIFA, организационным комитетом «Россия-2018» и их дочерними организациями:
    • расходы по оформлению и выдаче виз либо приглашений;
    • затраты на проезд, проживание, еду, спортивную экипировку, обучение, связь, транспортное обеспечение, лингвистическое сопровождение;
    • стоимость сувениров с символикой чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Что освобождено законом № 212-ФЗ от обложения страховыми взносами

В ст. 9 закона № 212-ФЗ определен перечень выплат физическим лицам, прямо освобожденных от обложения взносами.

К таким выплатам относятся:

  • государственные пособия, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

О том, какие изменения в связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов, вносятся в порядок расчета больничных, читайте в материале «Минтруд корректирует порядок исчисления больничных».

  • командировочные расходы, в том числе суточные;
  • расходы членов совета директоров, связанные с участием в его заседании;
  • возмещение расходов работника, понесенных им при выполнении обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору; при этом согласно абз. 2, 3 подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ страховые взносы должны быть начислены:
    • на выплаты за работу в тяжелых или вредных условиях (кроме компенсации стоимости молока и других равнозначных продуктов);
    • суммы, выдаваемые в иностранной валюте вместо суточных членам экипажей судов дальнего плавания и воздушных судов, совершающих международные рейсы;
  • компенсация затрат сотрудника на выплату процентов по кредиту, связанному с приобретением или строительством жилья;
  • компенсации, выплачиваемые при увольнении работника и установленные законодательно (исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск, с которой страховые взносы должны быть рассчитаны). См. также «Компенсации за досрочное расторжение трудового договора взносами не облагаются»;
  • предусмотренное законом возмещение расходов работника на профессиональную подготовку или переподготовку, а также повышение квалификации;
  • материальная помощь, выплачиваемая единовременно при рождении ребенка и не превышающая 50 000 руб. на одного ребенка;
  • материальная помощь, не превышающая 4 000 руб. в год на одного работника;
  • любые вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, имеющим статус временно пребывающих в Российской Федерации;
  • выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим на территории РФ.

Выплаты, произведенные до 31.12.2014 по срочным трудовым договорам со сроком действия не более 6 месяцев в течение календарного года иностранцам и лицам без гражданства, не являющимся высококвалифицированными специалистами, временно пребывающим в Российской Федерации, не облагались страховыми взносами. Однако с 01.01.2015 срок, на который заключены такие договоры, перестал иметь значение, поэтому обложению подлежат все выплаты независимо от срока договора.

Фиксированные страховые взносы: когда можно не платить

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются страхователями по отношению к самим себе и уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Уплата взносов у ИП обязательна даже при отсутствии предпринимательской деятельности и доходов от нее. Есть только пять ситуаций, при которых можно не платить взносы [1] , их мы и рассмотрим в этой статье.

Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности

Для того, чтобы не уплачивать взносы за этот период, необходимо предоставить в свое отделение Пенсионного фонда документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности и документы о наличии ребенка.

Документом, подтверждающим отсутствие деятельности, обычно является налоговая декларация. Как пишет Минтруд в письме от 22.01.2014 N 17-4/ООГ-14, «Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, являются налоговые декларации, представляемые последними в налоговые органы по месту жительства, не содержащие в соответствующих строках числовых показателей полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности». Казалось бы, проще некуда. Однако Пенсионный фонд и тут находит повод отказать предпринимателям. Например, если декларация за год не нулевая, то работники фонда могут это использовать как причину для отказа, даже если из декларации видно, что доходы получены только в периодах до рождения ребенка. Кроме деклараций можно использовать выписки с расчетных счетов, журналы кассира-операциониста, книги учета доходов и расходов по УСН и ОСНО и т.д. Если это не помогает, значит придется идти в суд и предъявлять уже суду эти доказательства, как пришлось сделать предпринимательнице, чье дело рассматривал Арбитражный суд Волго-Вятского округа [2] .

Читать еще:  Производство монтажной пены

По документам на ребенка отделения ПФ тоже иногда фантазируют. Стандартными документами являются свидетельство о рождении ребенка и справка от второго родителя, что он не находится в отпуске по уходу. Однако некоторым работникам ПФ этого мало, и они требуют справки о совместном проживании с ребенком. Обычно они это требуют, если в отпуск уходит отец, матерям они верят и без таких справок.

Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет

Если вы собираетесь получать освобождение от уплаты взносов по данному основанию, следует иметь ввиду, что органами Пенсионного фонда могут рассматриваться не только те документы, что предоставите вы, но и любые имеющиеся у них сведения. Так, если пособие по уходу за ребенком-инвалидом оформлено не на вас, а на другого родителя, вы можете получить отказ, потому что уже заявлено о том, что уход за ребенком осуществляете не вы [4] . Такая же ситуация может быть в случае получения компенсации по уходу за инвалидом 1 группы (по Указу Президента РФ от 26.12.2006 N 1455) – если компенсация оформлялась на другого человека, то значит он и осуществлял уход [5] .

Служба по призыву в армии

Для получения освобождения от уплаты взносов надо предоставить в органы Пенсионного фонда справку из военкомата (или иной документ, подтверждающий службу по призыву) и документы о том, что деятельность не велась.

Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень [6] которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Форма справки установлена приложением 5 к Постановлению Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 “Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий”. А также надо предоставить документы об отсутствии деятельности и доходов.

Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности

Обстоятельства экстраординарного характера, которые могут освободить от уплаты взносов

И Президиум ВАС в Информационном письме от 11.04.2006 N 107 сообщил, что «Суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.»

К таким ситуациям экстраординарного характера суды относят нахождение в местах лишения свободы [7] и тяжелую продолжительную болезнь [8] . Признать другие случаи экстраординарными вряд ли получится.

[1] Пункт 6 статьи 14 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.05.2015 N Ф01-1630/2015 по делу N А28-8161/2014

[3]Приказ Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н «О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления»

[4] Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2015 N 11АП-13744/2015 по делу N А65-12176/2015

[6]Постановление Правительства РФ от 10.04.2014 N 284 «Об утверждении перечня международных организаций, супругам работников которых при установлении страховых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей»

[7] Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11955 по делу N А65-26602/2014, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.06.2015 N Ф06-24323/2015 по делу N А65-26602/2014

[8] Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 23.11.2015 по делу N 33-17764/2015, Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2015 N 307-КГ14-9082 по делу N А05-706/2014

Выплаты, на которые по закону не начисляются страховые взносы

С наступлением 2017 года в страховых взносах произошли некоторые изменения. Так, главным изменением стало то, что регулированием и контролем за страховыми взносами теперь занимаются налоговые органы. Соответственно, Налоговый кодекс также претерпел изменения, в нем появилась 34 глава, которая полностью посвящена страховым выплатам. В статье расскажем про выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, рассмотрим порядок расчетов.

Выплаты на которые начисляются страховые взносы

Для того, чтобы разобраться на какие доходы страховые взносы не нужно начислять, определимся сначала с теми выплатами, которые подлежат обложению взносами в обязательном порядке. К ним относятся следующие начисленные физлицам вознаграждения и выплаты:

  • По трудовому договору. Это зарплата, различные надбавки и премии;
  • По гражданско-правовому договору, кроме заключенных с ИП, нотариусами, адвокатами;
  • По договору авторского заказа или лицензионному издательскому договору;
  • По договору, предметом которого является отчуждение прав на произведения искусства, литературы, науки и т.д. Читайте также статью: → «Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера».

Выплаты на которые не начисляются страховые взносы

Выплаты, которые обложению страховыми взносами не подлежат, делятся на два вида:

  1. Исключаемые из объекта обложения доходы;
  2. Необлагаемые доходы.

Исключаемые из объекта обложения доходы

К первой группе выплат, не образующих объекта обложения, относят доход по гражданско-правовому договору, по которому осуществляется переход права собственности, имущественного права, либо передачи в пользование имущества. К таким договорам относят договора купли-продажи, дарения, ссуды, аренды и займа. Выплаты, полученные по таким договорам физлицом объектом обложения взносами не выступают.

Также не подлежат обложению выплаты, производимые лицам без гражданства и иностранцам, которые работают в обособленных подразделениях вне РФ по трудовому договору и тем иностранцам, которые трудятся по гражданско-правовому договору.

Необлагаемые доходы: перечень

Полный перечень доходов, необлагаемых страховыми взносами представлен в НК и ФЗ, рассмотрим основные:

  • Пособия государственного характера. Все пособия, которые устанавливает федеральное, либо региональное законодательство обложению страховыми взносами не подлежат.
  1. пособия по временной нетрудоспособности;
  2. по беременности и родам;
  3. по уходу за ребенком;
  4. пособие женщине, вставшей на учет на ранних сроках беременности;
  5. пособие при рождении ребенка;
  6. пособия, выплачиваемые в связи с профзаболеванием, производственной травмой, компенсация мед-, соц- и профреабилитации.

Отдельно нужно отметить больничное пособие, которое доплачивают работодатели из собственных средств. Такие выплаты не компенсируются ФСС, а значит они не являются государственным пособием. Соответственно на них нужно начислять страховые взносы. Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с больничных листов».

  • Командировочные и суточные выплаты. С выплаченных суточных сумм страховые взносы оплачиваются только при превышении установленного лимита. Например, страховые взносы не начисляются с суточных:
  1. не более 700 рублей при командировке по РФ;
  2. не более 2500 рублей при командировке за границу.

Данные лимиты были установлены еще до 2017 года, но до этого времени вся сумма суточных, установленных внутри компаний, страховыми взносами не облагалась. Достаточно было закрепить во внутренних документах компаний командировочные суммы. В настоящее время обложению подлежат суммы, начисленные сверх этих норм.

Помимо суточных, к командировочным выплатам, которые не подлежат обложению взносами относят:

  • проезд в место назначения и в обратную сторону;
  • сборы в аэропорту;
  • визовые платежи;
  • дорогу до аэропорта, вокзала и т.д.;
  • плату за багаж;
  • комиссию за обмен валюты;
  • компенсация услуг связи и др.

Пособия при увольнении. На данные выплаты также действует установленный законодательством лимит. Так, при начислении пособия при увольнении в размере 3-х (6-ти для Крайнего Севера и регионов приравненных к нему) средних заработков страховые взносы начислять не следует. На все суммы, выплаченные сверх данного лимита придется страховые взносы начислять. Читайте также статью: → «Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении: особенности и наиболее распространенные ошибки».

Установленный лимит применим к любым сотрудникам, в том числе руководителям и главным бухгалтерам, независимо от того, по какой причине произошло увольнение.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Полный перечень выплат

Полный перечень выплат на которые не начисляются страховые взносы приведем в таблице:

Читать еще:  10 советов как заставить себя заниматься спортом
Выплаты
1. Доход, полученный по ГПД, по которому осуществляется переход прав собственности на имущества, либо передача имущества в пользование.
2. Следующие выплаты иностранцу и лицу без гражданства:

  • по ГПД на услуги за пределами РФ;
  • по трудовому договору за работу в обособленном подразделении за пределами РФ
3. Пособия федерального и регионального назначения
4. Выплаты компенсационного характера:

  • при возмещении вреда, возникшего в результате повреждения здоровья;
  • в виде натурального довольствия, либо взамен него денежных средств;
  • в виде предоставления жилых помещений, либо взамен их денежных средств, а также оплата коммунальных услуг;
  • выплаты при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
  • в виде оплаты профподготовки, переподготовки сотрудников
5. Единовременная матпомощь, оказываемая при:

  • стихийном бедствии, с целью возмещения вреда здоровью или материального ущерба;
  • смерти члена семьи;
  • террористических актах, пострадавшим;
  • рождении (усыновлении) ребенка не более 50 тыс. рублей на одного ребенка в течение первого года рождения
6. Оплата по договору добровольного личного страхования сроком не менее года
7. Оплата по договорам с медучреждениями сроком не менее года на оказание медицинских услуг сотрудникам
8. Оплата по договору добровольного личного страхования, который заключается только на случай причинения вреда здоровью, либо смерти
9. Выплаты на дополнительное соцобеспечение сотрудников
10. Уплаченные сотрудникам в соответствии с законом №56-ФЗ от 30.04.2008, не более 12 тыс. на одного в год
11. В виде оплаты проезда работникам Крайнего Севера и приравненных к ним к месту отдыха и обратно, за исключением: провоза багажа, свыше 30 кг
12. Форменная одежда, которая положена по законодательству РФ
13. Единовременная помощь сотруднику не более 4 тыс. рублей в год
14. Оплата за обучение сотрудников по проф- и дополнительным профпрограммам
15. При возмещении сотрудникам затрат по процентам по кредиту на покупку либо строительство жилого помещения
16. По договорам и иностранцами либо лицами без гражданства в тех случаях, когда законодательством не предусмотрено обложение страховыми взносами
17. Командировочные и суточные, но только в пределах установленных норм:

  • 700 рублей – по России;
  • 2500 рублей – за границу

Если в командировке имело место аренда жилья, то такие расходы страховыми взносами облагаются в том случае, если сотрудником не были предоставлены документы, подтверждающие оплату

Законодательная база для начисления

Рекомендуется заранее изучить следующие документы:

Законодательный акт Содержание
Глава 34 НК РФ Страховые взносы
Закон №56-ФЗ от 30.04.2008 «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию»
Закон №125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве»
Письмо Минфина России №03-04-06/12796 от 07.03.2017 «Об НДФЛ и страховых взносах с компенсаций, выплачиваемых работникам при увольнении»

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Наша компания планирует заключить договор с медучреждением на предоставление мед услуг сотрудникам. Для того, чтобы не оплачивать страховые взносы заключать договора можно с любыми медучреждениями?

Заключать договор Вы можете с любым медучреждением, но только по тем учреждениям у которых есть лицензия, оформленная в соответствии с законодательством РФ, выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Вопрос №2. Если мы отправляем сотрудника в командировку по России и суточные равны 1000 рублей, то мы со всей суммы должны начислить страховые взносы.

Нет, только с суммы, выплаченной сверх установленной нормы. Для командировки по России этот лимит равен 700 рублей, а значит страховые взносы нужно начислить только на 300 рублей.

Нужно ли платить страховые взносы, если выплаты работникам не производятся?

Вопрос : Каков размер страховых взносов в Пенсионный фонд России? Нужно ли их платить, если организация не производит выплаты физическим лицам?

Вопрос:

Каков размер страховых взносов в Пенсионный фонд России? Нужно ли их платить, если организация не производит выплаты физическим лицам?

Ответ юриста:

Общие тарифы страховых взносов с 1 января 2012 года составляют:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса в ПФР

В пределах установленной предельной величины
базы для начисления страховых взносов

Свыше установленной предельной
величины базы для начисления страховых взносов

Д ля отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены пониженные тарифы.

Отсутствие выплат в пользу физических лиц не освобождает организацию от сдачи отчётности в Пенсионный фонд.

Правовое обоснование:

Частью 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон N 212-ФЗ) установлен круг плательщиков страховых взносов.

Ими являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Статья 12 Федерального закона N 212-ФЗ определяет тарифы страховых взносов. Согласно ч. 1 указанной статьи тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Следует иметь в виду, что положения данной части необходимо применять в неразрывной связи со ст. ст. 58, 58.2, 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах “а” и “б”, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ .

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Статья 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ определяет тарифы страховых взносов в 2012 – 2015 гг.

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.» установлено, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2013 г. составляет 568 000 руб.

Так, на основании ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (то есть в пределах 568 000 руб.) составляет: в ПФР — 22%; в ФСС РФ — 2,9%; в ФФОМС — 5,1%.

База для начисления страховых взносов свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (то есть свыше 568 000 руб.) составляет: в ПФР — 10%; в ФСС РФ — 0,0%; в ФФОМС — 0,0%.

Статья 8 Федерального закона N 212-ФЗ определяет базу для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Ввиду ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2013 г. устанавливается в сумме, не превышающей 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 212-ФЗ.

Статья 58 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 – 2027 гг.

Подпунктом 1 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 11, 14 Федерального закона N 167-ФЗ регистрация страхователей, в том числе организаций, по обязательному пенсионному страхованию в территориальных органах Пенсионного фонда является обязательной.

Обязанность по своевременной регистрации законодательством Российской Федерации не ставится в зависимость от факта осуществления (неосуществления) организацией выплат физическим лицам и, соответственно, обязанность по представлению расчетов в соответствии с п. 9 ст. 15, п. 4 ч. 2 ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ возникает у организации в силу факта ее регистрации (напр., Постановление ФАС Уральского округа от 18.03.2013 N Ф09-1413/13 по делу N А60-22822/2012).

Таким образом, отсутствие у организации выплат физическим лицам, не освобождает её от сдачи отчётности, однако делает невозможным уплату страховых взносов, поскольку отсутствует база для их начисления.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector