Работодатели теперь обязаны платить за фитнес сотрудников

Работодатели теперь обязаны платить за фитнес сотрудников

Работодатели теперь обязаны платить за фитнес сотрудников

Дата публикации 20.11.2019

Организация приобрела для сотрудников годовые абонементы в фитнес-клуб. Абонементы оформлены на каждого работника, но предусматривают одинаковый перечень услуг. Какие налоговые последствия влечет для организации оплата занятий спортом?

Оплата занятий сотрудников в фитнес-центрах может быть частью соцпакета. Это повышает имидж компании и является одним из критериев для привлечения и удержания работников.

Кроме того, обеспечить бесплатные занятия спортом организация вправе при выполнении требований ТК РФ. Так, в соответствии со ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать безопасные условия труда и охрану труда. Для реализации этой нормы работодатель должен направлять не менее 0,2% сумм своих затрат на производство продукции (работ, услуг) на мероприятия по улучшению условий труда и охране труда (ст. 226 ТК РФ). При этом есть Типовой перечень таких мероприятий (далее – Типовой перечень). Он утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.

Типовой перечень предусматривает возможность направления средств работодателя на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях (п. 32 Типового перечня).

Любой из этих вариантов следует закрепить в трудовом или коллективном договоре либо в локальном нормативном акте.

Контролирующие органы полагают, что стоимость абонементов для работников облагается НДФЛ. Как поясняет Минфин России, перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, закреплен в ст. 217 НК РФ. Дохода в виде оплаты (возмещения) организацией сотрудникам стоимости занятий спортом в фитнес-клубах в перечне нет. Соответственно, такая оплата (возмещение) включается в базу по НДФЛ (письма Минфина России от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116).

Заметим, что позицию контролирующих органов разделяют и суды (см. п. 5 обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015).

При этом необходимо учитывать, что в рассматриваемой ситуации у сотрудников доход возникает в натуральной форме – в виде оплаты за них организацией услуг (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, удержать НДФЛ необходимо с ближайшей выплаты зарплаты в денежной форме, в том числе с аванса (письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). При этом применяется общее ограничение: не более 50% выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому если сразу не удалось удержать всю сумму налога, необходимо это делать постепенно с каждой денежной выплаты.

Целесообразнее уплатить взносы (в т.ч. “на травматизм”) со стоимости абонементов. Это позволит избежать претензий со стороны проверяющих. Аргументы Минфина России и ФСС России состоят в следующем (письма Минфина России от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116, ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Объектом обложения взносами (в т.ч. “на травматизм”) выступают выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Оплата (возмещение) стоимости занятий работников в фитнес-клубах в этих статьях не названа. Значит, она облагается взносами в общем порядке.

Иную точку зрения о том, что выплаты социального характера, предусмотренные коллективным договором и не связанные с показателями трудовой деятельности, взносами не облагаются, можно попытаться отстоять в суде. Обратите внимание, что суды не разделяют позицию проверяющих по этому вопросу (см. определения ВС РФ от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161, от 19.01.2017 № 304-КГ16-19084, от 24.01.2017 № 304-КГ16-19035).

Несмотря на то, что перечисленные судебные решения вынесены по спорам работодателей с органами фондов, возникшими до 2017 года, их выводы актуальны и на сегодняшний день, т.к. положения НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в этой части аналогичны.

Налог на прибыль

Расходы на покупку абонементов на фитнес для работников не учитываются при исчислении налога на прибыль. Это поясняет Минфин России (письма от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 17.12.2018 № 03-03-06/2/91519, от 16.12.2016 № 03-03-06/1/75464).

Ведомство пояснило: в гл. 25 НК РФ есть прямое указание на то, что расходы на оплату занятий работников в спортивных клубах и секциях базу по налогу на прибыль не уменьшают. Это закреплено в п. 29 ст. 270 НК РФ.

Рассматривая вопрос, можно ли учесть подобные затраты, если работодатель осуществляет их в силу требования ст. 226 ТК РФ, т.е. реализует мероприятия из Типового перечня, Минфин России дал отрицательный ответ.

В ведомстве отметили, что расходы по обеспечению нормальных условий труда относятся к числу прочих расходов согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, если они связаны с производством и реализацией.

Но поскольку в фитнес-клубах сотрудники занимаются во внерабочее время и эти занятия не связаны с производственной деятельностью, стоимость абонементов неправомерно списывать на расходы.

Перечень расходов, учитываемых при УСН, закрытый (ст. 346.16 НК РФ). Расходы на обеспечение нормальных условий труда, занятия спортом и т.п. там не названы. В связи с этим стоимость абонементов для работников в фитнес-клуб базу при расчете единого налога при УСН не уменьшает.

Работодатель не обязан начислять и уплачивать НДС со стоимости абонементов на фитнес. НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь реализацией признается передача права собственности на товары (результаты выполненных работ или оказанных услуг) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Физкультурно-оздоровительные услуги физлицам оказывает не работодатель, а сторонняя организация – фитнес-клуб. Поэтому у работодателя не возникает объекта обложения НДС при передаче абонементов сотрудникам. Это подчеркнул Минфин России в письме от 16.10.2019 № 03-01-10/79312.

Что касается вычета НДС со стоимости приобретения услуг фитнес-центра для сотрудников, полагаем, что вычет налога может повлечь претензии проверяющих. Так, на основании п. 2 ст. 171 НК РФ “входной” НДС принимается к вычету при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) используются в облагаемой НДС деятельности.

Поскольку оплата занятий фитнесом не носит производственный характер, принимать к вычету НДС со стоимости абонементов небезопасно.

Компенсация занятий спортом сотрудникам

В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем. А не так давно этим вопросом озаботилось и государство, а компании получили возможность вернуть часть средств, затраченных на оплату занятий спортом сотрудников. Итак, каким образом осуществляется компенсация работодателем занятий спортом и как получить вычеты от государства, расскажем в статье.

Рекомендация или обязанность

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране. Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности. Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.

Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Но, как обеспечить эту компенсацию за занятия спортом, работодатель решает самостоятельно, потому что средства могут быть использованы по-разному:

  • Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
  • Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
  • Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
  • Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.

Одним словом, закон дает право выбора предпринимателю в решении данной задачи, если есть желание создать сотрудникам более комфортные условия для работы и отдыха.

Что получают работники

Закон о компенсации сотрудникам затрат на занятия спортом предусматривает не полную оплату потраченных средств, а лишь 75%, из которых:

  • 50% оплачивает предприниматель из собственных средств.
  • 25% возмещает государство из федерального бюджета.

Казалось бы, приличная сумма. Но все не так просто. 75% рассчитываются, исходя из МРОТ в конкретном регионе и общих расходов организации. Работодатель может использовать лишь 0,2% от всей суммы расходов, потраченных на производство или реализацию (ст. 226 ТК РФ). По вопросам о возмещении из федерального бюджета стоит обратиться в администрацию своего региона.

Важен еще стаж сотрудника. В организации нужно отработать не менее 3 лет, чтобы получить бонус от компании.

Если человек посещает спортзал нерегулярно, то в денежном бонусе может быть отказано.

Действия работодателя

Исходя из того, что включение пункта о компенсации затрат на спорт для своих работников в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда не входит в обязательства предпринимателей, то это решение остается личной инициативой руководителя. Некоторые предприниматели заботились о здоровье подчиненных и оплачивали занятия спортом в качестве поощрения еще до появления данного законопроекта. Фактически теперь они могут рассчитывать на возврат 25% от этих затрат.

  • Для обеспечения таких условий руководству необходимо составить перечень спортивных мероприятий, которые будут предоставляться работникам за счет работодателя и государства.
  • Составленный документ должен быть утвержден профсоюзом или специалистами, отвечающими за соблюдение условий труда.
  • Бонусная программа может быть отражена в трудовом или коллективном договоре.
Читать еще:  Юань, золото или доллар: как спасти деньги в кризис?

Остается понять, как списать эти средства на затраты, чтобы не нарушить закон и не получить штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Как учесть компенсацию в бухгалтерии

Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:

  • Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
  • Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.

Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.

В этом случае в зарплатной ведомости, в графе «Премии и иные доплаты», указывается сумма компенсации, но конкретная цель не указывается. Согласно ст. 255 НК РФ, выплаты на спорт нельзя учесть в расходы на оплату труда. Но завуалировать под премию допустимо. Эта сумма подлежит вычету НДФЛ, начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.

Приведем пример

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

  • ПФР = 440 рублей
  • ФСС = 62 рубля
  • ФОМС = 102 рубля.

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

  • При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
  • При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Сотрудник, бизнес, государство: кто платит за фитнес

Добрый день, уважаемые коллеги!

Поговорим о письме Минфина РФ от 16 октября 2019 г. №03-01-10/79312. Что меня сподвигло написать эту статью? Президент Российской Федерации Владимир Владимирович Путин в очередной раз призвал бизнесменов заботиться о жизни и здоровье своих сотрудников. В частности, он призвал ввести инструктора по спорту в каждой организации. До этого были инициативы: организовать медпункт в каждой организации, и ФСС обещал какие-то деньги даже компенсировать. Также была идея позаботиться о родителях: организовать комнату матери и ребенка в каждой организации за счет работодателя, а для микробизнеса обещали какую-то компенсацию и то, не полностью. Также наш Президент объявил, что нужно завести инструкторов по спорту, чтобы сотрудники на работе чувствовали себя здоровым и что будут соответствующие льготы. Но, по всей видимости, Министерство финансов не слышит Президента… Почему я считаю, что Минфин не услышал главу государства? Давайте вернемся к этому письму Минфина и поговорим о занятиях спортом.

В чем же суть письма Минфина?

Итак, согласно письму Минфина: если вы, работодатель, оплачиваете своим сотрудникам фитнес или оплачиваете своим сотрудникам любое спортивное занятие в любых спортивных клубах и секциях, то со всех денег, которые вы заплатили за своих сотрудников, вы обязаны заплатить НДФЛ – 13%, страховые взносы – 30%. Так же вы не можете уменьшить налог на прибыль на сумму этих платежей, то есть с этих денег вы заплатите еще 20%. И единственное, что Минфин разрешил – не платить НДС с этих платежей. А то бы еще и НДС нам сюда припаяли, понимаете?

Про НДФЛ: «Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией сотрудникам стоимости занятий спортом в клубах и секциях, указанная статья (ст.217 НК РФ) не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке».

Про страховые взносы: «Таким образом, оплата организацией занятий работников в фитнес-клубе подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений работника и работодателя, независимо от источника данной выплаты и отнесения указанных расходов к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций».

Про затраты: «При этом пунктом 29 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются».

Про НДС: «В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом согласно пункту 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.

В связи с этим у организации объекта обложения налогом на добавленную стоимость в отношении расходов по оплате физкультурно-оздоровительных услуг, фактически оказанных сторонними организациями сотрудникам данной организации, не возникает, поскольку реализация данных услуг этой организацией не осуществляется».

Каково мое отношение к подобным вещам? Оно довольно простое: у нас отсутствует стабильная государственная политика в области как экономического развития, так и элементарных вещей в виде исполнения Указов Президента.

Складывается ощущение, когда анализируешь нормативно-правовую базу и сравниваешь ее с тем, что Президент перед этим сказал… Такое впечатление, что наш Президент или не читает эти законы и не знает, что в них написано. Потому что, если бы он читал законы и знал, что в них написано, он бы вызвал чиновников и сказал: «Ребят, я это пообещал, почему закон противоречит моему обещанию? Давайте поправим эту ситуацию».

Вопрос к вам, коллеги: как вы считаете, противоречат ли словам Президента действия министерств и ведомств? Добавляет ли это Президенту авторитет или нет?

В наше время я столкнулся с тем, что если кто-то поддерживает действия Правительства, чиновников или Президента, то он – как «белая ворона». У нас уже не модно поддерживать действия Правительства и Президента. Я этой позиции не придерживаюсь. Лично я считаю, если с бизнесменов сдирают шкуру, и с людей тоже сдирают, то я это говорю. Но, вместе с тем, если я вижу, что есть что-то хорошее, какое-то положительное движение, то я лично буду это хвалить за облегчение жизни российского гражданина и российского бизнесмена.

Жду ваших комментариев.

Спасибо, ребята, удачи в делах!

Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?

Как отразить расходы на корпоративный спорт в налоговом учете

Тему для статьи предложила Елена Козенкова, главный бухгалтер ООО «ЭДВ», г. Тольятти.

С июля этого года Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных риско дополнен мероприятиями по развитию физкультуры и спорт Наши читатели заинтересовались, как повлияет это нововведение на налоговый учет расходов на спорт. И изменится ли обложение «спортивных» выплат «зарплатными налогами».

Оформляем «спортивную жизнь»

Проводить мероприятия по улучшению условий и охраны труда — обязанность любого работодател Утвержденный Типовой перечень таких мероприятий является ориентировочным, а конкретный перечень мероприятий каждый работодатель определяет, исходя из специфики своей деятельност Есть обязательные для всех организаций мероприятия по охране труда, как то: спецоценка рабочих мест, соблюдение санитарных нор Это закреплено законодательно, поэтому все такие мероприятия надо включить в свой перечень. А вот включать в него мероприятия по развитию физкультуры и спорта или нет — это выбор руководителя. Как и то, какие именно это будут мероприятия и сколько на них будет потрачено.

Читать еще:  Самые перспективные автомобили планеты

В Типовом перечне мероприятий приведены следующие виды мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллектива

  • компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
  • организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
  • организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий с работниками, имеющими медицинские показания к занятиям лечебной физкультурой, включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
  • приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
  • устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
  • создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Перечень выбранных мероприятий надо утвердит

  • в качестве отдельного локального нормативного акта;
  • как часть коллективного (трудового) договора;
  • как часть положения об охране труда.

Директор ООО «Стрекоза»
И.В. Печенкина
17.09.2014

Перечень мероприятий ООО «Стрекоза» по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков

В ООО «Стрекоза» с целью улучшения условий и охраны труда, а также снижения уровней профессиональных рисков проводятся следующие мероприятия:

6. Реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в ООО «Стрекоза», в том числе:
— компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях — в пределах 10 000 руб. в год.

Как правило, такой перечень утверждается организациями на год. Но можно дополнить его и в течение года.

В Трудовом кодексе говорится о том, что расходы работодателей (за исключением ГУПов и федеральных учреждений) на улучшение условий и охрану труда должны составлять не менее 0,2% от затрат на производство продукции (работ, услу От каких именно расходов надо считать этот норматив, в ТК не говорится. Но логичнее ориентироваться на данные бухгалтерского учета. А торговым организациям (поскольку у них нет производства) логичнее считать минимальный норматив от расходов на продажу.

Правда, немногие организации следят за соблюдением этого правила. Но проверить это могут трудинспекторы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Норма об обязательном финансировании мероприятий по улучшению условий и охраны труда является требованием законодательства о труде и, таким образом, является предметом государственного надзора со стороны инспекторов тру

При невыполнении требований указанной статьи работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 Причем даже в том случае, если все работники работают в хороших условиях труда, обеспечены необходимыми средствами защиты, проведена спецоценка или аттестация рабочих мес

Однако трудинспекция приходит с выездной проверкой нечасто. О том, что происходит на таких проверках и что интересует инспекторов, многие тоже знают лишь понаслышке. Прежде всего трудинспекторы проверят, чтобы работники были обеспечены необходимыми средствами защиты, чтобы были соблюдены санитарные нормы, пожарные правила, проведена спецоценка и так далее. То есть в первую очередь проверяется соблюдение законодательно установленных требований. Если в организации много существенных нарушений установленных норм о труде и его охране, то отсутствие финансирования мероприятий по улучшению условий и охраны труда (как, впрочем, и отсутствие утвержденного перечня таких мероприятий) может быть перечислено в качестве оснований для наложения административного штраф Но нам не встретилось ни одного судебного решения, в котором штраф был бы наложен именно несоблюдения норматива. Так что можно надеяться, что все не так страшно.

Рассматриваем «прибыльный» вопрос

Поскольку теперь затраты на корпоративный спорт и фитнес работников — часть расходов на улучшение условий труда (если это предусмотрено утвержденным руководителем перечнем), казалось бы, не должно возникнуть сложностей с их учетом при расчете налога на прибыль. Возможно, именно на это был расчет при внесении изменений в упомянутый Типовой перечень. Однако не все так просто.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При расчете налога на прибыль в составе прочих расходов можно учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательство Затраты на мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, упомянутые в Приказе Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н, к таким расходам не относятся.

Поэтому, несмотря на то что организация в рамках мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков может оплачивать занятия своих работников, к примеру, в фитнес-центрах, такие расходы не будут приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль как не соответствующие ст. 252 Кодекс

Кроме того, затраты на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий прямо указаны в перечне расходов, которые не могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыл

Некоторые организации полагают, что можно провести в налоговом учете расходы на фитнес как составную часть расходов на оплату труда (включить их в так называемый соцпаке Однако расходы на оплату труда не могут включать в себя те расходы, которые упомянуты в ст. 270 НК РФ, то есть, в частности, расходы на фитне Так считают специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Все выплаты в пользу работников, связанные с работой, выполнением ими своих обязанностей, поощрением за достижение каких-либо показателей и прочее, могут быть учтены как расходы на оплату тру

Однако даже если в коллективном или трудовых договорах организации предусмотрено, что работникам оплачиваются, к примеру, абонементы в фитнес-клуб или занятия в спортивной секции, такие расходы в качестве расходов на оплату труда по ст. 255 НК РФ учесть нельз

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Государственный советник Российской Федерации 2 класса, заслуженный экономист России

Таким образом, если организация желает приобщить своих работников к спорту и уменьшить на такие расходы базу по налогу на прибыль, надо готовиться к спору с проверяющими и доказывать законность учета расходов на фитнес в составе других расходов на улучшение условий тру Ведь все сомнения и противоречия должны трактоваться в пользу налогоплательщик

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если в перечне мероприятий по улучшению условий труда, утвержденном по организации, либо в коллективном или трудовом договорах расходы на фитнес не упомянуты, работодатель не обязан возмещать работникам такие расходы.

Для обоснования расходов на фитнес можно привести такие аргументы. Работники ведут малоподвижный образ жизни, что приводит к риску возникновения различных заболеваний, в том числе заболеваний опорно-двигательного аппарата, сосудистых и других. В общем, всегда найдутся какие-то болезни, от которых стоит поберечь своих работников с помощью спорта, чем бы они ни занимались. Вот для компенсации недостатка движения, предотвращения хронических заболеваний и для улучшения состояния здоровья работников и решено организовать занятия фитнесом.

Но, конечно, главный сдерживающий фактор для расходов на фитнес — не повышенное внимание налоговиков, а банальный денежный вопрос. Ведь такие затраты возмещать организации никто не будет, в отличие от затрат на проведение спецоценки, которые ФСС компенсирует за счет взносов «на травматиз Так что многое зависит от финансовых возможностей организации, а также от желания ее руководства и собственников.

Страховые взносы и НДФЛ лучше начислить

Затраты на корпоративный спорт, так же как и иные затраты по улучшению условий труда, — это расходы самой организации. Казалось бы, этого достаточно для того, чтобы не считать доходами работников суммы, уплаченные организацией напрямую фитнес-центру либо работникам в качестве компенсаций их спортивных расходов (когда те приносят документы, подтверждающие их затраты на фитнес). Но и здесь все не так радужно, как хотелось бы.

Страховые взносы. Наверняка проверяющие предпочтут считать такие «спортивные» выплаты в пользу работников их доходом, не поименованным в перечне выплат, освобождаемых от уплаты взносо

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если организация в рамках финансирования мероприятий по улучшению условий и охраны труда:

  • выплачивает своим работникам компенсации оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
  • самостоятельно оплачивает услуги спортивных центров, фитнес-клубов или секций с целью организации занятий спортом и физкультурой работников, то с этих сумм (как с сумм выплат, произведенных в пользу работника в рамках трудовых отношений) необходимо исчислить страховые взносы в ПФР, ФСС и

Позиция проверяющих не изменилась. Напомним, что и до расширения Типового перечня мероприятий по охране труда они требовали начислять взносы на стоимость услуг фитнес-центров для работнико

Однако чтобы начислить взносы, нужно определить точную сумму дохода, полученную каждым из работнико Но иногда сделать это невозможно, к примеру, если фитнес-центру оплачена серия занятий с условием, что на каждом из них будет не более 30 человек (из 100 возможных). Так как ходить на такие занятия могут все желающие работники, не ясно, кто же из работников посещал занятия. А если нет возможности персонифицировать доход, то не надо и начислять страховые взнос

Читать еще:  Наивно? Очень: могут ли зарабатывать социальные проекты

НДФЛ. Аналогичный подход может быть применен и налоговыми инспекторами при проверке правильности начисления НДФЛ. Они могут усмотреть в оплате фитнеса доход работника (разумеется, если такой доход можно персонифицироват

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Доходом, полученным работниками в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ, признается как централизованная оплата занятий работников в фитнес-центре за счет средств организации, так и компенсация таких расходов отдельным работника Причем даже после того, как развитие физкультуры и спорта включено в Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных риско

Так что если вы будете выплачивать работникам компенсации на фитнес-услуги, то, как и прежд безопаснее НДФЛ исчислить и удержать.

Если же нет возможности персонифицировать доходы работников от проведенных спортивных мероприятий, то и НДФЛ исчислять не нужно. К примеру, одна организация оплатила работникам занятия в бассейне. Причем плата не зависела от количества дней посещения, а работников пускали в бассейн по списку (в котором были указаны все работники, которые в принципе могут посещать бассейн). Инспекция решила, что каждый из работников, фамилия которого была в списке, получил доход в натуральной форме. Сумму такого дохода инспекторы рассчитали, поделив общую сумму оплаты услуг бассейна на количество работников в списке. Однако суд признал такой расчет неправомерны

В УСНО расходы на фитнес не вписываются

Как известно, упрощенцы учитывают при налогообложении только те расходы, которые предусмотрены в закрытом перечне ст. 346.16 НК. И в этом перечне нет затрат на обеспечение нормальных условий труда. Поэтому и расходы на мероприятия по развитию физкультуры и спорта не получится учесть при расчете базы по налогу, уплачиваемому при УСНО.

Если руководство действительно планирует потратиться на фитнес работников, во избежание споров с проверяющими можно замаскировать выдачу работникам компенсаций их расходов на фитнес (разумеется, подтвержденных документально) под премии (если они предусмотрены вашей системой оплаты труда). К примеру, документы на оплату фитнеса может собирать у работников отдела его начальник, составляющий ведомость на премирование. Разумеется, при составлении такой ведомости будут учтены не только компенсации за фитнес, но и премии за трудовые достижения. А бухгалтерия получит данные о необходимости выплаты премий работникам — и ни слова о фитнесе не будет ни в положении о премировании, ни в каком-либо другом локальном акте. Такие премии можно будет учесть в налоговых расходах (как при общем режиме, так и при упрощенке). Правда, и НДФЛ со страховыми взносами заплатить придется.

Должен Ли Работодатель Оплачивать Занятия Спортом?

Всем привет! После внесения изменений в «Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков«, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, многие задались похожими вопросами: должен ли работодатель оплачивать занятия спортом (фитнесом). Оплачивать занятия спортом — это требование или рекомендация и т.д.

Недавно СМИ был осуществлен очередной «вброс» информации с заголовками типа: «Теперь работодатель должен оплачивать работникам занятия спортом», «Минтруда обязало работодателей оплачивать фитнес сотрудникам», «За фитнес сотрудников будут расплачиваться работодатели» и т.д. В общем, заголовки с «огоньком», ведь у нас любителей «уксуса» хоть отбавляй.

Поводом для очередной «волны» новостей в контексте «должен» послужило интервью директора департамента условий и охраны труда Минтруда России Валерия Коржа, которое он дал «Известиям».

Цитирую с маркированием ключевых моментов:

— Недавно Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков был дополнен мероприятиями, направленными на развитие физической культуры и спорта работающего населения, — рассказал он. — При этом в соответствии со статьей 226 Трудового кодекса РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда осуществляется работодателями в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

Как пояснил Валерий Корж, конкретный перечень мероприятий составляется индивидуально для каждой компании, и если нет каких-либо обязательных мероприятий (например, закупки спецодежды), то трудовые коллективы могут предложить своему работодателю выделенные деньги направить на оплату занятий фитнесом и спортом. Ведь итоговый перечень работодатель обязан согласовать с профсоюзом или другим представителем трудового коллектива.

— Обычно такие планы составляются на год, — уточняет Валерий Корж. — И на текущий год, скорее всего, такие планы уже составлены, поэтому трудовые коллективы могут настоять на изменениях в планах с будущего года и принять участие в их составлении уже сейчас.

Как видите, исходя из интервью Валерия Коржа нельзя однозначно утверждать, что работодатель должен оплачивать работникам занятия спортом (фитнесом), но тем не менее есть предпосылки, которые возникают при определенных условиях. Например, если нет каких-либо обязательных мероприятий (обучение по охране труда, проведение предварительных и периодических медицинских осмотров, закупка спецодежды и смывающих средств и других мероприятий из того же типового перечня), трудовые коллективы посредством профсоюза или представителя трудового коллектива (при их фактическом наличии и активности) могут предложить своему работодателю выделенные деньги направить на оплату занятий спортом (фитнесом). Другими словами, если работодатель не освоил «не менее 0,2% от затрат…» на охрану труда, то работники посредством профсоюза или представителя могут на собрании большинством «продавить» работодателя в этом вопросе. Индивидуальные же просьбы работников оплатить им занятия спортом работодатель вправе не рассматривать и не удовлетворять.

Я лично считаю, что вопрос о финансировании бесспорно позитивного и полезного мероприятия должен рассматриваться работодателем не как очередная «обязаловка» со стороны Минтруда, от которой работодатель, разумеется, «увильнет» при желании, а как инструмент для повышения своего имиджа и производительности труда, следовательно, для повышения доходов.

Например, в головном офисе «Тинькофф» есть свой собственный спортзал и, если мне не изменяет память, даже бассейн. Каждый работник может сходить позаниматься или просто поплавать в любое время, только потом «будь добр, задержись на работе ровно на столько, на сколько отлучался в зал и/или бассейн».

В Новосибирске в головном офисе «Сбербанка» также есть свой спортзал (тренажерный, йога и т.п.).

В случае с оплатой абонементов работодателю надо будет создать инструмент по отсеиванию любителей «уксуса». Знаете же, как у нас бывает: возьмут на халяву, а сами пару раз сходят и все — диван мне люб и дорог.

Как показал опрос пользователей системы «Гарант», 84% опрошенных одобрили «диковинное» мероприятие по организации условий для занятий спортом (фитнесом).

40% респондентов были бы не против, если бы работодатель возмещал им стоимость абонемента в спортзал, бассейн или спортивную секцию. Они объясняли это тем, что иначе новая обязанность работодателя превратится в профанацию: «Все ограничится настольным хоккеем и шахматами – а что, тоже спорт, плюс дешево и сердито» и отстаивали свое право на самостоятельный выбор вида спорта, вспоминая уроки физкультуры в школе: «С удовольствием бы плавала все то время, которое убила за пинанием мяча».

Чуть более трети опрошенных (34%) ответили, что сейчас спортом не занимаются, но не прочь подвигаться в обеденный перерыв, до или после работы. Правда, некоторые осторожно уточняли: «Только если это не обязаловка, и за счет этого не увеличится рабочий день» и высказывали свои пожелания: «Только обязательно должен быть душ. Ну и обед подольше».

10% участников опроса отметили, что и так поддерживают физическую форму, но не отказались бы уделять спорту еще больше времени. В этой группе респондентов обращали внимание на то, что работодатель должен учитывать мнение работников: «Работодатель мог бы снимать зал для занятий конкретным видом спорта, по согласованию с работниками».

Еще 10% опрошенных относятся к инициативе безразлично: «И так хорошо все» и предлагают не смешивать офисные будни и занятия спортом: «Работа-отдельно, спорт-отдельно».

Для 4% интервьюируемых ничего не изменится – их руководство позаботилось о здоровье своих подчиненных до появления нововведения: «У нас в отделе тренажеры, замечательно!».

Наконец, 2% респондентов предложили свой вариант ответа. Некоторые сомневались в эффективности новых правил: «Где предприятию взять деньги?», «Какой бы закон ни приняли, работодатель не будет оплачивать занятия спортом, и работник возразить не сможет. Надо смотреть на вещи реально». Другие уверены, что если у работодателя есть свободные средства, то лучше направить их на иные цели: «Лучше пусть выделяют деньги на проезд до места работы и по 100 рублей на обед».

На этом у меня все. Надеюсь, тему раскрыл корректно. До новых заметок!

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector