Порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами

Порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами

Ответы на вопросы по декларированию доходов физическими лицами

В каком случае у физического лица (не предпринимателя) появляется обязанность представить декларацию о доходах?
Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде оплаты труда (зарплата). С таких доходов (как и со многих других видов доходов) налог на доходы физических лиц удерживается организациями (индивидуальными предпринимателями) – работодателями. Однако в некоторых случаях у физического лица возникает обязанность самостоятельно рассчитать сумму налога на доходы, а возможно и уплатить ее в бюджет. Для этого в налоговые органы необходимо представить декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Основания, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению декларации, перечислены в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларировать нужно доходы, полученные:
– от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет и имущественных прав;
– от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера;
– от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
– в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
– в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.

Куда должна представляться декларация по налогу на доходы физических лиц?
Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица. Информацию об адресах налоговых органов можно получить на интернет-сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru. Также нужно помнить, что для целей налогообложения местом жительства физического лица является адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (адрес по месту прописки).
В какой срок, должна быть представлена декларация по налогу на доходы физических лиц?
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация должна быть представлена физическими лицами, на которых возложена такая обязанность, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая то, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года.
Нужно помнить, что этот срок установлен только для тех физических лиц, у которых существует обязанность представить декларацию. Если такой обязанности нет, а физическое лицо, представляя декларацию, реализует свое право на социальные или имущественные налоговые вычеты, то декларация без каких-либо негативных последствий может быть представлена и по истечении указанного выше срока.
По какой форме должна быть заполнена декларация, где и каким образом можно получить ее бланки?
Форма декларации по налогу на доходы физических лиц утверждена приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации №ММВ-7-3/654@ от 25.11.2010 года. Бланки налоговой декларации на бумажных носителях могут быть бесплатно получены в налоговом органе по месту жительства. Для заполнения декларации в электронном виде рекомендуется использовать специальную программу, которую можно скачать на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru и на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе программные средства для физических лиц. После введения необходимых исходных данных программа самостоятельно формирует декларацию на бланках необходимой формы готовую для подачи в налоговый орган.
Каким образом можно сдать декларацию в налоговую инспекцию?
В пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Для представления в налоговый орган декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи необходимо приобрести программное обеспечение любого из специализированных операторов связи, работающих в Свердловской области. Контактная информация о спецоператорах связи размещена на интернет-сайте Управления www.r66.nalog.ru в разделе «Налоговая отчетность»-«Система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по ТКС» –«Спецоператоры связи».
Обращаем внимание на то, что при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Существуют ли какие-либо штрафы за несвоевременное представление декларации физическим лицом?
К физическому лицу, исполнившему обязанность по представлению декларации с нарушением установленного срока применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

Куда можно обратиться за разъяснениями по вопросам заполнения декларации?
За разъяснениями можно обратиться в налоговый орган по месту жительства, как в устной, так и в письменной форме. Также вопрос можно оставить на интернет-сайте Управления ФНС России по Свердловской области, воспользовавшись электронным сервисом на главной странице по адресу: www.r66.nalog.ru, «Обратиться в УФНС(ИФНС)».

Нужно ли подавать декларацию физическим лицом, которое сдает в аренду квартиру другим физическим лицам?
Доходы, полученные на основании договоров гражданско-правового характера от физических лиц, включены в перечень доходов которые необходимо включать в декларацию о доходах (статья 228 Налогового Кодекса Российской Федерации). В связи с этим физические лица сдающие в аренду квартиры (как и иное имущество) обязаны по окончании года представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Исключение составляют физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и применяющие в отношении деятельности по сдаче в аренду упрощенную систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения на основе патента.
При получении дохода от продаж имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет, во всех случаях возникает обязанность по уплате налога на доходы?
При продаже имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет, возникает обязанность по представлению декларации, однако, это не всегда означает возникновение обязанности по уплате налога. Дело в том, что сумма дохода, полученная от продажи, может быть уменьшена на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса. При продаже квартир, жилых домов, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков максимальная сумма вычета составит 1 млн. рублей, при продаже иного имущества – 250 тыс. рублей.
Вместо указанного вычета сумму дохода, полученного от продажи имущества можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества.
Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, обязанность представлять декларацию возникает во всех случаях, а обязанность по уплате налога возникнет только в случае, если сумма полученного дохода превышает предельный размер указанных выше вычетов или превышает величину расходов, понесенных ранее в связи с его приобретением.

В какой срок должен быть уплачен налог на доходы физических лиц?
На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Декларирование доходов физических лиц

Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своими доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов. Распоряжаются ими органы государственной власти. Обязательные и безвозмездные платежи организаций и физических лиц финансовое право определяет понятием налоги. В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов. Одна из таких возможностей – регулирование доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Порядок декларирования доходов физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом, под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году являются нерезидентами Российской Федерации. 1

Нерезиденты Российской Федерации уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Декларация физического лица о доходах (далее – декларация) представляется в территориальную инспекцию ФНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Декларации в срок до 30 апреля отчетного года обязаны представить:

  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • налоговые резиденты РФ, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей);
  • лица, получившие вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества) от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
  • лица, получившие вознаграждения как наследники (правопреемники) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • лица, получившие доход от продажи принадлежавшего им на праве собственности имущества и имущественных прав, когда такой доход подлежит налогообложению;
  • лица, получившие выигрыши в лотереях, тотализаторах и в других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • лица, получившие доход в денежной или натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, когда такой доход подлежит налогообложению;
  • лица, получившие другие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.
Читать еще:  Как взыскать долги с ИП. Даже с «закрытого»

Среди тех, кто не обязан подавать налоговую декларацию, стоит выделить налогоплательщиков, которые тем не менее заинтересованы это сделать с целью получения налоговых вычетов, если таковые налоговыми агентами не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьями 218-221 НК РФ:

  • стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ);
  • социальных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на цели благотворительности, обучения, лечения, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, а также расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии государственного пенсионного обеспечения (ст. 219 НК РФ);
  • имущественных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (долей в праве на них) и уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на эти цели (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональных налоговых вычетов в отношении доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (ст. 221 НК РФ).

Требования к порядку предоставления декларации

Физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации заполняют декларацию формы 3-НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию формы 4-НДФЛ. 2

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29 декабря 2009 года № 145н.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Физические лица, обязанные подавать декларацию, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. В случае прекращения существования источников доходов у этих лиц до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Уменьшение суммы налога производится с помощью механизма налоговых вычетов. Все вычеты (кроме стандартных, применяемых по месту работы по заявлению) предоставляются налогоплательщику только с подачей декларации и заявления на предоставление всех полагающихся вычетов. К декларации налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие право на вычеты.

Таким образом, при выплате дохода сначала удерживается сумма налога, а затем по итогам года производится окончательный расчет. Если налогоплательщик имеет право на вычеты, возможен полный или частичный возврат удержанного налога.

Поэтому, чтобы воспользоваться своим правом, нужно собрать все документы, заполнить декларацию и сдать ее в налоговый орган.

В пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса сказано, что “стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Статья 198 Уголовного кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2010 года, устанавливает, что уклонение от уплаты налогов (сборов) путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере (т.е. на сумму свыше 600 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) превышает 10 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 1 800 000 рублей), наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере (т.е. на сумму свыше 3 000 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) превышает 20 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 9 000 000 рублей), наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Пунктом 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64 дано следующее истолкование использованного в статье 198 УК РФ оборота “за период в пределах трёх финансовых лет подряд”: по смыслу закона ответственность за преступление, предусмотренное данной статьёй УК РФ, может наступить при наличии к тому оснований и за отдельный налоговый период, установленный НК РФ (календарный год – для налога на доходы физических лиц), если уклонение от уплаты одного или нескольких налогов (сборов) составило крупный или особо крупный размер и истекли установленные налоговым законодательством сроки их уплаты. Таким образом, оказаться под угрозой осуждения по статье 198 УК РФ может уклоняющийся от уплаты налогов гражданин, продавший в 2009 году принадлежавшую ему менее 3 лет недвижимость на сумму более 5 615 385 рублей или более 24 076 923 рублей для крупного и особо крупного размера соответственно (рассчитано с учётом налогового вычета в 1 000 000 рублей). Естественно, что юридическое значение имеют именно те суммы, которые указывались сторонами в договорах купли-продажи.
При этом лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьёй 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом полностью уплачены суммы недоимки, а также соответствующих пеней и штрафа, установленных НК РФ (об их размерах смотрите в следующем разделе).

В настоящее время мы все чаще становимся посетителями налоговой инспекции либо добровольно, либо получив уведомление. Для человека никогда не сталкивавшегося с налоговыми органами, эта ситуация становиться причиной повышенного беспокойства и мучительного поиска истины в ответе на вопросы: должен ли он оплатить начисленный налог, какие документы необходимо представить, в какие сроки, как можно обжаловать неправомерные действия и решения налоговых органов.

Во-первых, необходимо ответить себе на два вопроса: были ли у Вас в текущем году крупные покупки и имели ли Вы иные источники дохода, кроме заработной платы по основному месту работы. Если да, то Вам необходимо знать для себя следующее:

Цель налогового контроля – установление соответствия крупных расходов физических лиц его доходам.

Налоговому контролю подлежат расходы физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, приобретшие в собственность имущество (недвижимое имущество, механические транспортные средства, акции и иные ценные бумаги, культурные ценности, золото в слитках)

Налоговый период – это календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства.

В случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица, то ими составляется акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направляется физическому лицу требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.

Физические лица вправе к декларации приложить копии документов, подтверждающих указанные в ней сведения.

Налоговые органы вправе затребовать подлинники, приложенных документов.

В случае если в добровольном порядке не оплачены налоги, либо штрафы -данные суммы будут взысканы в судебном порядке.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами

Ситникова Марина, специально для Клерк.РуСогласно статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации декларируют доходы следующие категории граждан:

  • физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
  • нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
  • физические лица – исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
  • физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов;
  • физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, – исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.

Вышеуказанные налогоплательщики представляют не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, декларацию в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации, кроме иностранных граждан, которые представляют декларацию в МИФНС №47.

Читать еще:  Как узаконить павильон, если его площадь превышает выделенный участок?

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2005 N 153н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядка ее заполнения” утверждена декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ.

Декларация состоит из 19 листов. Первые два – страницы титульного листа декларации, следующие пять листов – разделы с 1-го по 5-й, на которых непосредственно производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, далее следует раздел 6, где указываются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, страниц раздела 6 может быть несколько, на листах А, Б и В отражаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики, и, наконец, листы Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л используются для заполнения разделов с 1-го по 6-й. Фактически эти листы нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Страницы 001 и 002 титульного листа, раздел 5 “Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов” и раздел 6 “Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета” заполняются и представляются всеми налогоплательщиками.

Остальные разделы и листы декларации являются специальными и заполняются в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

К декларации прилагаются также следующие документы:

  1. копии всех страниц паспорта,
  2. справка о доходах по форме 2-НДФЛ, если имелись доходы, полученные в РФ,
  3. справка от работодателя о доходах, полученных за пределами РФ, в свободной форме с обязательным указанием конкретной даты по каждой выплате.
  4. нотариально заверенная доверенность, если физическое лицо предоставляет декларацию через уполномоченного (законного) представителя.
  5. заявление и все подтверждающие документы на предоставление вычетов, если право на таковые имеется.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:

  • при перечислении доходов налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
  • уплаченные суммы налогоплательщиком на свое обучение в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также суммы, уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
  • уплаченные суммы налогоплательщиком на лечение и медикаменты – общая сумма социального налогового вычета, не может превышать 50 000 рублей, а по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Во избежание допущения налогоплательщиками ошибок в платёжных документах налоговые инспекции сами готовят документы на оплату налога и высылают по почте на адрес, указанный в декларации как место постоянного или временного проживания. Можно также забрать документы из налоговой до их отправления.

Непредставление налогоплательщиком декларации влечет взыскание штрафа:

  • в течение менее 180 дней в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
  • в течение более 180 дней в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня

Порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13%.

Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

  • документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
  • копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
  • если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Читать еще:  ТОП-5 франшиз салонов красоты

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ — Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если будет доказан умысле на неуплату налога)

Срок давности — 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

В 2019 г. проводится камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года — 2016, 2017, 2018. Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то налог с нее должен быть заплачен до 15 июля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.01.2016 г.+ 3 года = 01.01.2019 г.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности — 2 года

Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

  • налоговые резиденты — п.2 ст.207 НК РФ — лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
  • валютные резиденты — ст.1 ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — граждане РФ.

Валютное законодательство РФ — ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — устанавливает, что зачисление валютными резидентами РФ денежных средств напрямую на их зарубежные счета законно только по закрытому перечню оснований, указанных в ФЗ-173. Указанный выше перечень доходов квалифицируется ФЗ-173 следующим образом:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании) — законная валютная операция;
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке — законная валютная операция ;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов — законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом — законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов- законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке) — законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ и бумаги включены в листинг перечня бирж, утвержденный приказом ЦБ РФ;
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом — законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ, недвижимость находится в стране, в которой открыт счет и данная страна имеет с РФ двустороннее соглашение об обмене налоговой информацией;
  • доход от продажи чего-либо или от оказания услуг нерезиденту — незаконная валютная операция;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет — законность/незаконность необходимо оценивать в каждом конкретном случае;

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции — ст.15.25 КоАП РФ.

Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.

Налогообложение физических лиц

Декларирование доходов физических лиц

Физические лица — налогоплательщики, на которых Налоговый кодекс РФ возложил обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, должны также составлять и представлять в налоговый орган декларацию по налогу.

Это должны делать:

  • индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, — по доходам от предпринимательской деятельности;
  • нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, — по доходам, полученным от такой деятельности;
  • физические лица — по доходам, полученным ими от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, независимо от размера полученных в данном случае сумм;
  • физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных между ними гражданско-правовых договоров или договоров аренды любого имущества;
  • физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, которые получили в истекшем налогом периоде доходы из источников находящихся за пределами России, — исходя из сумм этих доходов;
  • физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, на тотализаторе или других основанных на риске играх, — исходя из сумм выигрышей независимо от их размера;
  • физические лица, получившие другие доходы, налог по которым не был удержан при их выплате налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.

Помимо обязанности представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, установленной Налоговым кодексом РФ для вышеперечисленных категорий плательщиков, физические лица — налогоплательщики имеют право добровольно подать декларацию по налогу для получения:

  • стандартных налоговых вычетов, если они не были предоставлены или предоставлены в меньшем размере налоговым агентом в течение налогового периода;
  • социальных налоговых вычетов;
  • имущественных налоговых вычетов в части имущественных вычетов по расходам на приобретение и строительство жилья;
  • профессиональных налоговых вычетов, например, при выполнении работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическим лицом.

Декларация по налогу на доходы физических лиц должна быть представлена налогоплательщиком в территориальный налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если этот срок приходится на нерабочий день, то в соответствии со ст. 6.1 Налогового кодекса РФ днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларация представляется в налоговый орган лично на бумажном носителе либо на дискете с приложением экземпляра декларации или отправляется по почте. При отправке по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложении.

Расчет налога на доходы физических лиц, его уплату и представление декларации в налоговый орган налогоплательщик может производить не только лично, но и через уполномоченных или законных представителей.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои действия согласно п. 3 ст. 29 Налогового кодекса РФ на основании нотариально удостоверенной доверенности. Например, в таком порядке организация может производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, полученной работником в результате отношений с работодателем.

Законные представители налогоплательщиков — физических лиц действуют без специальных полномочий на основании соответствующих документов. Например, родители при участии в налоговых отношениях являются законными представителями своих детей. Подтверждающие документы в этом случае — копия свидетельства о рождении ребенка.

Декларация по налогу на доходы физических лиц составляется и подается в налоговые органы по форме, разрабатываемой и утверждаемой Федеральной налоговой службой России.

Так, приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении нормы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения» от 23 декабря 2005 г. № 153н были утверждены форма налоговой декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения. Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговые органы в срок до 30 апреля 2006 г. по доходам, полученным налогоплательщиками в 2005 г.

Подавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны физические лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог на доходы физических лиц (например, предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой), а также физические лица, которые хотят получить налоговый вычет и возврат излишне уплаченного налога.

В декларации физическое лицо должно указать все данные, необходимые для исчисления налога на полученные им за прошедший налоговый период доходы. Например, в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ приводятся следующие основные показатели:

  • персональные данные на налогоплательщика — фамилия, имя, отчество, гражданство, адрес, ИНН и т.д.;
  • суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета;
  • заполняются разделы, где производятся расчеты налоговой базы и сумм налога на доходы физических лиц, облагаемые по различным ставкам;
  • производятся расчеты сумм налоговых вычетов (стандартных, социальных, профессиональных, имущественных);
  • приводится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами;
  • другие показатели.

К декларации должны быть приложены документы, подтверждающие право налогоплательщика на вычеты, а также справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector