Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Можно ли заполнять документы перьевой ручкой

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Можно ли заполнять документы перьевой ручкой». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налоговики сослались на данные экспертизы, проведенной милицией по просьбе инспекции во время налоговой проверки. Эксперт подтвердил, что подписи на счетах-фактурах сделаны не представителем контрагента (по­становление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11 февраля 2008 г. № А42-9396/2005).

Впрочем, подобные экспертизы в ходе налоговых проверок пока большая редкость. Например, в Москве в прошлом году налоговики сочли необходимым прибегнуть к услугам экспертов (не только специалистов по почерку, а любых сторонних экспертов) в… 0,1 процента проведенных выездных проверок. Иногда инспекторы и вовсе определяют подделку на глаз, не удосуживаясь пригласить экспертов.

Другое дело милиция. Практически в каждом уголовном деле, связанном с уклонением от уплаты налогов, не обходится без подделки документов, чаще всего договоров, счетов-фактур и «первички» на выполненные лишь на бумаге работы, оказанные услуги или поставленные товары.

Можно ли писать в трудовой книжке гелиевой ручкой или с черной пастой?

Документ подписывается светостойкими чернилами. Не допускается подписание подлинника документа проставлением факсимиле.

Поместите ручку на средний палец, захватите её указательным и большим пальцами. Рекомендуется оставить расстояние в полтора сантиметра до края. При слишком большом расстоянии рука будет уставать, при слишком маленьком вы можете размазать чернила на бумаге, коснувшись рукой только что написанного текста. Расположите металлическую часть наконечника пера под углом примерно 45 градусов к бумаге.

Но я пользовался услугами этой автомойки уже много лет, и каждый раз на кассе меня встречала одна и та же дама. Поэтому я протянул ей ручку. Она спросила, что это ручка, и перевернула её, попытавшись написать что-то. Ручка отказалась писать, лишь поцарапав бумагу.
Иногда на самом бланке указано, каким цветом нужно его заполнять. Обычно цвет чернил (то есть пасты) черный или темно-синий (например, документы для получения загранпаспорта). А вообще, многие документы сейчас можно заполнить на компьютере.

Общие рекомендации и советы по заполнению трудовой

На практике встречаются искусные мастера, работу которых неподготовленный человек при всем желании не заметит. «Теоретически подделать может и эксперт, но серьезный специалист этим заниматься не будет, тем более что и такую подделку можно выявить», – говорит Вячеслав Баринов.

Можно сделать вывод, что заполнение трудовой книжки не подчиняется слишком строгим правилам и может осуществляться в относительно свободной форме. Но это не значит, что к ее заполнению можно подходить безответственно.

При этом следует помнить, что болеющий гражданин может взять сразу несколько таких документов, для подтверждения факта нетрудоспособности в нескольких организациях, в которых он трудится (например, на основании основного трудового договора и договора по совместительству).

В нашей стране исторически сложилось так, что стандартом для заполнения официальных документов является ручка синего цвета. Именно такой цвет пасты считается наиболее «нейтральным» и приятным для визуального восприятия. Синей ручкой можно заполнять документы любого типа, и при этом быть спокойным, что записи не будут считаться недействительными.

Требования к оформлению кассовой документации изложены в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

На практике встречаются искусные «мастера», работу которых неподготовленный человек при всем желании не заметит. Чтобы быть до конца уверенным в своей правоте, эксперт не только изучает образцы документов, но и обстоятельства подписания. По словам специалистов, подписи одного и того же человека, поставленные на документе до, во время или после, скажем, фуршета, могут сильно отличаться.

В гостях у передачи «Слово Эксперту» эксперт-химик Мылова Светлана Николаевна (далее по тексту «Эксперт»), ведущий — Костюченко Василий Владимирович (далее по тексту «Ведущий»).

Какой ручкой заполнять трудовую книжку

В данной статье квалифицированные специалисты дадут полные ответы на вопросы, касающиеся заполнения больничных листов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

На практике встречаются два типа подделки. Первый — когда в документ вносятся исправления, чтобы его исказить, или он фальсифицируется целиком: ставится чужая подпись, поддельная печать и т. д.

Из этого следует, что не только кадровик и работодатель должен быть осведомлён о правилах надлежащего заполнения трудовой книжки, но и работник должен, со знанием дела, убедиться, что его трудовая заполнена правильно.

На практике встречаются два типа подделки. Первый — когда в документ вносятся исправления, чтобы его исказить, или он фальсифицируется целиком: ставится чужая подпись, поддельная печать и т. д.

Вот список канцелярских принадлежностей, которые лучше не использовать для заполнения трудовой:

  1. Записи красной и зеленой ручкой в трудовой книжке считаются некорректными, как и в подавляющем большинстве других документов. Такие цвета противопоказаны для использования при заполнении официальных бумаг. Сфера применения зеленой и красной пасты обычно ограничивается учебными заведениями, но у многих людей складывается ошибочное мнение, что такие цвета допускаются и в других областях.
  2. Заполнение трудовой книжки карандашом возможно только в тех случаях, когда по каким-то причинам возникла необходимость создать временную запись, которая в будущем может быть удалена с помощью стирающей резинки. Запись карандашом не имеет официальной силы и при поступлении на новое место работы не будет восприниматься работодателем всерьез. Только ручка и чернила могут использоваться для заполнения трудовой. Желательно не делать записей карандашом вообще, чтобы избежать лишней «грязи» в документе. Она вполне может возникнуть, например, в результате использования некачественной стирающей резинки.
  3. Не рекомендуется делать записи в документах ручками разных цветов. Трудовая книжка не является исключением, и если первая запись в ней была сделана черной пастой, то желательно, чтобы последующие были такого же цвета. Но этот момент нельзя назвать принципиальным, ведь заполнение разными цветами допустимо.

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Большинство людей, которые впервые пользуются перьевой ручкой, не знают о том, как нужно расположить перо на бумаге, и пытаются удерживать ручку практически вертикально, как привыкли держать шариковую. Но такая позиция не позволяет обеспечить достаточный контакт пера с бумагой, поэтому ручка будет царапать бумагу и пропускать буквы.
Но время и силы, которые вы потратите на уход за ручкой, стоят того: вы будете пользоваться отличный пером, которое подарит незабываемые впечатления от письма.

Чаще всего разрешается использовать для заполнения документов и ручки других типов, например – гелевые или перьевые. Главное, чтобы записи производились аккуратно. Недопустимыми считаются исправления, зачеркивания, грамматические и пунктуационные ошибки.

При этом цвет чернил допускается только черный, использование синего или какого-то другого цвета чернил будет рассмотрено как ошибка, следовательно, придется бланк дублировать.

Поэтому, с нашей точки зрения, необязательно пользоваться гелевой ручкой, куда безопаснее подписать первичный документ стандартным и привычным способом — синей шариковой ручкой.

Как стереть гелевую ручку с бумаги без следов?

Одним из условий придания документу юридической силы является его надлежащее оформление, под которым следует понимать соблюдение требований к составу и расположению реквизитов документа. Такие требования содержатся, в частности, в Государственном стандарте «Требования к оформлению документов» (ГОСТ Р 6.30-2003). ГОСТ не содержит каких-либо требований к цвету чернил подписантов.

Поэтому указание на вахтовую работу уместно в двух случаях:

  1. По желанию работника.
  2. По необходимости, вместо указания иного подразделения.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается (п. 15).

Эту разницу при исследуемом объекте, если он является чернилами, пастами шариковых ручек, то еще возможно. Но чем больше времени проходит с момента реального нанесения на бумагу, тем сложнее становится определить, когда выполнен документ.

Все же остается нерешенным вопрос о том, можно ли подписывать документы черной ручкой. Хотя в век электронных технологий человек все больше приходит к использованию печатных символов, но все-таки какие-то рукописные документы остаются актуальными и на сегодняшний день.

Второй тип подделки – когда нужные документы, например «первичка» от имени реального контрагента, оформляются задним числом с настоящими реквизитами (печатями, подписями и т. д.). «Нередко бывает, что налогоплательщик представляет в суд бумаги, которые по непонятным причинам не смог представить нам в ходе выездной проверки.

Как опытные криминалисты проводят такую экспертизу, как распознают подделку почерка и фальсификацию печатей, устанавливают истинный возраст документа? Как они определяют, что подпись была поставлена на чистом бланке?

Неработающий сотрудник может самостоятельно обратиться в организацию, которая внесла такую запись в трудовую книжку, и там ее исправят в установленном порядке.

В его случае, основным документом и решающим фактором для работодателя будет диплом. Порча трудовой книжки, вызванная заполнением недопустимыми цветами или другими причинами, может привести к тому, что ее придется заменить.

Больничный лист обычно выдается медицинским учреждением, в котором проходило лечение работника. Это происходит в таких случаях:

  1. Амбулаторное лечение заболеваний самого работника (травмы, отравления, другие болезненные состояния):
    • до 15 календарных дней выдается ответственным медицинским сотрудником;
    • свыше этого периода – врачебной комиссией.
  2. Отпуск по беременности и родам получает работница в тридцатинедельный срок беременности – продолжительность 140 календарных дней (70 до родов и 70 после них), вдается:
    • акушером-гинекологом;
    • семейным врачом или врачом общей практики;
    • фельдшером.
  3. Уход за болеющим членом семьи – больничный лист выдается лечащим врачом болеющего:
    • на срок до 3 дней – при амбулаторно-поликлинических условиях лечения;
    • на срок до 7 дней – по решению ВКК, зависит от тяжести заболевания.

Синей ручкой можно заполнять документы любого типа, и при этом быть спокойным, что записи не будут считаться недействительными. Обычно именно синюю ручку рекомендуют тем, кто не знает, какой ручкой заполняется трудовая книжка в соответствии со стандартами.

Ведь если печатный текст можно подделать, просто перепечатав его, то скопировать почерк человека гораздо сложнее.

Еще, если воткнуть гелевую ручку в зад покупателю за такие запросы, то покупатель взлетит в небо, так как в ручке есть газ гелий.

Читать еще:  Как регистрировать кадровые документы. Журналы, которые должны быть у каждого работодателя

В ведомственных нормативных актах указываются требования к цвету чернил, но, как правило, это черный, синий и фиолетовый цвета.

Какой документ называют «больничный лист»

Министерство здравсоцразвития нашего государства утвердило приказ № 624н, в котором вмещен Порядок заполнения подобной документации.

Покупая «бюджетную» ручку, вы рискуете, что в ответственный момент она способна подвести. Например, такая ручка может перестать писать после того, как вы уже сделаете несколько записей. В результате продолжать записи придется уже другой ручкой, а это нежелательно для заполнения документов. Но это мнение неоднозначно. Ведь вахта – это не только условия работы, это определение места работы в отсутствии иной отсылки на подразделение.

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Налоговый кодекс (ст. 95) разрешает инспекторам в ходе проверок обращаться к специалистам за проведением экспертизы почерка или документов налогоплательщика. Как правило, сомнения в их подлинности возникают у налоговиков при проверке обоснованности вычетов входного НДС.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ. Компания не смогла оспорить в суде отказ инспекции в вычете НДС. Налоговики сослались на данные экспертизы, проведенной милицией по просьбе инспекции во время налоговой проверки. Эксперт подтвердил, что подписи на счетах-фактурах сделаны не представителем контрагента (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.08 по делу № А42-9396/2005).

Впрочем, подобные экспертизы в ходе налоговых проверок пока большая редкость. Например, в Москве в прошлом году налоговики сочли необходимым прибегнуть к услугам экспертов (не только специалистов по почерку, а любых сторонних экспертов) в… 0,1 процента проведенных выездных проверок. Иногда инспекторы и вовсе определяют подделку на глаз, не удосуживаясь пригласить экспертов. Такие «доказательства» суды не принимают (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.07 по делу № А56-21343/2006).

Другое дело милиция. Практически в каждом уголовном деле, связанном с уклонением от уплаты налогов, не обходится без подделки документов, чаще всего договоров, счетов-фактур и «первички» на выполненные лишь на бумаге работы, оказанные услуги или поставленные товары. Так, например, произошло в деле руководителя и главбуха компании ООО «Одиссей» из Костромской области, о котором «УНП» недавно рассказывала (см. № 11, 2008, стр. 6–7 «Главбуха осудили за завышение вычетов по НДС»).

Подделка подделке…

Часто подписи пытаются подделывать путем обвода оригинала. Иногда даже делают это на стекле, поставив снизу лампу для того, чтобы лучше видеть оригинал. Но такую подделку эксперты могут определить, например, по нажиму. Фальшивая подпись может отличаться от настоящей тем, что первая как бы «гуще», «жирнее», в ней больше чернил.

На практике встречаются искусные мастера, работу которых неподготовленный человек при всем желании не заметит. «Теоретически подделать может и эксперт, но серьезный специалист этим заниматься не будет, тем более что и такую подделку можно выявить», – говорит Вячеслав Баринов. В качестве примера подделки, выявленной специалистом, он привел результат исследования подписи директора одной столичной компании на акте приемки-передачи работ (см. иллюстрации на соседней странице).

Подделку специалисту может выдать и принтер. Например в одном случае при исследовании под микроскопом оказалось, что листы договора были отпечатаны на разных принтерах: один поддельный лист отличался тем, что содержал намного больше частиц графита на бумаге – принтер печатал «грязнее». В другом случае, напротив, оказалось, что документы от имени разных контрагентов, представленные на проверку компанией, были напечатаны на одном и том же принтере.

Подделки задним числом

Но в большинстве случаев документы (или исправления в них), которые появились задним числом, не выявить без профессионального эксперта. «Определить возраст документа, который был отпечатан на лазерном принтере, вообще нельзя – это можно сделать только в случае струйной печати», – утверждает Дмитрий Гладышев, заместитель генерального директора экспертного бюро «Версия». Но эксперт может, к примеру, определить, появились подписи и печати на документе до того, как он был напечатан, или после. Конечно, бывает, что руководители специально отставляют «на всякий случай» подписанные чистые листы бумаги или фирменных бланков. Но часто это говорит о подделке. «Специальные методики исследований позволяют увидеть, что чернила на документе «запеклись» под красителем принтера, ведь лампа принтера разогревает бумагу до 100 и более градусов. Это значит, что подпись была раньше печатного текста. Если чернила ручки были нанесены после вывода документа на печать, то они видны поверх текста как свежие», – рассказывает Дмитрий Гладышев.

Таким же образом распознаются допечатанные строки документов, приписки и даже оттиски печатей. Впрочем, печати – это отдельная тема. Эксперту легко определить, поставлена печать вручную или отпечатана на цветном принтере. Более тщательное исследование требуется, если фальшивый штамп изготовлен по оттиску настоящей печати (изготовить печать по оттиску в Москве, к примеру, стоит всего около 1 тыс. рублей).

«Такая печать на глаз ничем не отличается от оригинала, но все дело в мельчайших деталях, которые не будут совпадать», – говорит Дмитрий Гладышев. По его словам, когда штамп изготавливается по оттиску, то вбирает в себя частицы грязи, пыли и т. д., которые изготовитель может скопировать вместе с оттиском штампа. В итоге при сравнении под микроскопом оттисков настоящей и поддельной печати можно увидеть много различий.

Занимательная химия

Точнее всего можно установить, когда была сделана подпись шариковой ручкой. Предел точности экспертизы по ней – два года, после чего состав чернил прекращает изменяться. «В рамках двух лет можно сказать, когда был подписан документ. Если документ попал к нам на экспертизу в течение недели после подделки, то можно определить день, когда была сделана надпись, если в течение месяцев – примерный месяц», – говорит эксперт.

Попытаться искусственно состарить документ (например, сушить на батарее, утюгом или на воздухе, обмокнув до этого в воду), по мнению эксперта, бесполезно. «Бывали случаи, когда документы сушили в микроволновой печи. При этом люди не понимают, что бумага просто не может так высохнуть и за 100 лет. Отсюда делается вывод о преднамеренном воздействии на документ», – отметил Дмитрий Гладышев. Хуже дела обстоят у экспертов с гелевыми ручками: она «высыхает» за полгода-год. Не поддаются возрастной экспертизе надписи на документах перьевой ручкой, если они сделаны чернилами на водной основе, а также акварельными красками.

“Подделка всегда оставляет следы”

Эксперт: «Предложения подделать документ за деньги бывают часто»

Экспертно-криминалистическим центрам МВД и Минюста России в судах доверяют больше, чем независимым экспертам из частных бюро, которых чаще всего привлекает сторона защиты, напротив, не доверяя правоохранителям. Но судьи не выносят решений, основываясь только на данных экспертизы. К тому же зачастую эксперты дают различные заключения, что само по себе повод для адвокатов поставить под сомнение их выводы. В последнее время спрос на независимых экспертов растет. Во-первых, стоимость их работы часто в разы меньше, чем услуг ведомственных специалистов. Например, исследование подлинности двух подписей и печати на документе в частном бюро обойдется в 15–17 тыс. рублей, а в государственном центре – в 70 тыс. Во-вторых, «казенные» эксперты настолько завалены работой, что к ним записываются в очередь за несколько месяцев. Иногда к экспертам обращаются с деликатными просьбами. «Предложения подделать документ за деньги бывают часто, так же как и угрозы или провокационные вопросы «можно ли выявить, если сделать вот так». Ввязаться в это – значит не только поставить крест на бизнесе компании, но и верный способ попасть за решетку», – отметил Дмитрий Гладышев, заместитель генерального директора экспертного бюро «Версия».

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Ни одно уголовное налоговое дело не обходится без экспертизы финансовых документов. Как распознают подделку почерка и фальсификацию печатей, устанавливают истинный возраст документа, доказывают, что подпись была поставлена на чистом бланке? Когда эксперты отказываются давать заключения?

Налоговый кодекс (ст. 95) разрешает инспекторам в ходе проверок обращаться к специалистам за проведением экспертизы почерка или документов налогоплательщика. Как правило, сомнения в их подлинности возникают у налоговиков при проверке обоснованности вычетов входного НДС.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ. Компания не смогла оспорить в суде отказ инспекции в вычете НДС. Налоговики сослались на данные экспертизы, проведенной милицией по просьбе инспекции во время налоговой проверки. Эксперт подтвердил, что подписи на счетах-фактурах сделаны не представителем контрагента (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.08 по делу № А42-9396/2005).

Впрочем, подобные экспертизы в ходе налоговых проверок пока большая редкость. Например, в Москве в прошлом году налоговики сочли необходимым прибегнуть к услугам экспертов (не только специалистов по почерку, а любых сторонних экспертов) в… 0,1 процента проведенных выездных проверок. Иногда инспекторы и вовсе определяют подделку на глаз, не удосуживаясь пригласить экспертов. Такие «доказательства» суды не принимают (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.07 по делу № А56-21343/2006).

Другое дело милиция. Практически в каждом уголовном деле, связанном с уклонением от уплаты налогов, не обходится без подделки документов, чаще всего договоров, счетов-фактур и «первички» на выполненные лишь на бумаге работы, оказанные услуги или поставленные товары. Так, например, произошло в деле руководителя и главбуха компании ООО «Одиссей» из Костромской области, о котором «УНП» недавно рассказывала (см. № 11, 2008, стр. 6–7 «Главбуха осудили за завышение вычетов по НДС»).

Подделка подделке…

На практике встречаются два типа подделки. Первый – когда в документ вносятся исправления, чтобы его исказить, или он фальсифицируется целиком: ставятся чужая подпись, поддельная печать и т. д. В этом случае экспертом до определенного уровня может быть каждый – будь то бухгалтер или налоговый инспектор. По словам Вячеслава Баринова, эксперта по исследованию документов, почерка и подписи бюро, чтобы распознать подделку почерка или подписи, бывает достаточно беглого взгляда на документ. «Расписываясь, человек почти всегда пишет быстро и уверенно. Поддельная подпись, как правило, как бы скомканная, неуверенная. Это происходит из-за того, что подписывающийся пытается повторить буквы и пропускает мелкие детали, скрытые за внешними броскими признаками».

Читать еще:  Как правильно организовать рабочее время?

Часто подписи пытаются подделывать путем обвода оригинала. Иногда даже делают это на стекле, поставив снизу лампу для того, чтобы лучше видеть оригинал. Но такую подделку эксперты могут определить, например, по нажиму. Фальшивая подпись может отличаться от настоящей тем, что первая как бы «гуще», «жирнее», в ней больше чернил.

На практике встречаются искусные мастера, работу которых неподготовленный человек при всем желании не заметит. «Теоретически подделать может и эксперт, но серьезный специалист этим заниматься не будет, тем более что и такую подделку можно выявить», – говорит Вячеслав Баринов. В качестве примера подделки, выявленной специалистом, он привел результат исследования подписи директора одной столичной компании на акте приемки-передачи работ (см. иллюстрации на соседней странице).

Подделку специалисту может выдать и принтер. Например в одном случае при исследовании под микроскопом оказалось, что листы договора были отпечатаны на разных принтерах: один поддельный лист отличался тем, что содержал намного больше частиц графита на бумаге – принтер печатал «грязнее». В другом случае, напротив, оказалось, что документы от имени разных контрагентов, представленные на проверку компанией, были напечатаны на одном и том же принтере.

Подделки задним числом

Второй тип подделки – когда нужные документы, например «первичка» от имени реального контрагента, оформляются задним числом с настоящими реквизитами (печатями, подписями и т. д.). «Нередко бывает, что налогоплательщик представляет в суд бумаги, которые по непонятным причинам не смог представить нам в ходе выездной проверки. Разумеется, такие документы могут вызвать у нас подозрение, и мы обратимся с просьбой об экспертизе», – отметил руководитель юридического отдела одной из столичных инспекций. В этом случае эксперты определяют действительную дату оформления или примерный возраст документа. Бывает, фальшивку может увидеть неспециалист. Эксперт рассказал такой случай: компания подменила лист договора, в котором были изложены существенные условия поставки и оплаты товара. Лист был отпечатан тем же шрифтом, с теми же полями, пронумерован и т. д. «Однако при печати этого листа использовался автоматический перенос слов в редакторе Word, тогда как в других листах договора автопереноса не было», – рассказал эксперт. Такое несовпадение позволило усомниться в подлинности листа.

Но в большинстве случаев документы (или исправления в них), которые появились задним числом, не выявить без профессионального эксперта. «Определить возраст документа, который был отпечатан на лазерном принтере, вообще нельзя – это можно сделать только в случае струйной печати», – утверждает Дмитрий Гладышев, заместитель генерального директора экспертного бюро «Версия». Но эксперт может, к примеру, определить, появились подписи и печати на документе до того, как он был напечатан, или после. Конечно, бывает, что руководители специально отставляют «на всякий случай» подписанные чистые листы бумаги или фирменных бланков. Но часто это говорит о подделке. «Специальные методики исследований позволяют увидеть, что чернила на документе «запеклись» под красителем принтера, ведь лампа принтера разогревает бумагу до 100 и более градусов. Это значит, что подпись была раньше печатного текста. Если чернила ручки были нанесены после вывода документа на печать, то они видны поверх текста как свежие», – рассказывает Дмитрий Гладышев.

Таким же образом распознаются допечатанные строки документов, приписки и даже оттиски печатей. Впрочем, печати – это отдельная тема. Эксперту легко определить, поставлена печать вручную или отпечатана на цветном принтере. Более тщательное исследование требуется, если фальшивый штамп изготовлен по оттиску настоящей печати (изготовить печать по оттиску в Москве, к примеру, стоит всего около 1 тыс. рублей).

«Такая печать на глаз ничем не отличается от оригинала, но все дело в мельчайших деталях, которые не будут совпадать», – говорит Дмитрий Гладышев. По его словам, когда штамп изготавливается по оттиску, то вбирает в себя частицы грязи, пыли и т. д., которые изготовитель может скопировать вместе с оттиском штампа. В итоге при сравнении под микроскопом оттисков настоящей и поддельной печати можно увидеть много различий.

Занимательная химия

Для установления возраста подписи на документе в дело вступают специалисты-химики. По словам экспертов, существует три методики, которые позволяют определить, когда была нанесена надпись: собственная методика ФСБ, методика В.Н. Агинского и методика экспертов Минюста.

Точнее всего можно установить, когда была сделана подпись шариковой ручкой. Предел точности экспертизы по ней – два года, после чего состав чернил прекращает изменяться. «В рамках двух лет можно сказать, когда был подписан документ. Если документ попал к нам на экспертизу в течение недели после подделки, то можно определить день, когда была сделана надпись, если в течение месяцев – примерный месяц», – говорит эксперт.

Попытаться искусственно состарить документ (например, сушить на батарее, утюгом или на воздухе, обмокнув до этого в воду), по мнению эксперта, бесполезно. «Бывали случаи, когда документы сушили в микроволновой печи. При этом люди не понимают, что бумага просто не может так высохнуть и за 100 лет. Отсюда делается вывод о преднамеренном воздействии на документ», – отметил Дмитрий Гладышев. Хуже дела обстоят у экспертов с гелевыми ручками: она «высыхает» за полгода-год. Не поддаются возрастной экспертизе надписи на документах перьевой ручкой, если они сделаны чернилами на водной основе, а также акварельными красками.

“Подделка всегда оставляет следы”

По словам экспертов, так или иначе, выявить можно любую подделку. «Подделка всегда оставляет следы: свидетелей, которые подделывали или знали о ней, данные принтеров, записи, даже телефонные переговоры, – говорит следователь одного из столичных УВД. – Эти следы можно найти, и тогда экспертиза может и не потребоваться – достаточно свидетелей». Так, например, случилось в одном уголовном деле, в котором то ли по неосторожности, то ли из-за наивности компания сама заказала изготовление печатей контрагентов, что подтверждалось… договором с изготовителем и выпиской с расчетного счета об оплате.

Эксперт: «Предложения подделать документ за деньги бывают часто»

Экспертами по исследованию документов, почерка и подписи обычно становятся двумя путями. Первый – учеба по специальности эксперта-криминалиста в вузах МВД или ФСБ. Второй – переход в экспертизу из гражданских специальностей: среди экспертов есть бывшие ученые-химики, физики. «Точно помню, что желание стать экспертом было вызвано романтикой, в частности детективами про Шерлока Холмса, – признается эксперт Вячеслав Баринов. – Чтобы выучиться на эксперта-криминалиста, мне пришлось переехать из Москвы в Волгоград: в то время только там в Высшей следственной школе МВД СССР был факультет, который готовил экспертов-криминалистов. После этого почти 20 лет работал в органах МВД и ушел в отставку в звании подполковника».

Экспертно-криминалистическим центрам МВД и Минюста России в судах доверяют больше, чем независимым экспертам из частных бюро, которых чаще всего привлекает сторона защиты, напротив, не доверяя правоохранителям. Но судьи не выносят решений, основываясь только на данных экспертизы. К тому же зачастую эксперты дают различные заключения, что само по себе повод для адвокатов поставить под сомнение их выводы. В последнее время спрос на независимых экспертов растет. Во-первых, стоимость их работы часто в разы меньше, чем услуг ведомственных специалистов. Например, исследование подлинности двух подписей и печати на документе в частном бюро обойдется в 15–17 тыс. рублей, а в государственном центре – в 70 тыс. Во-вторых, «казенные» эксперты настолько завалены работой, что к ним записываются в очередь за несколько месяцев. Иногда к экспертам обращаются с деликатными просьбами. «Предложения подделать документ за деньги бывают часто, так же как и угрозы или провокационные вопросы «можно ли выявить, если сделать вот так». Ввязаться в это – значит не только поставить крест на бизнесе компании, но и верный способ попасть за решетку», – отметил Дмитрий Гладышев, заместитель генерального директора экспертного бюро «Версия».

Источник: Учет, налоги, право

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Компаниям стоит не ждать отчетной кампании за год и уже сейчас проверить, все ли в порядке с «первичкой» и счетами-фактурами поставщиков. Ведь инспекторы и специалисты фондов доначисляют налоги и взносы, если из бумаг неясно, на что компания потратила деньги.

Претензии возможны не только из-за ошибок при оформлении документов, но и технических недочетов. Например, если поставщик или покупатель испортил сам бланк и лишился таких важных реквизитов, как дата, данные о покупке и ее стоимости и др. Мы выяснили, какие технические дефекты в документе сейчас опасны доначислениями и как обезопасить расходы и вычеты.

1. «Травмированный» документ

Чтобы подшить документы, сотрудники нередко пробивают их дыроколом. Из-за этого в «первичке» и счетах-фактурах пропадают нужные реквизиты. Например, дата, номер, ИНН и др. Иногда и сам контрагент изначально представляет бумаги без нужных данных. К примеру, когда при печати текст документа выходит за поля.

Если дефект в кассовом чеке, инспекторы не вправе отказать в вычете НДС. Подтверждают вычет не кассовым чеком, а счетом-фактурой (ст.169, п.1 ст.172 и ст.171 НК РФ). Также должны быть первичные документы, чтобы подтвердить факт приема товара на учет и что он предназначен для облагаемых НДС операций. В частности, накладная, товарно-транспортная накладная, договор поставки.

Когда «травмирован» счет-фактура или акт выполненных работ, компания может лишиться права на вычет и учет расходов. Правильно оформленный счет-фактура — одно из условий, чтобы принять НДС к вычету. Чтобы признать расходы при расчете налога на прибыль, их также нужно подтвердить правильно оформленными документами (п.1 ст.252 НК РФ). И одно из обязательных требований: чтобы первичные документы включали обязательные реквизиты — наименование документа, дату его составления, название компании, содержание операции, стоимость товара (работы, услуги), подписи лиц и т.д. (ч.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.11 N 402-ФЗ). Когда их нет, инспекторы вправе заявить, что документ не подтверждает расходы.

Но расходы можно подтвердить даже дефектными документами. Главное, чтобы недочет не мешал идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость и другие важные реквизиты по операции. Подтверждает это письмо ФНС России от 12.02.15 N ГД-4-3/2104@. Когда в документе пропали или не полностью видны дата, стоимость, название компании, его можно принять к учету. Подтвердить недостающие данные могут другие документы. Например, договор, счет-фактура и др.

Читать еще:  Как сказать начальнику о беременности

Как избежать проблем. Безопаснее не использовать при подшивке дырокол и хранить документы в отдельных файлах. Если документ невозможно восстановить, например, склеить по разрыву, чтобы были видны все обязательные цифры и реквизиты, запросите у контрагентов дубликаты бракованных документов.

Чтобы получить дубликаты, направьте контрагенту письмо. Попросите заново предоставить первичные документы. Если дефектными оказались банковские выписки, их можно запросить в банке или распечатать из системы «Клиент-Банк».

2. Выцветший документ

Кодекс требует хранить «первичку» в течение четырех лет (подп.8 п.1 ст.23 НК РФ). Срок считают с момента, когда компания учла расходы (письмо Минфина России от 12.02.16 N 03-03-06/1/7604). Закон о бухучете требует хранить документы не меньше пяти лет (ч.1 ст.29 Федерального закона от 06.12.11 N 402-ФЗ). Но при длительном хранении документы нередко выцветают. Например, кассовые чеки и слипы.

Расходы по выцветшей «первичке» инспекторы не признают. Аргументы, что с момента покупки и выдачи чека прошло много времени и он выцвел, на ревизоров не действуют. Отстоять затраты удается только в суде.

В подобных спорах судьи на стороне инспекторов. Подтвердить расходы должна компания. Если она предоставила выцветшие кассовые чеки, которые невозможно прочитать, инспекторы вправе снять расходы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.07.13 N А67-2842/2012, оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.11.13 N ВАС-16142/13). К аналогичному выводу судьи пришли и в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 20.04.10 N А28-9494/2009-258/11.

Инспекторы снимут расходы, если в документах не читаются подписи и печати. Например, в копии акта сверки взаимных расчетов. Представьте инспекторам подлинник акта сверки с контрагентом. Он подтвердит, что компания обоснованно списала дебиторскую задолженность в расходы (постановление ФАС Уральского округа от 01.02.13 N Ф09-150/13). Претензии инспекторы предъявляют и к копиям квитанций о приемке груза. Если они не читаемы и компания не представит ревизорам оригиналы документов, инспекторы снимут расходы. Поддерживают их в этом и судьи. Они считают, что копии не доказывают, что компания отгрузила продукцию контрагенту (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.10 N А29-2482/2009)

Как избежать проблем. Проверьте, на какой бумаге контрагент выставил «первичку». Если он оформил документы на термобумаге, безопаснее сразу же сделать с них ксерокопии.

Даже если на кассовом чеке выцветут чернила, подтвердить расходы компания сможет заверенными копиями чеков. Заверьте копии кассовых чеков подписью сотрудника и печатью (письма Минфина России от 17.09.08 N 03-03-07/22 и от 03.04.07 N 03-03-06/1/209).

3. Лишние данные в «первичке»

Минфин и ФНС разрешают включать в «первичку» дополнительную информацию. Например, адрес электронной почты, сайта и т.п. Но иногда контрагенты добавляют в первичные документы явно лишние сведения. Например, поздравления, рекламу, логотип. А могут и вовсе оформить «первичку» на черновиках.

Инспекторы не вправе отказать в вычете НДС, если в счете-фактуре, кроме обязательных реквизитов, есть дополнительные сведения. Например, номер прейскуранта и номенклатурный номер товара. Подтверждают это письма Минфина России от 27.11.13 N 03-07-09/51186, от 10.04.13 N 03-07-09/11863 и от 04.09.12 N 03-07-08/264, ФНС России от 18.07.12 N ЕД-4-3/11915 и от 25.03.13 N ЕД-4-3/5170.

Образец: Письмо контрагенту о замене дефектных документов

Кодекс не запрещает приводить дополнительную информацию в счете-фактуре (ст.169 НК РФ и постановление ФАС Поволжского округа от 07.06.08 N А55-14265/2007). Нет такого запрета и в постановлении Правительства РФ от 26.12.11 N 1137 (письма Минфина России от 16.06.14 N 03-07-09/28664, ФНС России от 26.01.12 N ЕД-4-3/1193 и от 21.10.13 N ММВ-20-3/96@).

Как избежать проблем. Если контрагент загрузил «первичку» и счет-фактуру дополнительными реквизитами, проверьте, чтобы они не мешали прочитать обязательные данные. Иначе безопаснее запросить у поставщика исправленные документы, в которых хорошо видны обязательные реквизиты. Это обезопасит от претензий на проверке.

Если контрагент предоставил «первичку» на черновиках, ее также безопаснее заменить. Попросите поставщика оформить бумаги на чистых листах. Инспекторы могут посчитать, что лишняя информация мешает идентифицировать необходимые данные и снять расходы. Либо заявить, что это не подлинник, а черновик документа.

4. Чека нет или он не полностью пропечатан

Сотрудники иногда прикладывают к авансовому отчету не полностью пропечатанный документ. Например, кассовый чек или слип. Инспекторы снимут расходы, если в чеке не видно первой цифры даты или обрезана цифра в стоимости. Такие документы не подтверждают расходы.

Нередки случаи, когда сотрудники приносят авансовые отчеты без чеков и слипов, так как банкомат их не выдал. Либо объясняют отсутствие «первички» тем, что потеряли чеки на расходы.

Как избежать проблем. Получите у сотрудника объяснительную записку. Проверьте, чтобы он написал, когда, у кого и на какую сумму он купил товар.

Запросите у поставщика документ, в котором он подтвердит дату и сумму покупки и уточнит реквизиты чека. Также сделайте запрос «платежному» агенту, чтобы он подтвердил дату и сумму покупки.

Автор: Ольга Савельева, налоговый консультант Источник: Российский налоговый курьер, N 1-2, 2017 год

Пять ошибок в первичке, от которых предостерегает Минфин

Сделали обзор разъяснений финансового ведомства.

Ошибка № 1, глупая. Реквизиты

Банально, но делают ошибки даже в обязательных реквихитах. Давайте вспомним, что к ним относится по ст. 9 закона о бухучете:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц, совершивших сделку или ответственных за нее, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Подпись. В письме Минфина № 03-03-06/1/81951 от 08.12.2017 сообщается, что в первичных документах обязательно должна быть «живая» подпись ответственного лица. Факсимильные подписи при документальном оформлении сделки не допускаются.

Ошибка № 2, повсеместная. Оформление

Первичные документы оформляются в момент совершения операций или после их окончания, для подтверждения случившихся фактов. На их основании бухгалтер делает проводки в бухучете, принимает суммы к налоговому учету.

«Первичка» составляется на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Формы первичных документов коммерческая фирма устанавливает самостоятельно либо применяет унифицированные формы.

Вместе с тем право бизнеса самостоятельно разрабатывать формы «первички» не распространяется на ряд документов, например по кассе.

Кто и когда должен оформлять первичку по отдельным фактам хозяйственной жизни компании расскажут на семинаре, который пройдет 7 октября в Москве.

На семинаре также пойдет речь:

  • о новациях 2019-2020 года в вопросах первички;
  • о том, как налоговики и правоохранители будут работать с вашей первичкой;
  • об оформлении кассовых операций;
  • об оформлении УПД и УКД.

В письме ФНС от 12.01.2018 № СД-4-3/264 проанализирована ситуация, когда компания самостоятельно разработала способы исправления первичных документов по аналогии с правилами, установленными для счетов-фактур. При обнаружении ошибки в первичке оформляется новый документ с такими же реквизитами.

Однако ФНС считает, что такое исправление документов недопустимо, так как закон о бухучете этого не предусматривает. Составление корректировочного документа возможно исключительно для счета-фактуры, который служит основанием для принятия НДС к вычету.

Ошибка № 3, все чаще встречающаяся. Перевод

Первичные документы должны быть составлены на русском языке. Если документ содержит записи на иностранном языке, то необходим построчный перевод.

Однако фирменное наименование товара можно не переводить, поскольку в этом случае могут быть нарушены права лицензионного правообладателя. Правда, нужно соблюсти условие, при котором из совокупных документов (счетов-фактур, накладных, актов приема-передачи товара, приходных ордеров) можно установить факт несения расходов.

Такие разъяснения даются в письме Минфина от 18.05.2017 № 03-01-15/30422.

При этом Налоговым Кодексом не регламентируется порядок перевода первичных учетных документов с иностранного языка на русский.

В письме Минфина от 29.04.2019 № 03-03-06/1/31506 сделан вывод, что в случае наличия у налогоплательщика первичных документов, составленных на иностранном языке по типовой форме, достаточно однократно осуществить перевод на русский язык постоянных показателей типовой формы. В последующем же налогоплательщик осуществляет при необходимости перевод изменяющихся показателей первичного документа.

Ошибка № 4, электронная. ЭЦП

Электронным документом, подписанным квалифицированной ЭЦП, можно подтверждать траты налогоплательщика. Правда, эта норма действует в том случае, если закон не требует обязательного составления документа на бумаге.

Если же документ подписали простой или неквалифицированной ЭП, то он применяется только в оговоренных законами случаях или при договоренности между взаимодействующими сторонами.

Случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в НК РФ не определены.

Об этом сообщается в письме Минфина от 20.12.2017 № 03-03-06/1/85248.

О том, какие сложности возникают у компаний при использовании электронных документов, о налоговых последствиях перехода на ЭДО расскажут на семинаре 7 октября.

Ошибка № 5, на которую большинство забивают. Хранение документов

Общий срок хранения «первички» составляет 4 года.

Однако, в частности, для документов, подтверждающих обоснованность начисления амортизации по ОС, этот срок отсчитывается с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.

Об этом сообщается в письме Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2598.

В этом же документе отмечается, что при переносе убытков на будущее при расчете налога на прибыль налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Аналогичный вывод сделан в письме Минфина 03-03-06/2/54617 от 25.08.2017.

О порядке и сроках хранения документов, в также ответственности бухгалтера за этот процесс тоже расскажут на семинаре. Ведущая мероприятия — начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ Татьяна Смирнова, которая имеет практический опыт проведения совместных налоговых проверок.

«Основы вашего бизнеса» проводит бизнес-семинары, курсы, бизнес-классы, тренинги для предпринимателей и бухгалтеров. Мы привлекаем только первоклассных российских и зарубежных специалистов-практиков, имеющих авторские программы и разработки, практический опыт работы в реальном бизнесе и консалтинге, солидный опыт проведения семинаров для бухгалтеров, юристов, кадровиков, налоговых инспекторов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector