Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП?

Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП?

Что лучше: патент или ЕНВД? Что выбрать? Советы юристов

Каждая компания и каждый предприниматель должны уплачивать налоги. В России существует несколько режимов, позволяющих перечислять денежные средства государству на выгодных условиях. Например, можно воспользоваться ОСН. В данном случае придется платить “по полной программе”. Данный режим налогообложения предусматривает полную налоговую отчетность, а также немало налогов. Некоторые типы деятельности позволяют пользоваться особым налогообложением. Сегодня нам предстоит понять, что лучше выбрать – патент или ЕНВД. Что предусматривается данными режимами налогообложения? Какие плюсы и минусы они имеют?

Для начала разберемся в определении каждого режима. Начнем с наиболее известного – единого налога на вмененный доход. Это и есть ЕНВД.

Данный налоговый режим предусматривает уплату только одного налога в казну государства – единого. Он заменяет собой следующие налоговые платежи:

ЕНВД называют “вмененкой”. Именно такой термин встречается чаще всего. Но что лучше выбрать – патент или ЕНВД?

Налоги по ЕНВД

На самом деле ответить трудно. Ведь у каждого предпринимателя своя деятельность и свой доход. Поэтому кому-то будет выгодно пользоваться патентом, а некоторым – “вмененкой”.

Как уже было сказано, при ЕНВД предприниматель платит только один налог – на вмененный доход. Он определяется исходя из предположительной годовой прибыли гражданина в том или ином регионе. Налоговая ставка при этом составляет 15%. Это значит, что ИП перечисляет ежегодно в виде ЕНВД 15% от предполагаемого дохода. Более подробную информацию необходимо уточнять в каждом конкретном регионе и в отношении той или иной деятельности.

Отчетность ЕНВД

Что выбрать – патент или ЕНВД? У “вмененки” есть ряд особенностей. Например, отчетность. Она в России поквартальная. Уплата налогов тоже в данном случае будет производиться по кварталам.

При этом важно помнить, что представить налоговую декларацию необходимо не позже 20 числа месяца, следующим за отчетным. А расплатиться с государством нужно до 25 числа того же периода.

Учет доходов при “вмененке” не предусматривается. ИП не нужно вести книгу доходов и расходов.

Ограничения ЕНВД

ЕНВД, УСН или патент – что лучше для современных предпринимателей? При выборе системы налогообложения важно учитывать ограничения по применению тех или иных принципов начисления налогов.

Так, к примеру, не вся деятельность может работать по “вмененке”. А именно:

  • уход за детьми и престарелыми;
  • приготовление еды на дому;
  • платные туалеты;
  • услуги носильщиков;
  • обучение и репетиторство;
  • детективная деятельность;
  • охранная деятельность;
  • услуги в области медицины;
  • экскурсионные услуги;
  • охота и охотничье хозяйство;
  • платные спортивные занятия.

Во всех перечисленных ситуациях нельзя пользоваться “вмененкой”. Это не единственные ограничения, о которых должен помнить гражданин.

ЕНВД может использоваться в компаниях, численность работников которых не превышает 100 человек. Как только будет достингут данный предел, ИП не сможет пользоваться “вмененкой”.

Патент – это.

Патент или ЕНВД – какая система налогообложения лучше подойдет предпринимателю? Эксперты говорят о том, что второй вариант уплаты налогов могут в скором времени убрать. Поэтому необходимо заранее подготовиться.

Патентная система в России была введена не так давно. Она, как и ЕНВД, предусматривает уплату всего одного налога. Только в данном случае это платеж, который зависит от срока действия патента.

Налоги по патенту

На первый взгляд кажется, что ПСН – это то же самое, что и ЕНВД. На самом деле это не так. Налог, который должен будет платить ИП с патентом, зависит не только от типа деятельности организации, но и от длительности документа. Налоговая база при этом будет составлять 6%.

Купить патент разрешается на любой срок от 1 месяца до года. Далее документ придется оформлять вновь. При патенте налогоплательщик платит налог наперед, на основании предполагаемого дохода.

Отчетность при патенте

Патент или ЕНВД – какую систему налогообложения рекомендуется выбирать предпринимателям? Отчетность при ПСН как таковая отсутствует. Предпринимателю не нужно подавать налоговую декларацию ни в конце месяца, ни в конце квартала, ни к окончанию года.

Налоги, положенные к уплате (стоимость патента), перечисляются следующим образом:

  • если патент куплен на 6 месяцев, расплатиться нужно максимум через 25 дней после начала работы документа;
  • патент до 1 года – 1/3 суммы максимум через 25 дней после начала применения режима, остаток – не позже чем за 30 дней до окончания действия документа.

При этом ИП с ПСН должен вести книгу доходов. Это обязательный процесс, без которого обойтись нельзя.

Ограничения при ПСН

Что лучше – патент или ЕНВД в 2017 году? Чтобы понять это, каждый предприниматель должен учесть многочисленные особенности каждого налогового режима. Какие ограничения предусмотрены по патенту?

При совмещении нескольких систем налогообложения доход от деятельности не должен превышать 60 миллионов. Как правило, на данную особенность редко обращают внимание.

Патент нельзя применять в компаниях, численность работников которых превысила 15 человек. Действие ПСН также прекращается при нарушении сроков уплаты налога.

Заявление на использование ПСН подается в каждом налоговом периоде. При ЕНВД такая операция не предусмотрена.

Некоторые виды деятельности в регионах не предусматривают патентную систему налогообложения. Данные исключения необходимо уточнять в каждом конкретном городе.

Совмещение

Может ли ИП совмещать ЕНВД и патент? А “вмененку”, ПНС и УСН? Теоретически да. Законодательство РФ не запрещает одновременное использование “упрощенки”, “вмененки” и патента. Все эти режимы совмещаются друг с другом.

Но далеко не всегда удается применять ПНС и ЕНВД. Как уже было подчеркнуто ранее, некоторые виды деятельности не позволяют пользоваться той или иной системой начисления налогов. Чаще всего проблем с одновременным использованием патента и “вмененки” не возникает.

Обязательные взносы

Нужно ли использовать патент вместо ЕНВД? Ответить однозначно не получится. Ведь у каждого предпринимателя свое мнение на этот счет.

Отдельное внимание необходимо уделить обязательным взносам, которые должен производить ИП. Речь идет об отчислениях в ФСС и ПФР. Патент и “вмененка” не освобождают гражданина от обязательных взносов во внебюджетные фонды. В 2017 году они составляют около 28 000 рублей в год (27 990 рублей).

Что выбрать – патент или ЕНВД? Если оценивать по обязательным взносам, то лучше выбрать “вмененку”. Почему? При ЕНВД можно уменьшить размер налога на полную сумму отчислений во внебюджетные фонды “за себя”, а также на 50% отчислений, сделанных за сотрудников. При ПНС уменьшение налогов не предусматривается.

Плюсы ЕНВД

Теперь более подробно о том, какие плюсы и минусы есть у изучаемых режимов налогообложения. На что обратить внимание? Что выбрать в том или ином случае – патент или ЕНВД?

“Вмененка” обладает следующими плюсами:

  • простота учета;
  • несложные расчеты налогов;
  • отсутствие увеличения налоговой нагрузки при увеличении прибыли;
  • освобождение от уплаты основной массы налогов;
  • возможность уменьшения размера налогового платежа за счет отчислений во внебюджетные фонды;
  • можно не применять ККТ.

Разумеется, каждый предприниматель должен посчитать сумму доходов и налогов, положенных к уплате. Не исключено, что при наличии патента платежи окажутся меньше.

Недостатки “вмененки”

Чтобы была видна разница между ЕНВД и патентом, нужно выяснить, какие плюсы и минусы предусматриваются каждой системой налогообложения. О плюсах “вмененки” уже было сказано. А какие у нее недостатки?

Среди минусов ЕНВД можно выделить:

  • ограниченное количество сфер деятельности, где может применять данная система;
  • с 2018 года ЕНВД отменяют;
  • необходимость уплаты фиксированных налогов даже при низких доходах;
  • требуется вести отчетность и регулярно подавать налоговые декларации в ФНС.

Пожалуй, это все недостатки, о которых должен знать каждый. А что можно сказать о патентах?

Плюсы ПСН

Нужен ли патент при ЕНВД? Нет. Как правило, предприниматель может совмещать данные режимы, но обычно они используются отдельно друг от друга. Какими плюсами обладает патент?

Среди них выделяют:

  • освобождение от ряда налогов;
  • низкая налоговая ставка;
  • отсутствие зависимости налоговой нагрузки от дохода ИП;
  • гибкость срока действия патента;
  • нет необходимости в использовании ККТ;
  • отсутствие отчетности – декларации в налоговую подавать не нужно.

Можно заметить, что основная масса плюсов патента схожа с ЕНВД. Отсюда следует, что данные режимы налогообложения похожи во многих аспектах.

Недостатки патентов

Планируется производство мебели? Патент или ЕНВД предпочтительнее использовать? Чтобы точно ответить на этот вопрос, нужно выяснить, какие недостатки есть у ПСН.

Среди них выделяют:

  • ограниченный список деятельности, к которым может применять режим;
  • патенты могут использоваться только ИП;
  • серьезные ограничения по численности сотрудников;
  • невозможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.

Больше никаких особых недостатков у режима нет. Патенты в России становятся все популярнее и популярнее. Особенно у тех, кто работает без сотрудников.

Что выгоднее

На основании всего вышесказанного довольно трудно сделать вывод о том, что лучше – патент или ЕНВД использовать ИП для той или иной деятельности. Что говорят эксперты по этому поводу?

Однозначного ответа нет. Предприниматель должен обратить внимание на:

  • величину своих доходов;
  • особенности каждого режима налогообложения;
  • тип деятельности;
  • размер налогов в том или ином случае.
Читать еще:  Мой первый стартап: Россия, 94-й

Только после оценки всех перечисленных особенностей можно будет с уверенностью говорить о том, какой режим лучше выбрать предпринимателю.

Как правило, ПСН и ЕНВД взаимозаменяемы. “Вмененка” будет более выгодной за счет уменьшения налогов на сумму взносов в ФСС и ПФР. Патент выгоден своей гибкостью использования – можно применять его как 1 месяц, так и целый год. Кроме того, ПСН освобождает налогоплательщика от лишней бумажной волокиты в виде отчетности.

Будет открыта автомойка? Патент или ЕНВД лучше выбрать? В данном случае особой разницы между данными системами налогообложения нет. Если гражданин планирует долго работать в виде ИП с автомойками, придется отдать предпочтение патенту. Или даже УСН. Ведь ЕНВД в России собираются упразднить. Соответственно, надеяться на данный налоговый режим не нужно. Вместо этого лучше подыскать его аналог.

УСН, ПСН или ЕНВД

Несмотря на все преимущества патентов и “вмененки”, индивидуальные предприниматели нередко отдают предпочтение иному режиму налогообложения. Речь идет о так называемой “упрощенке” (УСН). Почему?

Дело все в том, что данный режим является своеобразным аналогом и ЕНВД, и ПСН. Он предусматривает отчетность раз в год (до 30 апреля). Налоги при УСН уплачиваются? в зависимости от реального дохода компании. Например, при больших расходах можно использовать систему уплаты налога по УСН “доходы минус расходы” (процентная ставка 15%). Если расходы при ведении ИП-деятельности отсутствуют или они минимальны, можно просто ежегодно платить 6% от полученной прибыли. Дополнительно при УСН разрешается уменьшить размер налога на отчисления, произведенные во внебюджетные фонды.

ЕНВД, УСН или патент – что лучше? Как показывает практика, предприниматели стараются отдавать предпочтение “упрощенке”. Особенно если речь идет об ИП без сотрудников. Но на первых порах можно попробовать себя в той или иной деятельности и купить патент на несколько месяцев.

Итоги

Так какую систему налогообложения выбрать? Поиск “своего” режима – дело непростое. Этот вопрос решается каждым индивидуальным предпринимателем самостоятельно. И “вмененка”, и “упрощенка”, и патенты имеют много общего. Но при этом у них есть свои недостатки и индивидуальные преимущества.

Многие эксперты предлагают уже сейчас отдавать предпочтение ПСН. Ведь после того, как ЕНВД перестанет действовать в России, придется искать его аналог. Тогда выбирать нужно будет между патентом или УСН.

Если сумма реализации доходов в год не будет выше 60 000 000 рублей, можно спокойно выбирать ПСН. В противном случае ИП должен пользоваться ЕНВД. Более точный ответ можно дать только на основании конкретных подсчетов для того или иного вида деятельности в определенном городе РФ.

Что выгоднее – патент или ЕНВД

Патент и ЕНВД – это два налоговых режима, применяемых предпринимателями в отношении определенных видов деятельности, в том числе для минимизации налоговой нагрузки и упрощения ведения учета. А какой из двух спецрежимов является наиболее привлекательным для ИП?

Патент или ЕНВД: что выгоднее

Применение патентной или вмененной системы налогообложения возможно только при соблюдении ряда определенных ограничений (например, по виду предпринимательской деятельности, по численности персонала, по месту ведения бизнеса) (ст. 346.26, ст. 346.43 НК РФ).

Оба спецрежима вводятся в действие в регионе местными властями (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). То есть в принципе какой-то из этих спецрежимов может быть и недоступен в конкретном регионе. Объектом налогообложения как при ЕНВД, так и при Патенте является потенциально возможный доход, определяемый в соответствии с видом деятельности. Величина налога в обоих случаях не зависит от суммы фактически полученных доходов (ст. 346.27, п. 1, п. 2, ст. 346.29, п. 7 ст. 346.43, ст. 346.47 НК РФ).

Предпочтение тому или иному режиму налогообложения отдается в зависимости от направления бизнеса и годовых оборотов предпринимателя. Определить, какой именно спецрежим наиболее выгоден для ИП, можно только на основании расчетов налоговой нагрузки на конкретных цифрах по обеим системам за один и тот же период, а также анализа плюсов и минусов каждого из режимов.

Патент и ЕНВД: сравнение

Для того чтобы оценить преимущества и недостатки каждой из систем налогообложения, приведем их описание в таблице:

Патент ЕНВД
Объект налогообложения
Потенциально возможный годовой доход в зависимости от вида деятельности (ст. 346.47 НК РФ) Вмененный доход в зависимости от вида деятельности и величины физического показателя, который характеризует данное направление бизнеса (п. 1, п. 2 ст. 346.29 НК РФ)
Ставка налога
Ставка от 4 до 6%
(в зависимости от региона в отношении периодов до 2021 года) (п. 2 ст. 346.50 НК РФ)
Ставка от 7,5% до 15%
(в зависимости от региона) (ст. 346.31 НК РФ)
Налоговый период
Год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ) Квартал (ст. 346.30 НК РФ)
Регистр налогового учета
Книга учета доходов ИП (п. 1 ст. 346.53 НК РФ) Налоговый регистр не предусмотрен (гл. 26.3 НК РФ)
Налоги, которые платить не нужно
  • НДФЛ
  • Налог на имущество по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности за исключением определенного имущества, включенного в региональный «кадастровый» перечень (подп. 1,2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
  • НДС
  • Торговый сбор (п. 10, п. 11 ст. 346.43, п. 2 ст. 411 НК РФ)
  • НДФЛ
  • Налог на имущество, используемому в предпринимательской деятельности за исключением определенного имущества, включенного в региональный «кадастровый» перечень (подп. 1,2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
  • НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
Срок уплаты
При сроке патента до 6-ти месяцев его стоимость уплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
При сроке патента от 6-ти месяцев до года его стоимость уплачивается:

  • в размере 1/3 стоимости патента не позднее 90-та календарных дней с даты начала действия патента;
  • в размере 2/3 стоимости патента не позднее срока окончания действия патента (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
Единый налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ)
Срок сдачи налоговой декларации
Налоговая декларация не представляется (ст. 346.52 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Учитываются ли расходы при исчислении налога
Нет. Налог уменьшать на страховые взносы нельзя (гл. 26.5 НК РФ) Нет. Единый налог можно уменьшать на уплаченные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Чтобы рассчитать налоговую нагрузку по каждому спецрежиму, нужно изучить региональное законодательство, которое устанавливает особенности уплаты ЕНВД и стоимости патента, и делать расчет применительно к конкретному виду деятельности и конкретным обстоятельствам (в частности, наличие наемных работников у предпринимателя).

Патент или ЕНВД – что выгоднее?

psn-envd.jpg

Похожие публикации

Индивидуальный предприниматель, который ведет собственный небольшой бизнес, в большинстве случаев имеет довольно широкие возможности для экономии на налогах. Помимо общей системы налогообложения и распространенной и любимой многими упрощенки, налоговый кодекс предлагает коммерсантам на выбор еще два спецрежима: патент или ЕНВД. Что выгоднее с точки зрения размера налоговых отчислений? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Плюсы и минусы патента

Перейти на патентную систему налогообложения может любой индивидуальный предприниматель, если он и его бизнес соответствуют определенным требованиям. Прежде всего, это касается планируемого вида деятельности – он должен быть установлен местным законом, как возможный к переходу на ПСН, в том регионе, в котором коммерсант собирается его осуществлять. Все те направления, которые могут быть переведены на ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. В то же время субъекты РФ, принимающие закон о введении на своей территории патентной системы, вправе этот список расширять за счет дополнительных бытовых услуг, перечисленных в Общероссийском классификаторе услуг населению. Средняя численность наемных работников у ИП, претендующего на патент, не может превышать 15 человек, а сумма годового дохода от реализации не должна быть выше 60 млн рублей (с учетом ежегодной корректировки за счет коэффициента-дефлятора). Причем если первый показатель рассчитывается лишь по тем направлениям деятельности, которые переводятся на патент, то ограничение по размеру доходов определяется по всем осуществляемым ИП видам деятельности, в том числе не переведенным на ПСН.

Интересно, что приобрести патент на тот или иной вид деятельности можно в любой момент, то есть ограничения по переходу на ПСН с общей или упрошенной системы налогообложения с начала очередного календарного года нет. Исключение в данном случае только одно: ждать конца года нужно, если текущее направление деятельности осуществляется в рамках ЕНВД. Но эта особенность относится не к самому патенту, а к порядку работы на вмененном налоге: отказаться от ЕНВД досрочно нельзя.

Предприниматель, осуществляющий деятельность в рамках патента, не подает какую-либо отчетность. Впрочем, если, допустим, он применяет УСН или ЕНВД по другим видам деятельности, то отчитываться по ним он обязан. Но это опять же не относится к самому патенту. Фактически ПСН не предполагает отчетности. Есть лишь одно требование: ИП на патенте обязан вести книгу учета доходов, для того, чтобы отслеживать их установленный лимит. Но в ИФНС данный документ не подается.

Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.

Основной же минус патентной системы заключается в том, что стоимость патента, то есть патентный налог, нельзя уменьшить за счет фиксированных взносов ИП или страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников. Такая возможность с теми или иными допущениями есть во всех прочих налоговых режимах.

Плюсы и минусы ЕНВД

В частности за счет страховых отчислений можно уменьшить налог на ЕНВД. ИП без сотрудников может уменьшить рассчитанный вмененный налог на уплаченные за себя фиксированные взносы, причем сделать это можно до нуля. То есть, если годовая сумма налога оказывается меньше установленного на тот же год размера взносов ИП (напомним, в 2016 году это 23 153,33 руб.), то остается лишь разделить пенсионный платеж на 4 части и аккуратно перечислять их до конца каждого из кварталов. Тогда ЕНВД не придется платить вовсе.

ИП с сотрудниками могут уменьшить рассчитанный ЕНВД только за счет страховых взносов, уплаченных за работников, а также выплаченных им больничных пособий. Фиксированные взносы самого ИП при этом не учитываются, а налог можно уменьшить не более, чем до половины его расчетной суммы. Но даже такое уменьшение может оказаться вполне значимым.

В отличие от ПСН, ЕНВД предполагает подачу ежеквартальной отчетности.

Переход на ЕНВД по уже осуществляемому виду деятельности можно совершить лишь с начала года, и с начала же очередного года можно отказаться от вмененки, если, конечно, переведенное на нее направление фактически не закрывается раньше. Разумеется, переход на ЕНВД так же требует от ИП соблюдения определенных условий, но они в основном касаются конкретных осуществляемых предпринимателем видов бизнеса. Например, вести торговлю или открывать точку общепита можно в зале обслуживания не более 150 кв. м, а оказывать услуги по перевозке допустимо лишь при использовании не более, чем 20 машин. В отношении самого ИП действует еще одно ограничение – численность его работников не может превышать 100 человек.

А вот принцип определения вмененного налога в чем-то схож с расчетом платежа на ПСН. Он так же не зависит от реальных доходов, а составляет 15% от дохода вмененного, который в свою очередь рассчитывается на основании коэффициентов федерального и местного уровня, а так же зависит от некоторых условий по конкретному виду деятельности, переведенному на ЕНВД.

Налоговая математика

Стоит еще добавить, что вмененный спецрежим не так распространен, как патент. Далеко не во всех регионах принят закон о ЕНВД, либо же он применяется с довольно ограниченным списком видов деятельности, переводимых на вмененку. Тем не менее, если какое-то направление бизнеса может быть переведено в конкретном субъекте РФ как на ЕНВД, так и на ПСН, предприниматель неизбежно оказывается перед проблемой выбора: патент или ЕНВД, что выгоднее?

Говорить об однозначной выгодности того или иного спецрежима, как следует из всего выше сказанного, нельзя. По каждому конкретному случаю нужно рассчитывать конечные суммы налога. Но, поскольку в обоих случаях бюджетный платеж определяется исходя их фиксированных показателей, сделать расчет можно заранее, тем самым определить, в рамках которой из систем удастся больше сэкономить на налогах.

Рассмотрим это на примере.

ИП Петров И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно техпаспорту автомобиль имеет 5 посадочных мест.

Согласно Закону МО «О патентной системе налогообложения» от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ доход по деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, если он осуществляется ИП без привлечения работников, составляет 215 254 руб. в год. Сумма налога в этом случае составит 12 915 руб.

Расчет вмененного дохода по той же деятельности за 1 месяц работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:

  1. базовая доходность – для пассажирских перевозок равна 1500 руб.на одно посадочное место в месяц.
  2. количество посадочных мест.
  3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 1,798,
  4. коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45 и равно 1.

Итого квартальный налог составит:

1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6068,25 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 24 273 руб., однако ее можно уменьшить за счет уплаченного фиксированного взноса. Если ИП будет перечислять сумму взноса в ПФР ежеквартальными частями по 5788,33 (23 153,33 : 4), то в ИФНС ему останется заплатить лишь 1120 руб. или 280 руб. ежеквартально. Таким образом, в данном случае применение ЕНВД более оправдано при условии своевременных расчетов с ПФР.

В том же Клинском районе Московской области (непосредственно в г. Клин) ИП Сидоров осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 40 кв. м с привлечением двух наемных сотрудников.

Сумма годового патентного дохода на основании того же Закона Московской «О патентной системе налогообложения» для розничной торговли с торговым залом менее 50 кв. м составляет 469 685 руб. при наличии у предпринимателя от 1 до 3 работников (не считая самого ИП).

Таким образом, размер годового налога составит

469 685 х 6% = 28 181 рубль

ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:

  1. базовая доходность – для торговой деятельности она равна 1800 руб. на 1 квадратный метр площади торгового зала.
  2. Площадь торгового зала.
  3. коэффициент К1 (1,798),
  4. коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45.

Итого квартальный ЕНВД составит:

1800 х 3 х 40 х 1,798 х 0,8 х 15% = 46 604,16 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 186 417 руб., что, даже с возможностью ее уменьшения до половины за счет уплаченных за сотрудников взносов в фонды (при условии соответствующих уровней зарплат сотрудников), будет гораздо выше по сравнению с налогом на ПСН.

Отличия патента (ПСН) от ЕНВД (вмененка) — что выгоднее

Предпринимателям, которые планируют заниматься определенным видом деятельности, необходимо определиться с налоговым режимом. На сегодня существуют две наиболее распространенные схемы налогообложения — это ЕНВД или патент. Далее — чем патент отличается от ЕНВД, какие сильные и слабые стороны этих двух режимов налогового обложения.

Что такое ЕНВД и патент

Чтобы понять, что характерно для двух этих систем налогового обложения, будет полезна ЕНВД и ПСН расшифровка.

Под ПСН понимают патентную спецсистему налогообложения, то есть ведение бизнеса по патенту.

ЕНВД можно расшифровать, как единый налог на вмененный доход (сокращенно — вмененка).

Основные отличия

Оба описываемых налоговых режима подразумевают «вменение» суммы налоговой нагрузки со стороны госаппарата. Но отличия между ними есть, и выглядят они следующим образом:

  • изучение законодательных норм позволяет сделать вывод, что ЕНВД предусматривает 14 форм бизнеса, а патент — 47;
  • патент, в отличие от ЕНВД, не требует в 2020 году предоставления налоговой отчетности (исключением является отчетность по налогам с фонда оплаты труда, но в данном случае подразумевается ситуация использования наемных работников);
  • отличие еще и в тарифе — система налогообложения ЕНВД подразумевает налоговую ставку размером 15%, в случае выбранной патентной системы налогообложения плательщик должен придерживаться ставки 6%.

Можно ли перейти с одной системы на другую

Коммерсант, имеющий свой бизнес, может как в добровольном, так и в принудительном порядке перейти с патентной системы налогового обложения на «вмененку» (то есть налогообложение ЕНВД).

Официально индивидуального предпринимателя переходить на новую систему налогообложения может заставить суд тогда, когда коммерсант утратил по определенным причинам право работы по ПСН.

Одновременное использование ЕНВД и ПСН

НК РФ позволяет одновременно использовать и ПСН, и ЕНВД. Согласно законодательным требованиям, налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД по некоторым видам деятельности, должны осуществлять раздельный учет по поступлениям (то есть по полученным доходам). Также действующая спецсистема налогообложения требует вести учетные операции по имуществу, хозоперациям и обязательствам.

Патентная система требует ведения книги учета. Предприниматели, которые свою деятельность подчинили ЕНВД, должны вести налоговый учет в раздельном порядке.

Плюсы и минусы двух систем

У налоговой специальной системы ЕНВД есть сильные стороны, а также недостатки.

  • возможность получать выручку любой величины и выделять при этом в казну фиксированный налог;
  • возможность не платить НДС, налог на имущественные ценности;
  • добровольность перехода на данную систему и право в любой момент отказаться от выбранной схемы налогообложения;
  • возможность совмещения с УСН или ОСН;
  • возможность отказа от использования кассовой техники.
  • необходимости применения достаточно сложной расчетной специальной формулы;
  • необходимости предоставления ежеквартальной налоговой декларации.
  • позволяет предпринимателю добровольно перейти на заинтересовавшую его систему;
  • позволяет выбрать коммерсанту требуемый срок, на протяжении которого патент будет действовать (срок действия патента может составлять от 1 месяца до 1 календарного года);
  • подразумевает сумму налога, которая не зависит от имеющихся по факту доходов ИП;
  • позволяет не уплачивать НДФЛ, НДС, налог на имущественные ценности физлиц;
  • не требует от ИП самостоятельного расчета налога (официальный налоговик выдает ИП документ, где суммы налога уже рассчитаны);
  • подразумевает упрощенный порядок ведения учета (ИП должен вести налоговый учет в книге учета доходов ИП);
  • не требует сдавать декларацию.
    • необходимость оплаты патента еще до начала предпринимательской деятельности;
    • необходимость получения нескольких патентов в случае ведения предпринимательской деятельности в разных регионах государства;
    • рамки, касающиеся итогового годового дохода (совокупный доход у ИП, который работает по патенту, не должен превышать 60 млн рублей в год);
    • ограничения по количеству нанятых работников (их у ИП, который работает по патентной системе, должно быть не больше 15 человек);
    • невозможность вычесть из цены патента сумму страховых взносов.

Что лучше выбрать для ИП

Коммерсант, рассматривая ЕНВД или патент, должен понимать, что каждая система налогообложения рассчитана на конкретные виды деятельности. Единый налог рассчитан на деятельность, связанную с:

  • бытовыми услугами (сюда входит бизнес по предоставлению услуг маникюра, грузоперевозки, а также бизнес по дроблению стекла или пластикового бытового материала, бизнес по ведению предприятий общепита, автосервисов, автомоек, мастерских);
  • транспортными сервисами;
  • ветеринарией;
  • розничной торговлей.

Если предприниматель на своем частном предприятии трудоустроил не больше 100 человек, и он не арендует АЗС и его деятельность не связана с официальными договорами управления, ему смело можно выбирать схему налогообложения ЕНВД. Данная система выставляет требования и к площади торгового места или помещения для обслуживания посетителей общепита. Она должна составлять не более 150 квадратных метров.

Если на предприятии трудоустроено менее 15 человек, есть смысл выбрать патент. Он будет рассматриваться как самый разумный и выгодный вариант. Данную спецсистему налогообложения выбирают и тогда, когда работа не будет проводиться по официальным соглашениям простого товарищества.

О каждой из систем налогообложения частный предприниматель должен знать и уметь провести сравнение. При необходимости можно перейти с системы ЕНВД на патент. Важно внимательно изучить плюсы и минусы каждой системы налогового обложения и выбрать для своего случая наиболее подходящий вариант.

Патент или ЕНВД — в чем разница и что лучше для ИП

Налоговая система при регистрации ИП определяет налоги и взносы, которые будет в дальнейшем платить предприниматель. И у каждой системы есть свои плюсы и минусы, а к разным видам деятельности подходит определенная наиболее выгодная система налогообложения.

Главные отличия патента от ЕНВД

Патент или ЕНВД не могут быть единственной системой налогообложения. Чтобы одна из этих систем присутствовала в организации, ее необходимо совмещать с основной (либо УСН, либо ОСНО). Патент подходит 63-м установленным законодательно видам деятельности. Как правило, это персональные услуги, оказанием которых может заниматься небольшой штат сотрудников до 15 человек.

  • Ветеринар;
  • Парикмахерский салон;
  • Маникюр/шугаринг/наращивание ресниц;
  • Повар на дому;
  • Ремонт какой либо техники или жилой ремонт;

При патентной системе налогообложения сам патент необходимо приобретать, действует он до 12 месяцев. То есть, если планируется многолетняя работа, не реже, чем раз в год, придется приобретать патент. А если ИП совмещает разные виды деятельности, то и патент будет необходим на каждый вид деятельности. ИП на патенте освобождаются от уплаты следующих налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество физ.лиц. И ПСН, в отличие от ЕНВД, допускает переход на налоговую систему в любой момент.

Особенности патентной системы: в индивидуальном предприятии должно быть не более 15 работников на 1 патент, а годовая выручка не должна превышать 60 миллионов рублей. Сравнивать ограничение с ЕНВД в этом вопросе не имеет смысла – у ЕНВД ограничений по максимальному доходу нет. Поэтому, индивидуальное предприятие с ПСН не обязано отчитываться, но обязано вести книгу учета доходов и расходов, чтобы отслеживать сумму годовой прибыли.

Обратите внимание! Ограничение в 15 сотрудников при патенте – это среднее ограничение на 1 месяц пользования патентом. То есть, если в отдельные месяцы число сотрудников было больше 15, но их среднее количество в итоге не превысило 15 – нарушения нет. Например, патент сроком на один год. Первые шесть месяцев в ИП были заняты по 20 человек ежемесячно, а вторые шесть месяцев – по 8 человек ежемесячно. Итого 20*6+8*6=168. 168/12=14 человек в среднем.

Отличия ЕНВД от ПСН

А чем же отличается ЕНВД от системы патента? ЕНВД требует сдачу ежеквартальной отчетности, ПСН – не требует. Ограничения для ИП с ЕНВД: штат сотрудников до 100 человек, торговая площадь не более 150 м2, использование машин для перевозок не более 20 единиц.

Обратите внимание! Именно этот сравнительный пример становится решающим для ИП, ведь если ИП собирается заниматься оптовой торговлей и собирать штат сотрудников, например, 50 человек – патент ему никак не подходит.

Что выгоднее для ИП

Патент или ЕНВД — что выгоднее в 2019 году? Определить однозначно нельзя. ИП сам решает оптимальный для себя вариант, исходя из вида деятельности, сравнения допустимого штата сотрудников и годового дохода.

Аренда: с ПСН можно сдавать помещения любой площади, которые находятся в собственности, а с ЕНВД можно сдавать и собственные, и арендованные помещения (во втором случае – субаренда) площадью не более 500 квадратных метров.

Торговое место и машины: у ПСН – не более 50 м2 для торгового места (это в 3 раза меньше, если сравнить это ограничение с ЕНВД) и без ограничений на количество машин, у ЕНВД – не более 150 м2 для торговых залов и общепитов, количество машин в собственности или в аренде — не более 20 единиц.

Справка! Патент не будет выгоден при оптовой массовой торговле: освобождение от уплаты НДС невыгодно для большинства крупных заказчиков и подрядчиков.

Недостатки патента – невозможность работы в “палаточном” режиме. То есть, если планируется изготовление пирожков в палатке, либо торговля из палатки без наличия зала для посетителя – ПСН не подходит. Также, не разрешается размещать рекламу на транспорте и на рекламных баннерах. У ЕНВД нет таких ограничений. Зато, ПСН допускает медицинские и охранные услуги, а также услуги перевозки и производства.

Можно ли перейти с ЕНВД на патент

Можно ли с ЕНВД перейти на патент в течение текущего года, если появилась такая необходимость? Переход осуществляется в соответствии с законодательством и может быть осуществлен с началом нового отчетного кода. Если осуществляется не переход, а добавление патентной системы к общей системе налогообложения – это возможно в любую дату без ожидания нового календарного года.

Переход в середине года

К сожалению, переход с ЕНВД на патент и отказ от ЕНВД без перехода на патент в середине года не допускается. Аналогично нельзя начать совмещение основной системы налогообложения с ЕНВД. Необходимость ожидания нового отчетного года связана, в первую очередь, с необходимостью ведения отчетности на ЕНВД. Значит, чтобы перейти на вмененку (ЕНВД), необходимо дождаться окончания отчетного года.

Есть ли ограничения на ПСН

Самое главное ограничение на ПСН – его можно применять только в определенных субъектах России. Разрешение на применение патента местные органы государственного контроля устанавливают самостоятельно. Потенциально возможный доход для ПСН, с которого происходят отчисления в налоговую, также строго зависит от субъекта РФ. Органы власти устанавливают коэффициент-дефлятор отдельного для своего субъекта. Он может составлять, например, 1,43%.

Справка! Коэффициент-дефлятор – это показатель, сравнимый с ожидаемым уровнем инфляции в текущем году. Посмотреть его значение можно на сайте федеральной налоговой службы. Там же можно найти калькулятор для простых расчетов, связанных с покупкой патента.

Остальные ограничения уже были озвучены в статье:

  • Доход – не более 60 000 000 в год;
  • Число сотрудников – не более 15 на каждый патент;
  • Срок действия одного патента – до 12 месяцев;
  • Торговая площадь – до 50 квадратных метров;
  • Запрещена баннерная реклама и реклама на общественном транспорте.

Следовательно, наиболее подходящие виды деятельности для патента – оказание частных услуг, служба такси и грузоперевозки, небольшие пекарни. У ЕНВД – частные клиники и ветклиники, оптовая и розничная торговля. Решение каждый принимает сам, но необходимо помнить: хотя ПСН и не обязывает платить НДС и НДФЛ, она обязывает нести регулярные затраты на покупку патентов, а стоить они будут каждый год по-разному.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector