Отчет УСН 2012

Отчет УСН 2012

Отчет УСН 2012

Куда и что должна подавать фирма на УСН?

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам 9 месяцев 2012 года фирмы – плательщики страховых взносов представляют в фонды следующую отчетность:

  • форму РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е не позднее 15 ноября 2012 г.). Вместе с отчетностью РСВ-1 ПФР и в эти же сроки следует представлять в Пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета доходов и взносов;
  • форму 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е. не позднее 15 октября 2012 г.).

Поскольку с 2009 года “упрощенцы” не сдают промежуточную (квартальную) отчетность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сдавать декларацию по итогам 9 месяцев 2012 года не нужно.

По итогам 2012 года фирмы, применяющие УСН, представляют в налоговую инспекцию:

  • декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также Книгу учета доходов и расходов – не позднее 31 марта 2013 года;
  • форму РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за истекшим годом (т.е не позднее 15 февраля 2013 г.). Вместе с отчетностью РСВ-1 ПФР и в эти же сроки следует представлять в Пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета доходов и взносов;
  • форму 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим годом (т.е. не позднее 15 января 2013 г.);
  • справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013 года.

В первый рабочий день 2013 года “упрощенцам”, осуществляющим деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды необходимо представить в органы Росстата форму № ПМ-пром “Сведения о производстве продукции малым предприятием за декабрь 2012 года” (утв. Постановлением Росстата от 28 июля 2009 г. № 153).

Малые предприятия, осуществляющие оптовую, розничную торговлю (включая торговлю автотранспортными средствами, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом), также в первый рабочий день 2013 года должны представить в органы Росстата форму № ПМ-торг “Сведения об обороте торговли малого предприятия за декабрь 2012 года” (утв. Приказом Росстата от 12 мая 2010 г. № 185).

По итогам года “упрощенцы” должны представить статистическую отчетность:

  • по форме № ПМ “Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за январь – декабрь 2012 года” (утв. Приказом Росстата от 14 октября 2009 г. № 226) не позднее 29 января 2013 года;
  • по форме N МП (микро) “Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия за 2012 года” (утв. Приказом Росстата от 15 августа 2011 г. № 355) не позднее 5 февраля 2013 года.

Форму № 2-МП инновация “Сведения о технологических инновациях малого предприятия (организации) за 2012 год” (утв. Приказом Росстата от 19 августа 2011 г. № 367) надлежит представить малым предприятиям, осуществляющим экономическую деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды, до 9 апреля 2013 года.

Кроме того, новый Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающий в силу с 1 января 2013 года, не освобождает фирмы на «упрощенке» от ведения бухгалтерского учета. Отметим, что в этом законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. Следовательно, фирмы, применяющие УСН, в 2013 году должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год. “Упрощенцы” – малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в которые включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). А в приложениях к ним приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение организации.

Если фирма не вела бухгалтерский учет до 1 января 2013 года, в бухгалтерском балансе следует отразить сведения только об основных средствах и нематериальных активах (так как отчетность формируется по правилам, действующим по состоянию на 31 декабря 2012 года, т. е. по правилам Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ). Ведь от учета ОС и НМА «упрощенцы» не были освобождены. В остальных строках они могут поставить прочерки. При этом подводить итог баланса не имеет смысла.

А в отчете о прибылях и убытках достаточно показать доходы и расходы, сформированные по правилам главы 26.2 Налогового кодекса. Пояснительная записка включается в состав отчетности в обязательном порядке. Годовую бухгалтерскую отчетность фирмы обязаны представлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п. п. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ). Следовательно, последним днем представления годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год будет 31 марта 2013 года.

Отчет УСН 2012

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В каком объеме должны сдавать отчетность за 2012 год малые предприятия, применяющие общую систему налогообложения? Должны ли сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год малые предприятия, применяющие УСН? Если да, то в каком объеме?

Бухгалтерская отчетность за 2012 год налогоплательщиков, применяющих УСН

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2013 года, экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ, если иное не установлено названным законом.
Субъекты, которые могут не вести бухгалтерский учет, указаны в ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.
Из положений ч. 1 ст. 2 и ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ следует, что организации, применяющие УСН, с 01.01.2013 должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях. На этот факт также обращает внимание и финансовое ведомство (смотрите, например, письма Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46).
Частью 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ определено, что бухгалтерский учет подразумевает формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с установленными требованиями, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Организация составляет годовую бухгалтерскую отчетность за отчетный год (с 1 января по 31 декабря включительно), если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (ч.ч. 2, 3 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
При этом не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчетности представляется организацией в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (ч.ч. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Редакция указанного подпункта, вступившая в силу с 1 января 2013 года, также предусматривает предоставление в налоговый орган только годовой бухгалтерской отчетности в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такая норма введена изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ.
Из взаимной увязки норм пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ст. 32 Закона N 402-ФЗ, следует, что организации, применяющие УСН, должны будут представлять годовой отчет в налоговые органы только с 2014 года, поскольку установленная Законом N 402-ФЗ обязанность ведения бухгалтерского учета у них возникает только с 2013 года, т.е. организации, применяющие УСН, даже если они ведут (вели) бухгалтерский учет в полном объеме, сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 г. в налоговые органы не должны.
Однако вопрос о необходимости представления организациями, применяющими УСН, в налоговый орган бухгалтерской отчетности за 2012 год на данный момент является неурегулированным.
С одной стороны, Закон N 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года. Вместе с тем в рассматриваемом Законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. В связи с этим некоторые специалисты делают вывод, что организации, применяющие УСН, в 2013 году должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год. Такой позиции, например, придерживается эксперт журнала “Российский бухгалтер” В. Семенихин (Годовой отчет 2011: изменения в бухгалтерском учете и отчетности с 2012 года. В. Семенихин, “Российский бухгалтер”, N 1, январь 2012 г.).
С другой стороны, Законом N 402-ФЗ не предусмотрены специальные положения для организаций, применяющих УСН, необходимые для перехода к ведению бухгалтерского учета. Иными словами, остается непонятным, на основании каких данных будут заполняться в бухгалтерском балансе входящие остатки по активам и обязательствам на начало 2011-2012 годов (например, в том случае, если в эти периоды организация не вела бухгалтерский учет в полном объеме, на основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ)).
Официальных разъяснений по данному вопросу нам найти не удалось. Возможно, они появятся позже.
При этом Минфином России представлена информация от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 “О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402 ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Информация N ПЗ-10/2012), в которой, в частности, содержится раздел о годовой отчетности за 2012 год. Специалисты финансового ведомства указывают на то, что Закон N 129-ФЗ утратил силу с 01.01.2013 и при составлении годовой отчетности за 2012 год необходимо руководствоваться Законом N 402-ФЗ. В письме Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724, по поводу необходимости включения в отчетность аудиторского заключения, финансисты так же указывают на то, что при составлении отчетности за 2012 год необходимо руководствоваться новым Законом о бухгалтерском учете.
Тем не менее, учитывая отсутствие официальных разъяснений по вопросу о необходимости представления в налоговый орган годовой отчетности за 2012 год налогоплательщиками, применяющими УСН, рекомендуем для устранения сомнений обратиться в Минфин России за официальным разъяснением (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Напомним, что только получение персонального разъяснения по этому вопросу поможет при возникновении спорных ситуаций избежать ответственности на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Читать еще:  Программа мероприятий на День города в Санкт-Петербурге — 27 мая 2017

Состав бухгалтерской отчетности субъекта малого предпринимательства

В силу п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация N ПЗ-10/2012).
Обращаем Ваше внимание, что согласно Закону N 402-ФЗ аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской отчетности (смотрите Информацию N ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724).
Согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 данного Положения. Отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;
г) пояснительной записки;
д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она, в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту.
При этом субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять Отчет о движении денежных средств. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее – Приказ N 66н).
В свою очередь, п. 6 Приказа N 66н установлено, что организации – субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.
– в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
– в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.)
Формы упрощенной отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 17.08.2012 N 113н и приведены в Приложении N 5 к Приказу N 66. В соответствии с указанными формами разработаны форматы их представления в электронной форме (Приказ ФНС России от 25.01.2013 N ММВ-7-6/34@ “Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме”). Эти форматы подлежат применению с отчетности за 2012 год.
В то же время организации – субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п.п. 1-4 Приказа N 66н (то есть в общеустановленном порядке).
Дополнительно в информации Минфина России от 01.11.2012 N ПЗ-3/2012 “Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства” (далее – Информация) разъясняется, что субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 17 Информации).
Кроме того, субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом он может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 18 Информации).
В п. 19 Информации говорится, что субъект малого предпринимательства может раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.
Субъект малого предпринимательства приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности (п. 20 Информации).
Таким образом, в рассматриваемом случае годовая бухгалтерская отчетность организации может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) и пояснений к ним. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств составляются по необходимости, то есть в том случае, когда они могут содержать информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

14 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отчетность по УСН в 2012 году

Более того, в 2013 году в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» компании на «упрощенке» (независимо от объекта обложения, кстати) также будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Предпринимателей закон о бухучете не касается.

По принятому закону о бухучете один из основных вопросов – надо ли восстанавливать учет. Ведь в бухгалтерской отчетности показываются данные предыдущих годов.

Надеюсь, чиновники выпустят разъяснения по этому вопросу. Если они будут сводиться к тому, что восстанавливать учет для получения показателей не надо, по тем годам в отчетности будут проставлены нули. А если финансовое ведомство решит, что надо восстанавливать учет, то можно представить, сколько работы предстоит бухгалтерам. Поэтому советую в конце декабря этого года провести инвентаризацию. Таким образом будут получены данные, которые, возможно, придется вносить в отчетность.

Напомню, что уже сейчас вести бухучет в полном объеме должны компании на «упрощенке», которые выплачивают дивиденды или получают льготы, например, в виде целевых поступлений. Также надо быть готовым к тому, что банки при выдаче кредита могут потребовать бухгалтерскую отчетность даже от компаний, которые ее сдавать не обязаны.

Если компания на «упрощенке» добровольно или в соответствии с требованиями закона ведет бухучет в полном объеме, она обязана сдавать отчетность в налоговую инспекцию (о новых формах бухгалтерской отчетности см. статью «Бухгалтерская отчетность за 2011 год по новым формам. Рекомендации лектора из Минфина». – Примеч. ред.). Причем поквартально. Компании, выплачивающие дивиденды даже раз в год, все равно сдают промежуточную бухотчетность. А вот если бухучет ведется только по ОС и НМА, представлять отчетность не надо. Об этом надо написать в учетной политике.

При ведении бухучета в сокращенном виде не нужно утверждать рабочий план счетов. Но тогда в «расходниках», «приходниках», авансовых отчетах убирают информацию с проводками. Нет бухучета в полном объеме – нет проводок по необязательным участкам. Иначе налоговики могут заявить, что компания вела бухучет и должна была сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бывает так. «Упрощенщик» несет бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, а у него отказываются ее принимать. Если он вести учет не обязан, то налоговики правы. А если компания обязана вести учет, то потом за несдачу отчетности инспекторы не преминут вменить штраф. Значит, безопаснее всего просто направить отчетность по почте.

Назову несколько писем, с которыми полезно ознакомиться бухгалтерам по вопросу ведения бухучета и представления отчетности при «упрощенке». Это письма ФНС России от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566@ , Минфина России от 28 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/198.

Вне зависимости от того, ведется учет или нет, есть моменты, о которых важно помнить по учетной политике. Во-первых, учетную политику неправильно делать на 2011, 2012 годыи т. д. Каждый год утверждать разную УП неверно. Согласно статье 313 НК РФ и ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н. – Примеч. ред.), учетная политика должна применяться из года в год последовательно. Таким образом, учетная политика утверждается один раз – правильно делать это при регистрации компании, а из года в год при необходимости в нее вносятся изменения и дополнения. В результате появляются новые редакции учетной политики. В приказе генеральный директор может так и прописать: «Утвердить новую редакцию учетной политики в соответствии со следующими изменениями». И дальше по тексту приказа эти изменения перечислить.

Читать еще:  Как поменять поликлинику по ОМС?

В учетной политике надо упомянуть все без исключения формы первичных документов, которые использует компания. В 2012 году нам еще предстоит пользоваться унифицированными формами. Со следующего года благодаря закону о бухучете такая необходимость отпадет. Компании, в том числе и на «упрощенке», могут сами разрабатывать формы «первички». Главное утвердить их внутренним документом и прописать в учетной политике.

Если применяются бухгалтерские справки, их образцы тоже надо привести в учетной политике. Кстати, перечень всей документации надо не только включить в УП, но и подшить образцы в учетную политику в качестве приложений. Рекомендую подшивать к учетной политике и бухгалтерскую отчетность, если ее, конечно, компания в налоговую инспекцию представляет.

Книга учета доходов и расходов

Если вы заполняете книгу учета доходов и расходов в автоматизированной системе учета, то знаете, что там она представлена в развернутом виде. Книга учета доходов и расходов имеет не рекомендуемую, а обязательную форму. Значит, при сдаче книги в налоговую инспекцию ее надо представлять в сокращенном виде. Книгу лучше принести для заверения, даже если деятельности у компании не было.

Компаниям, которые раньше по каким-то причинам не сдавали книгу учета доходов и расходов, советую ориентироваться на письмо ФНС России от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459. Там сказано, что сдавать книгу обязательно.

У налогоплательщиков нет обязанности сдавать второй экземпляр книги. Книгу нужно заверить. Теоретически в инспекции должны поставить на одном экземпляре отметку и вернуть компании. Но на практике инспекторы часто просят на проверку второй экземпляр. Поэтому во избежание лишних препирательств с ИФНС лучше сразу готовить два экземпляра книги учета доходов и расходов. Но и уговаривать инспекторов взять второй экземпляр книги не стоит. Главное, чтобы на экземпляре компании после 31 марта стояла отметка из инспекции.

В учетной политике нужно прописать, в каком виде компания ведет книгу учета доходов и расходов – в бумажном или электронном. В книге учета доходов и расходов есть графа «Дата и номер первичного документа». Независимо от того, что «упрощенка» работает на кассовом методе, в части расходов кассовый метод используется только частично. Точнее так: обязательно надо применять кассовый метод плюс соблюдать определенные требования.

Например, основное средство списывается частями. Получается, нужно сослаться на какой-то документ: не только на платежку, но и на акт ввода в эксплуатацию и бухгалтерскую справку, к примеру. То есть в книге надо показывать не только кассовые документы, но и все, которые использовались для отражения операции.

Частые ошибки по минимальному налогу и авансовым платежам

Компании на «упрощенке» нужно дождаться окончания года и посмотреть, не выходит ли она на минимальный налог. Предположим, в течение года компания слетает с упрощенной системы. Организация несла большие расходы при маленьких доходах, но поменялись учредители на юрлица. В итоге компания три квартала проработала на «упрощенке», а на четвертом потеряла на нее право. Последний квартал надо пересчитать по общему режиму. Налоговый период по «упрощенке» будет не год, а три квартала. В этом случае нужно проверить, не выходит ли она на минимальный налог по итогам девяти месяцев.

Следующая ситуация: вначале у компании превалировали доходы, а потом стало больше расходов. Организация платила авансовые платежи по единому налогу, а в дальнейшем вышла на убыток и минимальный налог. В этой ситуации авансовые платежи не засчитываются в счет минимального налога. Они переносятся на следующий год. Вне зависимости от авансовых платежей нужно перечислить минимальный налог. Наступил следующий год. Нужно заплатить авансы за первый квартал. Можно ли уменьшить авансовый платеж на те, что были уплачены в прошлом году? Вроде бы можно. Но по оглядке на статью 346.18 НК РФ инспекторы рассуждают, что компания может уменьшать суммы авансового платежа не отчетного периода, а по целому году. В итоге компания платит авансы за первый, второй кварталы, за девять месяцев и только при расчете за год можно засчитывать переплату по прошлому году. На местах инспекторы иногда идут навстречу и разрешают платить авансовый платеж по первому кварталу за минусом прошлогодней переплаты. Но тогда обязательно нужно пройти сверку с налоговой инспекцией. На эту тему можно посмотреть письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/2/111.

Заполнение раздела 2 декларации

Давайте разберем пример заполнения декларации по «упрощенке» при объекте «доходы минус расходы». Итак, начинать советую всегда с раздела 2 декларации. У компании, например, есть сумма доходов – скажем, 3 млн руб. Показатель вносится в строку 210 раздела 2. Сумма расходов – 1 800 000 руб. – в строку 220. Ставка налога в строке 201 – 15 процентов. Если убытка в текущем и прошлых периодах не было, то строчки 230 и 250 просто не заполняются. Налоговая база при объекте «доходы минус расходы» 1 200 000 руб. (3 000 000 – 1 800 000). Этот показатель заносится в строку 240.

В строку 260 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» вносится значение, рассчитанное как произведение налоговой базы на ставку. В нашем примере это 180 000 руб. (1 200 000 руб. 15%). Дальше идет строка 270 по сумме минимального налога. Всегда при объекте «доходы минус расходы», даже если единый налог получился больше, минимальный налог надо тоже рассчитывать. То есть строку 270 оставлять пустой нельзя. Минимальный налог – это 1 процент от выручки. По нашему примеру – 30 000 руб. (3 000 000 руб. 1%).

Заполнение раздела 1 декларации

Переходим к заполнению раздела 1 декларации. Там надо отразить уплаченные авансовые платежи нарастающим итогом за первый квартал, полугодие и девять месяцев соответственно. Предположим, за первый квартал компания перечислила 50 000 руб., за второй – 30 000 руб., за третий – 30 000 руб. Тогда по строке 030 будет значение 50 000 руб., по строке 040 – 80 000 руб., по строке 050 – 110 000 руб. Это те суммы, которые перечислены в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если же по какой-то причине авансы не платились, их все равно надо исчислить и внести в декларацию.

Налоговая инспекция увидит, что фактически суммы не приходили, и начислит пени. Этого не избежать.

Обращу внимание на важный момент. Например, в первом квартале у компании была прибыль. Когда рассчитали полугодие, получился убыток. С убытка платить авансовые платежи не надо. Получается, по полугодию – ноль. Значит, в строке 040 нужно поставить «0». В этом случае не нужно руководствоваться принципом нарастания показателей по авансовым платежам.

Переходим к строке 060 «Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период». При объекте «доходы минус расходы» надо определить, больше или равна сумма исчисленного налога по строке 260 значению по строке 050 и значению суммы минимального налога по строке 270. В нашем примере так и есть. Тогда в строку 060 вносится разница между значениями по строкам 260 и 050. Это 70 000 руб.

Отчетность по УСН в 2012 году

Куда и что должна подавать фирма на УСН?

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам 9 месяцев 2012 года фирмы – плательщики страховых взносов представляют в фонды следующую отчетность:

  • форму РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е не позднее 15 ноября 2012 г.). Вместе с отчетностью РСВ-1 ПФР и в эти же сроки следует представлять в Пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета доходов и взносов;
  • форму 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е. не позднее 15 октября 2012 г.).

Поскольку с 2009 года “упрощенцы” не сдают промежуточную (квартальную) отчетность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сдавать декларацию по итогам 9 месяцев 2012 года не нужно.

По итогам 2012 года фирмы, применяющие УСН, представляют в налоговую инспекцию:

  • декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также Книгу учета доходов и расходов – не позднее 31 марта 2013 года;
  • форму РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за истекшим годом (т.е не позднее 15 февраля 2013 г.). Вместе с отчетностью РСВ-1 ПФР и в эти же сроки следует представлять в Пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета доходов и взносов;
  • форму 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим годом (т.е. не позднее 15 января 2013 г.);
  • справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013 года.

В первый рабочий день 2013 года “упрощенцам”, осуществляющим деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды необходимо представить в органы Росстата форму № ПМ-пром “Сведения о производстве продукции малым предприятием за декабрь 2012 года” (утв. Постановлением Росстата от 28 июля 2009 г. № 153).

Читать еще:  Производство пластиковых бутылок

Малые предприятия, осуществляющие оптовую, розничную торговлю (включая торговлю автотранспортными средствами, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом), также в первый рабочий день 2013 года должны представить в органы Росстата форму № ПМ-торг “Сведения об обороте торговли малого предприятия за декабрь 2012 года” (утв. Приказом Росстата от 12 мая 2010 г. № 185).

По итогам года “упрощенцы” должны представить статистическую отчетность:

  • по форме № ПМ “Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за январь – декабрь 2012 года” (утв. Приказом Росстата от 14 октября 2009 г. № 226) не позднее 29 января 2013 года;
  • по форме N МП (микро) “Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия за 2012 года” (утв. Приказом Росстата от 15 августа 2011 г. № 355) не позднее 5 февраля 2013 года.

Форму № 2-МП инновация “Сведения о технологических инновациях малого предприятия (организации) за 2012 год” (утв. Приказом Росстата от 19 августа 2011 г. № 367) надлежит представить малым предприятиям, осуществляющим экономическую деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды, до 9 апреля 2013 года.

Кроме того, новый Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающий в силу с 1 января 2013 года, не освобождает фирмы на «упрощенке» от ведения бухгалтерского учета. Отметим, что в этом законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. Следовательно, фирмы, применяющие УСН, в 2013 году должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год. “Упрощенцы” – малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в которые включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). А в приложениях к ним приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение организации.

Если фирма не вела бухгалтерский учет до 1 января 2013 года, в бухгалтерском балансе следует отразить сведения только об основных средствах и нематериальных активах (так как отчетность формируется по правилам, действующим по состоянию на 31 декабря 2012 года, т. е. по правилам Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ). Ведь от учета ОС и НМА «упрощенцы» не были освобождены. В остальных строках они могут поставить прочерки. При этом подводить итог баланса не имеет смысла. А в отчете о прибылях и убытках достаточно показать доходы и расходы, сформированные по правилам главы 26.2 Налогового кодекса. Пояснительная записка включается в состав отчетности в обязательном порядке. Годовую бухгалтерскую отчетность фирмы обязаны представлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п. п. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ). Следовательно, последним днем представления годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год будет 31 марта 2013 года.

ОБРАЗЦЫ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2012 ГОД

Формы налоговой декларации по УСН и единой (упрощенной) декларации и порядок их заполнения см. в разделе нашего сайта «Формы отчетности и КБК»

Подробнее о порядке расчета налога и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге С.Г. Гладковой «Упрощенная система налогообложения – 2012».

Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов

ООО «Перспектива» применяет УСН с объектом доходы.

В 2012 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

Доходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Уплачено страховых взносов и пособий (нарастающим итогом
с начала года)

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

850 000 х 6% = 51 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (51 000 : 2 = 25 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 25 500 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за I квартал составит:

51 000 – 25 500 = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

1 600 000 х 6% = 96 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (96 000 : 2 = 48 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 48 000 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за полугодие составит:

96 000 – 48 000 – 25 500 = 22 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

3 400 000 х 6% = 204 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов меньше 50% от суммы налога (204 000 : 2 = 102 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе на всю сумму уплаченных страховых взносов (101 000 руб.).

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев составит:

204 000 – 101 000 – 25 500 – 22 500 = 55 000 руб.

Сумма налога по УСН по итогам 2012 года:

4 000 000 х 6% = 240 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов (133 000 руб.) больше 50% от суммы налога (240 000 : 2 = 120 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 120 000 руб.

Таким образом, итоговая сумма налога к уплате за 2012 год составит:

240 000 – 120 000 – 25 500 – 22 500 – 55 000 = 17 000 руб.

Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов, уменьшенных на величину расходов

ООО «Сталкер» применяет УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 2011 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

Доходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Расходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

(450 000 – 280 000) х 15% = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

(930 000 – 590 000) х 15% – 25 500 = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

(1 300 000 – 870 000) х 15% – 25 500 – 25 500 = 13 500 руб.

Сумма налога по УСН за 2012 года:

(1 720 000 – 1 190 000) х 15% – 25 500 – 25 500 – 13 500= 15 000 руб.

Заполнение декларации по УСН при уплате минимального налога

Пример 3. В течение 2012 года доходы и расходы ООО «Альтаир» распределялись по отчетным периодам следующим образом:

Сумма, руб
(нарастающим итогом с начала года)

Сумма налога
(авансового платежа) к уплате
(Д – Р) х 15%

7500 – 3000 =
= 4500

1500 – 7500 =
= – 6000

Как видно из таблицы, по итогам 2012 года сумма налога к уплате, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила 1500 руб. Однако поскольку налогоплательщиком уплачивались авансовые платежи за отчетные периоды в общей сумме 7500 руб., образовалась переплата по авансовым платежам в сумме 6000 руб. Поскольку минимальный налог и налог, уплачиваемый при применении УСН, зачисляются в разные бюджеты, данную сумму нельзя зачесть в счет минимального налога.

Сумма минимального налога за 2012 год составила:

440 000 x 1 / 100 = 4400 рублей.

Поскольку сумма минимального налога больше суммы налога, исчисленной в общем порядке, должен уплачиваться минимальный налог.

На сумму минимального налога и сумму убытка в размере 10 400 руб. (6000 + 4400) можно уменьшить налоговую базу по итогам следующих налоговых периодов, но не более чем в течение 10 лет (с 2012 по 2021 гг.).

Заполнение декларации по УСН при отсутствии доходов
(нулевая декларация)

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, т.е. по итогам 2012 года – не позднее 20 января 2013 года.

Согласно разъяснению, приведенному в письме ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@, налогоплательщики УСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год).

Подпунктом 9 п. 7 Порядка заполнения формы единой (упрощенной) декларации установлено, что для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) по конкретному налогу (в том числе за год указывается «0»).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector