Отчет по транспортному налогу при продаже авто

Отчет по транспортному налогу при продаже авто

Отчет по транспортному налогу при продаже авто

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в установленном законом порядке зарегистрированы автомобили. Поэтому при продаже «железного коня» организация должна уплачивать налог до тех пор, пока не будет полностью завершена процедура снятия его с учета. При этом, даже распрощавшись с объектом, бухгалтер все равно не сможет о нем забыть до конца налогового периода

С 1 января 2003 года вступил в силу Закон от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ (далее – Закон № 110-ФЗ), который ввел в действие главу 28 Налогового кодекса, регулирующую взимание транспортного налога. С тех пор прошло уже немало времени, и об общих правилах его исчисления и уплаты говорилось не раз. Особые сложности возникают у плательщиков обычно в связи с продажей транспортного средства. Кто должен уплачивать налог, как его рассчитывать и в каком порядке сдавать отчетность при совершении упомянутой сделки? Попробуем разобраться.

Транспортное средство продано: кто уплатит налог?

При заключении договора купли-продажи транспортного средства возможны два варианта развития событий.

Во-первых, договором может быть предусмотрено, что машину с учета снимает продавец и передает покупателю транспортное средство, не зарегистрированное в органах ГИБДД. В этом случае с определением плательщика никаких проблем не возникает.

В соответствии с положением статьи 357 Налогового кодекса уплачивает налог то лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано. Таким образом, до снятия авто с учета плательщиком налога будет продавец, а после передачи автомобиля покупателю и постановки им транспортного средства на учет – новый владелец.

Во-вторых, договор купли-продажи может предусматривать, что продавец передает покупателю еще не зарегистрированное транспортное средство, а последний снимает его с учета самостоятельно. Вот здесь обычно и возникает вопрос, кто будет платить транспортный налог. Отвечаем.

Объектом обложения транспортным налогом являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (ст. 358 НК). Поэтому физические и юридические лица признаются плательщиками транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы. Эти сведения поступают в налоговые инспекции от органов, осуществляющих госрегистрацию транспортных средств (ст. 362 НК). Следовательно, если автомобиль зарегистрирован на организацию, то вне зависимости от того, передано авто новому собственнику по договору купли-продажи или нет, она все равно является плательщиком транспортного налога.

«Доверенная» передача

В то же время сегодня многие предпочитают продавать принадлежащие им транспортные средства по доверенности. В таком случае также возникают неясности с определением плательщика транспортного налога.

Для начала отметим, что так называемая продажа автомобиля по доверенности не соответствует нормам гражданского законодательства. Если речь идет о продаже транспортного средства, то такая сделка обязательно должна оформляться договором купли-продажи (ст. 454 ГК). Если же автомобиль поступает во владение и распоряжение другого лица на основании доверенности, то можно говорить лишь о передаче на какой-то срок транспортного средства.

Как уже отмечалось выше, уплачивать налог будет то лицо, на которое зарегистрировано ТС (ст. 357 НК). Исключение предусмотрено лишь в случае передачи автомашины по доверенности – и то при условии ее выдачи до момента официального опубликования Закона № 110-ФЗ, то есть до 30 июля 2002 года. При таком раскладе плательщиком транспортного налога может быть признано лицо, которому автомобиль передан на основании генеральной доверенности.

Однако не стоит забывать, что информацию о выдаче доверенности налоговые инспекции от регистрирующих органов не получают, поэтому известить о передаче транспортного средства по доверенности налоговиков должно само лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Если же подтвердить передачу машины по доверенности невозможно, то плательщиком транспортного налога остается тот, на кого зарегистрировано авто.

Отметим также, что если речь идет о доверенности, выданной после 30 июля 2002 года, то уплачивать налог всегда будет лицо, на которое передаваемое транспортное средство зарегистрировано.

Если срок доверенности истек

Гражданским законодательством установлено, что срок действия доверенности не может превышать трех лет. А при отсутствии указания на срок действия в самом документе он и вовсе снижается до одного года (ст. 186 ГК).

Поэтому плательщиком налога в случае, если срок действия доверенности, выданной до даты официального опубликования Закона № 110-ФЗ, истек, вновь будет считаться собственник авто. Данного мнения придерживаются столичные налоговики в письме УФНС по г. Москве от 17 января 2005 года № 09-11н/01373. Такая позиция особенно актуальна сегодня, поскольку с момента официального опубликования упомянутого закона прошло уже более трех лет. Следовательно, срок действия всех доверенностей, выданных до этого момента, уже истек.

Расчет налога при продаже

Налоговым периодом по рассматриваемому налогу признается календарный год, но транспортные средства чаще всего продаются или покупаются в середине года. Было бы смешно, если бы компании дожидались 31 декабря или 1 января для совершения сделки купли-продажи автомобиля. Совершив сделку купли-продажи, стороны задаются вполне логичным вопросом: нужно ли при этом уплачивать транспортный налог за весь налоговый период, или можно скорректировать подлежащую перечислению в бюджет сумму с учетом времени, когда машина фактически принадлежала плательщику?

В том случае, когда транспортное средство было зарегистрировано или снято с учета в середине налогового периода, сумму налога действительно следует исчислять с учетом специального коэффициента. Для его расчета необходимо разделить число месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика, на 12, то есть на продолжительность налогового периода в месяцах (п. 3 ст. 362 НК).

При этом месяц регистрации и месяц снятия с учета автомобиля считается полным вне зависимости от того, когда произошла постановка на учет. Из-за этого правила часто возникают неясности с начислением транспортного налога. Одному из таких «проблемных моментов» недавно Минфин посвятил письмо от 23 сентября 2008 года № 03-05-05-04/23.

В нем рассмотрена следующая ситуация. Компания приобрела, зарегистрировала автомобиль, однако в этом же месяце продала его и сняла с учета. Иными словами, она в принципе владела транспортным средством менее месяца в течение всего налогового периода. Тем не менее, как считают финансисты, налог в данном случае компания все равно должна уплатить за полный месяц.

Сдаем отчетность

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Отчетными – I квартал, II квартал и III квартал, а не квартал, полугодие и 9 месяцев, как в случае с большинством других налогов (ст. 360 НК). Поэтому проданный автомобиль попадает только в расчет за тот квартал, в котором он был зарегистрирован на налогоплательщика. Если же компания продала свой единственный автомобиль в I квартале, то отчеты за II и III кварталы она сдает «нулевые». А вот в декларации по итогам календарного года должны отражаться все транспортные средства, которые были зарегистрированы на организацию в течение налогового периода.

В то же время следует отметить, что если организация продала в середине налогового периода свой единственный автомобиль и до конца года покупать какое-либо транспортное средство не планирует, то она может подать декларацию не дожидаясь окончания периода. В этом случае фирма освободит себя от необходимости сдавать квартальные «нулевые» расчеты. Такой вывод можно сделать на основании статьи 45 Налогового кодекса, согласно которой допускается платить налоги досрочно.

Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года

Кто должен платить транспортный налог

У компании при покупке автомобиля возникает обязанность по уплате транспортного налога с момента его регистрации в ГИБДД (самоходных машин — в органах гостехнадзор а) ст. 357 НК РФ; пп. 2, 3 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938 . Причем для целей налогообложения важна именно регистрация транспортного средств а Письма Минфина от 21.04.2016 № 03-05-06-04/23108 , от 25.12.2015 № 03-05-06-04/76330 .

Поэтому если компания приобретает автомобиль с целью перепродажи, учитывает его в качестве товара и не регистрирует в установленном порядке, то тогда транспортный налог в отношении этого авто платить не надо.

Если же организация затянет с регистрацией автомобиля, принятого к учету в качестве основного средства, то в случае налоговой проверки избежать доначисления транспортного налога не удастся. Судьи могут поддержать проверяющих, если у компании не будет реальных причин задержки с регистрацией, ведь это может быть расценено как намеренное уклонени е Постановления Президиума ВАС от 07.06.2012 № 14341/11 ; АС УО от 20.02.2015 № Ф09-9487/14 ; АС ДВО от 15.08.2014 № Ф03-3127/2014 ; ФАС СЗО от 03.02.2014 № А05-957/2013 .

Если же у компании найдутся убедительные аргументы, то решение суда будет, скорее всего, положительным. К примеру, в одном деле судьи приняли во внимание, что в месте нахождения спорных транспортных средств отсутствовали автомобильные дороги и компании понадобилось время для перегона приобретенной автотехник и Постановление ФАС ВВО от 03.07.2014 № А29-6687/2013 .

Взимание транспортного налога прекращается только после снятия транспортного средства с регистрационного учета, даже если оно не используется в хозяйственной деятельности (например, простаивает в гараже, уничтожено при пожаре или ДТП, списано с баланс а) ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; Письма Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050 ; ФНС от 20.09.2012 № БС-4-11/15686 ; Постановление АС ВВО от 17.05.2016 № Ф01-1577/2016 .

Как рассчитать налог, если регистрация или снятие с учета произошли в течение года

Для таких случаев предусмотрен особый порядок расчета транспортного налога. Налог рассчитывается с применением специального коэффициента Кв, учитывающего количество полных месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на вашу компанию. Так, сумма транспортного налога за год исчисляется по каждому автомобилю по формул е подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 361, пп. 2, 3 ст. 362 НК РФ :

Заметим также, что при купле-продаже автомобиля стоимостью от 3 млн руб. сумма налога исчисляется с учетом повышающего коэффициента (его нужно добавить в формулу в виде еще одного множител я) п. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС от 10.02.2016 № БС-4-11/2155 .

Читать еще:  Какие сведения относятся к налоговой тайне?

Коэффициент Кв считают (с точностью до четвертого знака после запято й п. 5.12 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ ) по такой формуле:

Аналогичный порядок применяется и при исчислении суммы авансовых платежей по налогу, если таковые предусмотрены в вашем регионе. То есть авансовый платеж по каждому автомобилю рассчитывается по формул е пп. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ :

По итогам года в бюджет уплачивается разница между суммой годового налога и суммами авансовых платежей, рассчитанных за I— III квартал ы п. 2 ст. 362 НК РФ .

При этом для целей расчета транспортного налога полный месяц определяется так п. 3 ст. 362 НК РФ .

Дата регистрации/ снятия с учета транспортного средства Регистрация транспортного средства Снятие с учета транспортного средства
До 15-го числа месяца включительно Месяц регистрации принимается за полный месяц Месяц снятия с учета не учитывается при определении коэффициента Кв
После 15-го числа месяца Месяц регистрации не учитывается при определении коэффициента Кв Месяц снятия с учета принимается за полный месяц

Условие. На компанию в течение 2016 г. было зарегистрировано два автомобиля (на территории Московской области).

Показатель Автомобиль 1 Автомобиль 2
Мощность двигателя, л. с. 260 156
Налоговая ставка (на основании регионального закона), руб/л. с. 150 49
Регистрация в ГИБДД 26 октября 2014 г. 8 июня 2016 г.
Снятие с учета в ГИБДД 12 мая 2016 г.

Региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей.

Решение. Налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. Поскольку оба автомобиля были зарегистрированы на компанию не целый год, налог считается с применением коэффициента Кв.

Автомобиль 1. В связи с тем, что автомобиль снят с учета до 15 мая, для расчета транспортного налога май не является полным месяцем.

Авансовые платежи составят:

• за I квартал — 9750 руб. (1/4 x 260 л. с. x 150 руб/л. с.);

• за II квартал — 3250 руб. (1/4 x 260 л. с. x 150 руб/л. с. x 1 мес. (апрель) / 3 мес.).

Налог за год — 13 000 руб. (260 л. с. x 150 руб/л. с. х 4 мес. (январь — апрель) / 12 мес.).

Автомобиль 2. Поставлен на учет до 15 июня, поэтому июнь принимается за полный месяц.

Авансовые платежи составят:

• за II квартал — 637 руб. (1/4 x 156 л. с. x 49 руб/л. с. х 1 мес. (июнь) / 3 мес.);

• за III квартал — 1911 руб. (1/4 x 156 л. с. x 49 руб/л. с.).

Налог за год составит 4459 руб. (156 л. с. x 49 руб/л. с. х 7 мес. (июнь — декабрь) / 12 мес.).

Расчет налога по каждому автомобилю отражается в разделе 2 декларации. Общая сумма налога к уплате в бюджет рассчитывается в разделе 1 декларации.

Приведем необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в бумажном виде п. 2.4 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ .

Отчет по транспортному налогу при продаже авто

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в установленном законом порядке зарегистрированы автомобили. Поэтому при продаже «железного коня» организация должна уплачивать налог до тех пор, пока не будет полностью завершена процедура снятия его с учета. При этом, даже распрощавшись с объектом, бухгалтер все равно не сможет о нем забыть до конца налогового периода.

С 1 января 2003 года вступил в силу Закон от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ (далее – Закон № 110-ФЗ), который ввел в действие главу 28 Налогового кодекса, регулирующую взимание транспортного налога. С тех пор прошло уже немало времени, и об общих правилах его исчисления и уплаты говорилось не раз. Особые сложности возникают у плательщиков обычно в связи с продажей транспортного средства. Кто должен уплачивать налог, как его рассчитывать и в каком порядке сдавать отчетность при совершении упомянутой сделки? Попробуем разобраться.

Транспортное средство продано: кто уплатит налог?

При заключении договора купли-продажи транспортного средства возможны два варианта развития событий.

Во-первых, договором может быть предусмотрено, что машину с учета снимает продавец и передает покупателю транспортное средство, не зарегистрированное в органах ГИБДД. В этом случае с определением плательщика никаких проблем не возникает.

В соответствии с положением статьи 357 Налогового кодекса уплачивает налог то лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано. Таким образом, до снятия авто с учета плательщиком налога будет продавец, а после передачи автомобиля покупателю и постановки им транспортного средства на учет – новый владелец.

Во-вторых, договор купли-продажи может предусматривать, что продавец передает покупателю еще не зарегистрированное транспортное средство, а последний снимает его с учета самостоятельно. Вот здесь обычно и возникает вопрос, кто будет платить транспортный налог. Отвечаем.

Объектом обложения транспортным налогом являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (ст. 358 НК). Поэтому физические и юридические лица признаются плательщиками транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы. Эти сведения поступают в налоговые инспекции от органов, осуществляющих госрегистрацию транспортных средств (ст. 362 НК). Следовательно, если автомобиль зарегистрирован на организацию, то вне зависимости от того, передано авто новому собственнику по договору купли-продажи или нет, она все равно является плательщиком транспортного налога.

В то же время сегодня многие предпочитают продавать принадлежащие им транспортные средства по доверенности. В таком случае также возникают неясности с определением плательщика транспортного налога.

Для начала отметим, что так называемая продажа автомобиля по доверенности не соответствует нормам гражданского законодательства. Если речь идет о продаже транспортного средства, то такая сделка обязательно должна оформляться договором купли-продажи (ст. 454 ГК). Если же автомобиль поступает во владение и распоряжение другого лица на основании доверенности, то можно говорить лишь о передаче на какой-то срок транспортного средства.

Как уже отмечалось выше, уплачивать налог будет то лицо, на которое зарегистрировано ТС (ст. 357 НК). Исключение предусмотрено лишь в случае передачи автомашины по доверенности – и то при условии ее выдачи до момента официального опубликования Закона № 110-ФЗ, то есть до 30 июля 2002 года. При таком раскладе плательщиком транспортного налога может быть признано лицо, которому автомобиль передан на основании генеральной доверенности.

Однако не стоит забывать, что информацию о выдаче доверенности налоговые инспекции от регистрирующих органов не получают, поэтому известить о передаче транспортного средства по доверенности налоговиков должно само лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Если же подтвердить передачу машины по доверенности невозможно, то плательщиком транспортного налога остается тот, на кого зарегистрировано авто.

Отметим также, что если речь идет о доверенности, выданной после 30 июля 2002 года, то уплачивать налог всегда будет лицо, на которое передаваемое транспортное средство зарегистрировано.

Если срок доверенности истек

Гражданским законодательством установлено, что срок действия доверенности не может превышать трех лет. А при отсутствии указания на срок действия в самом документе он и вовсе снижается до одного года (ст. 186 ГК).

Поэтому плательщиком налога в случае, если срок действия доверенности, выданной до даты официального опубликования Закона № 110-ФЗ, истек, вновь будет считаться собственник авто. Данного мнения придерживаются столичные налоговики в письме УФНС по г. Москве от 17 января 2005 года № 09-11н/01373. Такая позиция особенно актуальна сегодня, поскольку с момента официального опубликования упомянутого закона прошло уже более трех лет. Следовательно, срок действия всех доверенностей, выданных до этого момента, уже истек.

Расчет налога при продаже

Налоговым периодом по рассматриваемому налогу признается календарный год, но транспортные средства чаще всего продаются или покупаются в середине года. Было бы смешно, если бы компании дожидались 31 декабря или 1 января для совершения сделки купли-продажи автомобиля. Совершив сделку купли-продажи, стороны задаются вполне логичным вопросом: нужно ли при этом уплачивать транспортный налог за весь налоговый период, или можно скорректировать подлежащую перечислению в бюджет сумму с учетом времени, когда машина фактически принадлежала плательщику?

В том случае, когда транспортное средство было зарегистрировано или снято с учета в середине налогового периода, сумму налога действительно следует исчислять с учетом специального коэффициента. Для его расчета необходимо разделить число месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика, на 12, то есть на продолжительность налогового периода в месяцах (п. 3 ст. 362 НК).

При этом месяц регистрации и месяц снятия с учета автомобиля считается полным вне зависимости от того, когда произошла постановка на учет. Из-за этого правила часто возникают неясности с начислением транспортного налога. Одному из таких «проблемных моментов» недавно Минфин посвятил письмо от 23 сентября 2008 года № 03-05-05-04/23.

В нем рассмотрена следующая ситуация. Компания приобрела, зарегистрировала автомобиль, однако в этом же месяце продала его и сняла с учета. Иными словами, она в принципе владела транспортным средством менее месяца в течение всего налогового периода. Тем не менее, как считают финансисты, налог в данном случае компания все равно должна уплатить за полный месяц.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Отчетными – I квартал, II квартал и III квартал, а не квартал, полугодие и 9 месяцев, как в случае с большинством других налогов (ст. 360 НК). Поэтому проданный автомобиль попадает только в расчет за тот квартал, в котором он был зарегистрирован на налогоплательщика. Если же компания продала свой единственный автомобиль в I квартале, то отчеты за II и III кварталы она сдает «нулевые». А вот в декларации по итогам календарного года должны отражаться все транспортные средства, которые были зарегистрированы на организацию в течение налогового периода.

В то же время следует отметить, что если организация продала в середине налогового периода свой единственный автомобиль и до конца года покупать какое-либо транспортное средство не планирует, то она может подать декларацию не дожидаясь окончания периода. В этом случае фирма освободит себя от необходимости сдавать квартальные «нулевые» расчеты. Такой вывод можно сделать на основании статьи 45 Налогового кодекса, согласно которой допускается платить налоги досрочно.

Читать еще:  7 дурацких способов накопить деньги.

Размер транспортного налога при продаже автомобиля

Какой налог с продажи транспортного средства платят организации

Продажа транспортного средства приносит его владельцу экономическую выгоду — а значит, у него возникает налогооблагаемый доход. Посмотрим, какие налоги платятся с продажи в зависимости от того, кто продает ТС — юридическое или физическое лицо. Начнем с организаций.

У налогоплательщиков-организаций при продаже автомобиля в общем случае происходит выбытие основного средства. Организации, которые находится на ОСНО, учитывают доход от продажи для целей налогообложения прибыли (ст. 248, 249 НК РФ). При этом сумму полученного дохода они могут уменьшать:

  • на остаточную стоимость автомобиля (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В случае преобладания расходов над доходами полученный организацией убыток учитывается для налога на прибыль в особом порядке: он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования ТС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Кроме налога на прибыль организации на общем режиме с реализации автомобиля исчисляют и платят НДС.

У организации на УСН будут иные налоговые последствия продажи авто.

Каковы налоговые последствия продажи ТС для физлица

При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3 лет, физлицо получает доход, облагаемый НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Исчислить и уплатить налог в этом случае налогоплательщик должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Размер дохода от продажи ТС определяется исходя из его продажной стоимости. При этом налогоплательщик вправе по своему выбору уменьшить его (ст. 220 НК РФ):

  • на имущественный налоговый вычет (предоставляется в размере полученного дохода, но не более 250 000 руб.);
  • либо на расходы, понесенные при приобретении автомобиля (они обязательно должны быть документально подтверждены).

По окончании года, в котором состоялась продажа ТС, бывший владелец обязан задекларировать полученные доходы (п. 1 ст. 229 НК РФ). Декларация подается в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года по форме 3-НДФЛ. Помимо доходов в ней отражаются вычет или расходы на покупку соответственно.

Подробнее о декларации читайте в статье «Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже автомобиля».

Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание! Если автомобиль находился в собственности владельца более 3 лет, доходы от его продажи от НДФЛ освобождаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), а значит, ни платить налог, ни подавать декларацию в этом случае не нужно. Последнее подтверждают и чиновники (см. письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34878, ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@).

Расчет налога на автомобиль при его продаже

Транспортный налог на автомобили рассчитывается исходя из мощности двигателя в лошадиных силах и налоговой ставки. Минимальные налоговые ставки закреплены в ст. 361 НК РФ. Регионы могут увеличивать или уменьшать их своими законами, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). По легковым автомобилям с двигателем до 150 л. с. включительно регион может снижать ставки вплоть до нуля.

НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года их выпуска, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Если ставки не определены законом субъекта, то применяются ставки, установленные НК РФ (п. 4 ст. 362 НК РФ).

Организации, владеющие дорогостоящими авто, уплачивают налог с учетом повышающего коэффициента.

Подробнее о коэффициенте читайте в этой статье.

Схемы уплаты налога плательщиками-организациями и физлицами отличаются. Так, организации:

  • рассчитывают налог самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ);
  • в течение года платят авансы, если они предусмотрены региональным законодательством (п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363 НК РФ);
  • по окончании года сдают в ИФНС декларацию (ст. 363.1 НК РФ).

Для налогоплательщиков — физических лиц расчет транспортного налога производят налоговые органы на основании имеющейся у них информации из органов ГИБДД. О сумме налога инспекция извещает плательщика специальным уведомлением, которое и является основанием для внесения платежа (п. 3 ст. 363 НК РФ). Никаких деклараций физлица не представляют.

В то же время общим для обеих категорий плательщиков ТН правилом является уплата налога только за тот период времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на владельца. Это значит, что транспортный налог на проданный автомобиль нужно заплатить не за весь год, а только за период до снятия ТС с регистрационного учета.

При этом организация рассчитывает сумму налога с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на нее, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

По тому же принципу налоговики рассчитывают налог за физическое лицо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Получив уведомление об уплате транспортного налога, проверьте, верно ли указан коэффициент владения в графе 5 расчета. Его приводят в виде простой дроби, в числителе которой стоит количество месяцев владения автомобилем в году, а в знаменателе — 12. Например, если вы продали автомобиль 20 июня, значение коэффициента будет 6/12, а если владели им целый год, в расчете будет указано 12/12.

Коэффициент владения транспортным средством вычисляется в следующем порядке. Месяц продажи автомобиля считается полным в случае, если снятие его с регистрации произошло после 15 числа месяца. Если же автомобиль снят с учета в интервале с 1 по 15 число месяца включительно, то этот месяц при расчете налога у продавца не считается.

Учтите, что при расчете налога на элитные автомобили сумма транспортного налога должна исчисляться с учетом повышающего коэффициента — так называемый налог на роскошь. При продаже расчет налога на роскошь на автомобили – 2019 (а также в 2020 году) будет следующим:

Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент срока владения × Повышающий коэффициент

Список автомобилей для расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом приведен на сайте Минпромторга. Найти его на этом сайте можно, набрав в поисковике запрос: «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода (указать номер года) года».

Что делать, если гражданин продал машину, а транспортный налог приходит

В идеале последнее уведомление об уплате транспортного налога при продаже автомобиля его бывший владелец должен получить в году, следующем за годом продажи (повторимся, что ИФНС должна посчитать налог исходя из количества полных месяцев владения в течение года с учетом даты снятия автомобиля с регистрации). Однако иногда случается, что уведомления продолжают приходить и за последующие налоговые периоды. Причиной может быть непоступление в ИФНС сведений из ГИБДД о снятии автомобиля с учета или ошибка налоговиков.

В любом случае при получении уведомления по автомобилю, собственником которого вы более не являетесь, о факте его продажи нужно уведомить налоговую инспекцию. Это можно сделать в виде письменного заявления, составленного в свободной форме, представленного в ИФНС лично или направленного по почте. К заявлению нужно приложить подтверждающие продажу документы: копию договора купли-продажи, договора комиссии (если такой заключался), копию ПТС со сведениями о новом владельце (не обязательно, но желательно).

Определенные преимущества в такой ситуации есть у зарегистрированных пользователей личного кабинета налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС. В нем ведь можно не только увидеть сведения о числящихся на физлице транспортных средствах, являющихся объектом по транспортному налогу. С его помощью можно сформировать и отправить в инспекцию заявление о том, что автомобиль продан, с приложением сканов подтверждающих документов.

Получив такое заявление (неважно, письменное или электронное) через ЛКН, инспекция сама решит вопрос с ГИБДД или устранит свою ошибку и пересчитает налог (снимет необоснованно начисленную сумму).

Итоги

При продаже транспортного средства его владелец-физлицо обязан заплатить НДФЛ с полученного дохода (если автомобиль был в собственности менее 3 лет). При этом у него есть возможность уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением, или заявить имущественный вычет.

Если продажу транспорта осуществила организация, нюансы налогообложения зависят от применяемой системы налогообложения.

Кроме того, на продавце лежит обязанность по оплате транспортного налога за все месяцы с начала года до момента продажи автомобиля.

Налоговая декларация при продаже автомобиля в 2020 году

Добрый день, уважаемый читатель.

В этой статье речь пойдет о налоговой декларации, которую необходимо подать в случае продажи автомобиля.

Обратите внимание, налоговую декларацию в обязательном порядке необходимо подать каждому, кто продал автомобиль в течение 2019 года и владел им до этого менее 3-х лет (“Налог с продажи автомобиля. В каком случае не нужно платить подоходный налог?”).

Крайний срок сдачи декларации – 30 апреля года, следующего за годом продажи автомобиля. То есть декларация за 2019 год подается до 30 апреля 2020 года.

Обратите внимание, правила подачи декларации практически ежегодно изменяются. В этой статье рассмотрена актуальная налоговая декларация при продаже автомобиля, подаваемая в 2020 году.

В этой статье Вы узнаете:

Кроме того, в данной статье приведен образец декларации при продаже автомобиля, который Вы можете использовать в качестве примера.

Читать еще:  «Правильная» контекстная реклама: до и после

Однако обо всем по порядку.

Нужно ли подавать декларацию после продажи машины?

Налоговую декларацию нужно подать лишь в том случае, если в прошлом году Вы продали машину, которой владели менее 3-х лет.

Примечание. Срок владения рассчитывается по фактическому времени нахождения в собственности.

Например, если машина была куплена 1 июля 2016 года и продана 30 июня 2019 года, то она находилась в собственности меньше 3-х лет и декларацию следует подать.

Если та же машина продана 2 июля 2019 года, то декларацию подавать не нужно.

Отсчет ведется по датам, указанным в договорах купли-продажи, а не по датам регистрации автомобиля в ГИБДД.

Документы для оформления декларации по продаже автомобиля в 2020 году

Для оформления декларации Вам потребуются следующие документы:

1. Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за предшествующий год, которую нужно получить по месту работы. Если мест работы несколько, то и справок Вам потребуется несколько. Получить справку можно в бухгалтерии Вашей организации.

Примечание. Справка 2-НДФЛ понадобится лишь в том случае, если у водителя есть другие причины подачи декларации, кроме информирования о продаже автомобиля. Например, если водитель хочет дополнительно получить налоговый вычет за обучение в автошколе. Если же других причин нет, то справку 2-НДФЛ брать необязательно.

3. Договор купли-продажи автомобиля, по которому Вы в свое время ее приобрели.

4. Свидетельство о присвоении ИНН (из которого Вы возьмете только номер ИНН).

В принципе, если у Вас нет каких-то из перечисленных документов, Вы все равно можете начать заполнение налоговой декларации по форме 3-ндфл. А к заполнению пропущенных граф можно вернуться позже.

Заполнение налоговой декларации при продаже автомобиля

Для наглядности в этой статье будет рассматривать следующий пример:

Иванов Иван Иванович продал автомобиль за 322 200,50 рублей. Подробности сделки отражены в образце договора купли-продажи авто. Также известно, что автомобиль ранее был куплен Ивановым за 380 000 рублей.

Иван Иванович уже подготовил все вышеперечисленные документы. Надеюсь, что Вы их также подготовили, поэтому приступим к заполнению налоговой декларации.

Установка программы “Декларация 2019”

Первым делом Вам требуется установить специальную программу, предназначенную для быстрого оформления налоговой декларации.

Скачать ее можно с официального сайта налоговой на следующей странице:

Для этого нажмите на нижнюю кнопку “Загрузить” (на рисунке на нее указывает стрелка).

Обратите внимание, что на этой же странице можно скачать программы для заполнения деклараций за предшествующие годы. Сегодня рассматривать их мы не будем.

После завершения закачки в Вашем компьютере появится установочный файл “InsD2019.msi”. Запустите данный файл двойным щелчком левой кнопки мыши и пройдите несложную процедуру установки (несколько раз нажмите на кнопку “Далее”).

На рабочем столе Вашего компьютера появится ярлык “Декларация 2019”. На этом установка завершена и можно приступать непосредственно к заполнению декларации о продаже автомобиля.

Запустите программу, кликнув по ярлыку “Декларация 2019”.

Выбор типа декларации

В открывшемся окне программы необходимо заполнить следующие поля:

1. Тип декларации – 3-НДФЛ

2. Номер инспекции – номер вашей налоговой. Если Вы не знаете номер налоговой, то перейдите на следующую страницу:

На данной странице нажмите на поле “Адрес”, а затем введите название Вашего региона, город, улицу и дом. Вводить нужно не адрес налоговой инспекции, а место прописки (регистрации) налогоплательщика. После этого Вы получите информацию о налоговой инспекции:

Полученный код введите в соответствующее поле программы “Декларация 2019”.

3. ОКТМО. Данный номер также можно получить по адресу налогоплательщика, он указывается в нижней строке формы (после фразы “Муниципальное образование”).

4. Признак налогоплательщика – Иное физическое лицо.

5. Поставьте галочки точно так же, как на картинке выше.

Перейдем к заполнению второй страницы. Для этого слева в окне программы нажмите на кнопку “Сведения о декларанте”.

Сведения о декларанте

На данной вкладке программы необходимо заполнить все поля в соответствии с Вашим паспортом.

Кроме того, необходимо заполнить поле ИНН, списав этот номер из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Примечание. В предшествующие годы (до 2017 включительно) в программе была еще одна вкладка для заполнения – “Адрес”. Для перехода на нее нужно было нажать на изображение в виде домика в верхней части окна программы. С 2018 года эта вкладка исключена. Однако если Вы оформляете декларацию за предшествующие годы, то эту вкладку также нужно заполнить.

Переходим к заполнению следующей вкладки.

Доходы, полученные в РФ

Нажмите на кнопку “Доходы, полученные в РФ” в левой части окна программы “Декларация 2019”:

Сразу же подчеркну, что данная вкладка самая трудоемкая для заполнения.

Для начала давайте введем информацию о сделке купли-продажи автомобиля, ради которой мы и начали заполнять декларацию.

Для этого нажмите на зеленую кнопку “+” слева от надписи “Источники выплат”:

В открывшемся окне необходимо ввести фамилию, имя и отчество покупателя Вашего автомобиля. Получить их Вы можете из Вашего экземпляра договора купли-продажи.

Остальные поля заполнять не следует. Просто нажмите на кнопку “Да”. В следующем окне нажмите “Пропустить”.

Нажмите на зеленую кнопку “+” слева от надписи “Месяц дохода”:

В данном окне введите следующие значения:

  • в поле “Код дохода” – 1521 (доходы от продажи транспортных средств).

Внимание! До 2019 года (включительно) код дохода 1521 не существовал. Если Вы заполняете декларацию за предшествующие годы, то в данном поле выберите значение 1520.

  • в поле “Сумма дохода” – стоимость автомобиля (из договора купли-продажи).
  • в поле “Код вычета”:
    903 – Если хотите уменьшить налогооблагаемую базу на стоимость покупки автомобиля. Например, если машина продана дешевле, чем куплена.
    906 – Если не сохранились документы о покупке автомобиля, и Вы хотите уменьшить налогооблагаемую базу на 250 000 рублей.
  • в поле “Сумма вычета” введите сумму вычета.
    Если выбрали код вычета 903, то введите здесь стоимость покупки автомобиля. Если автомобиль продан дешевле, чем был куплен, то введите стоимость продажи автомобиля.
    Если выбрали код вычета 906, то введите здесь стоимость продажи автомобиля, но не более 250 000 рублей.
  • в поле “Месяц получения дохода” введите номер месяца, в котором составлен договор продажи транспортного средства.

Нажмите на кнопку “Да”. На этом заполнение информации о продаже автомобиля, находящегося в собственности менее 3-х лет, закончено.

В случае необходимости внесите в декларацию информацию о сумме Вашего заработка из справки о доходах 2-НДФЛ, полученной в бухгалтерии. Для этого еще раз нажмите на зеленую кнопку “+” слева от надписи “Источники выплат”:

Информацию в данном окне необходимо заполнить в точном соответствии со справкой 2-НДФЛ.

После этого необходимо ввести в программу информацию обо всех полученных Вами зарплатах, отпускных и больничных. Для этого нажмите на зеленую кнопку “+” слева от надписи “Месяц дохода” и введите информацию об очередном доходе:

Операцию необходимо повторить для каждой строки таблицы из справки 2-НДФЛ (нужно добавить все зарплаты, отпускные и больничные пособия).

Внимание! Если Вы подаете декларацию только с целью продажи имущества (автомобиля), то не обязательно указывать доходы, полученные по месту работы.

После того, как оформление вкладки завершено, перейдите на вкладку “Вычеты”.

Вычеты

Данную вкладку необходимо заполнить в соответствии с информацией из справки 2-НДФЛ:

Обратите внимание, что в данной вкладке Вы можете получить налоговые вычеты разных типов. Подробнее о заполнении данной вкладки Вы можете узнать в отдельной статье.

На этом оформление налоговой декларации по продаже автомобиля завершено. Нажмите на кнопку “Просмотр” в верхней части программы, еще раз проверьте все введенные данные, а затем распечатайте декларацию в двух экземплярах.

По ходу написания данной статьи я заполнял декларацию данными из примера. Получившийся образец можете скачать здесь.

Как подать декларацию в налоговую при продаже автомобиля

На каждом листе каждого экземпляра декларации поставьте ручкой дату и подпись. Приложите к ним копию договора, по которому Вы купили машину, а также копию договора, по которому Вы продали ее. Перечисленные документы отнесите в налоговую инспекцию по месту жительства (ее адрес мы получили в самом начале статьи).

Если Вы не желаете лично посещать налоговую, то отправьте декларацию заказным письмом с описью вложения. В письмо также вложите копии договоров купли-продажи.

Еще один хороший вариант – подать декларацию онлайн через личный кабинет налогоплательщика:

Штраф за неподачу налоговой декларации

В начале этой статьи речь шла о том, что декларацию необходимо подать до 30 апреля. Если водитель не подал декларацию о продаже машины вообще либо не уложился в указанные сроки, то на него будет наложен штраф (налоговый кодекс часть 1):

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер его не меньше 1 000 рублей.

Отмечу, что на практике для заполнения декларации Вам потребуется не более 30-40 минут. Так что не откладывайте эту несложную процедуру.

В завершении данной статьи хочу напомнить, что правила подачи декларации практически ежегодно изменяются. Сегодня была рассмотрена налоговая декларация при продаже автомобиля, подаваемая в 2020 году. Возможно, в последующие годы форма декларации претерпит изменения и порядок оформления будет иным. Так что если Вы читаете эту статью после 2020 года и заметили в ней несоответствия, обязательно напишите об этом ниже в комментариях.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector