Налоговики подготовили пособие по УСН

Налоговики подготовили пособие по УСН

Каков порядок признания расходов при УСН 6 процентов?

Расходы при УСН 6 – порядок признания их имеет свои особенности. Они связаны со спецификой расчета налога и ограниченным списком статей расходов, уменьшающих суммы к уплате в бюджет. Мы рассмотрим такие траты упрощенца в нашей статье.

Чем отличаются разные объекты обложения упрощенным налогом

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, при переходе на упрощенку или до окончания очередного налогового периода налогоплательщик имеет возможность выбрать один из двух объектов обложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

Приведем их основные различия:

УСН «доходы за вычетом расходов»

Ставка налога (в общем случае)

База для расчета

Сумма доходов, определенная согласно ст. 346.15 НК РФ

Из доходов вычитаются расходы, рассчитанные в соответствии со ст. 346.16 НК РФ

О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% почитайте в этом материале.

Отражая издержки при любом объекте упрощенки, необходимо помнить, что доходы и расходы упрощенцев фиксируются в налоговом учете кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, необходимо соблюсти общие правила признания расходов (ст. 252 НК РФ): они должны быть экономически целесообразны и подтверждены первичкой.

Сложность учета при УСН 15% заключается в том, что возможность включения расходов в налогооблагаемую базу ограничена так называемым жестким списком. С этой точки зрения учет по объекту «Доходы» технически гораздо проще. Некоторые виды расходов при УСН 6% также подлежат налоговому учету, уменьшая при этом не базу, а уже рассчитанный налог.

Расходы, уменьшающие сумму налога по УСН 6%

Снизить налог на УСН-доходы можно за счет тех расходов, что указаны в ст. 346.21 НК РФ. К таковым, в частности, относят:

  • Расходы на оплату соцвзносов по наемным работникам.
  • Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет работодателя, но не покрытых страховыми выплатами по заключенным с работодателем на этот случай полисам.
  • Платежи по договорам страхования временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев) сотрудников, если сумма предполагаемых в случае наступления страхового случая выплат не превышает суммы пособия, рассчитанного в соответствии с законодательством о соответствующем виде страхования.
  • Расходы на медицинское и пенсионное страхование, оплаченные предпринимателем за себя (в случае если наемных работников у ИП нет).
  • Расходы по оплате торгового сбора, установленного на территории осуществления деятельности, если уведомление о постановке на учет по конкретному объекту торговли было подано в соответствии с законодательством.

За счет указанных расходов и авансы по УСН, и упрощенный годовой налог можно уменьшить максимально на 50%. Такие затраты отражаются в разделах 2.1.1 (стр. 140–143 для страхвзносов) и 2.1.2 (стр. 160–163 для торгового сбора) декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, в соответствующем отчетном периоде согласно дате их перечисления.

Узнайте больше об УСН «доходы» в этой статье.

Учет расходов на поставщиков при УСН 6 процентов

С точки зрения налоговых целей учет расходов при УСН доходы 6% отходит на второй план, так как в КУДиР данная категория плательщиков по желанию может их не указывать. В расчете суммы упрощенного налога затраты компании, в том числе и на поставщиков, не участвуют.

Но если при налоговой проверке не будут предоставлены документы на закупку проданных товаров, их стоимость может быть квалифицирована как безвозмездно полученные товарно-материальные ценности, и расчетная сумма налога увеличится. Это может привести к доначислению упрощенного налога, оплате штрафа (20% от суммы недоплаты, но минимум 40 000 руб.) и начислению пеней (ст. 120 НК РФ).

Кроме налоговой инспекции, документы от поставщиков могут также заинтересовать правоохранительные органы с целью подтверждения права владения теми или иными ценностями, а также клиентов компании для выполнения гарантийных обязательств и подтверждения качества продукции.

С точки же зрения бухгалтерских и управленческих целей отсутствие актуального учета расчетов с поставщиками в принципе является невозможным, так как это моментально сведет на нет систему расчета валовой и чистой прибыли.

Нужно ли вести учет расходов при УСН 6%

Если для юрлиц законодательно регламентирована обязанность ведения и налогового учета, и бухучета, то ИП обязаны вести лишь налоговый (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ). Но существуют и операции, по которым закон требует документального оформления вне зависимости от организационно-правовой формы.

Так, в п. 4 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено сохранение порядка предоставления статистической отчетности и ведения кассовых операций для упрощенцев. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ приведены ситуации, в которых упрощенец не освобождается от некоторых налогов:

  • Контроль над иностранной компанией.
  • Выплата дивидендов.
  • Операции с долговыми обязательствами.
  • Наличие объектов, по которым налог на недвижимость рассчитывается с кадастровой стоимости.
  • Импорт товаров на территорию России.
  • Выполнение обязанностей налогового агента.
  • Экономия на процентах и иные случаи из п. 2 ст. 224 НК РФ.

В таких случаях налогоплательщик обязан вести документально подтвержденный учет как доходов, так и расходов.

Кроме вышеприведенных ситуаций тщательное ведение расходов при УСН 6% может быть полезным при переходе на ОСНО, реорганизации предприятия, его ликвидации, смене учредителя и других правовых действиях, требующих точных и актуальных данных о состоянии хозяйственной деятельности.

Ведение книги доходов и расходов при УСН 6% (КУДиР)

Обязанность вести КУДиР предусмотрена для всех без исключения плательщиков-упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма регламентирована приказом Минфина РФ «Об утверждении форм КУДиР организаций и ИП на УСН, КУДиР ИП на ПСН и Порядков их заполнения» от 22.10.2012 № 135Н (далее — Порядок заполнения КУДиР).

Порядком регламентировано различное оформление КУДиР в зависимости от выбранного объекта обложения. Так, плательщикам УСН 6% разрешается в разделе I заполнять графу 5 «Расходы» по своему усмотрению с оговоркой, что эти суммы должны быть связаны с получением доходов по УСН. При этом п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР обязывает в данной графе отражать:

  • Расходы на созданные за счет бюджетных средств рабочие места в рамках программы поддержки самозанятости населения.
  • Расходы, произведенные за счет субсидий, выделенных бюджетом в рамках программ государственной поддержки бизнеса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Справочную часть раздела I, а также разделы II и III упрощенцы 6% не заполняют. Но для целей налогообложения они должны оформить раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму налога». В нем необходимо по отдельности отразить каждый документ, сумма которого уменьшает налог к уплате, а также итоговую расчетную сумму расходов.

Итоги

Мы рекомендуем вести учет расходов при УСН «Доходы» вне зависимости от их отражения в КУДиР, так как:

  • некоторые хозяйственные операции предполагают ограничение в использовании УСН;
  • налоговики и правоохранительные органы могут истребовать документацию, подтверждающую расходы компании на закупку ТМЦ;
  • на юридические лица возложена обязанность по ведению бухучета.

Применение УСН 6% значительно упрощает документооборот на предприятии, а возможность уменьшить налог на социальные выплаты позволяет сэкономить до 50% от его суммы.

Отмена декларации по УСН в 2020 году: ФНС считает налоги, вы платите

Правила для УСН снова кардинально переписали. Минфин подготовил законопроект с поправками в Налоговый кодекс.

Долгожданный проект отменяет сдачу деклараций для компаний и ИП на УСН, меняет способ расчета налога и ведения КУДИР. Поправки вступают в силу с 1июля 2020 года.

Кому отменили декларацию по УСН

Предприниматели и компании на УСН с объектом «доходы» могут не сдавать декларации по упрощенке. Дело в том, что отчетность больше не нужна, так как налоговики сами рассчитают налог к уплате. Инспекция сможет это сделать, только если компания и ИП выполнят два условия одновременно:

  • применяют УСН с объектом «доходы»;
  • используют онлайн-кассу.

Чтобы получить освобождение от декларации по упрощенке надо подать в налоговую специальное уведомление. Сделать это надо в электронной форме через личный кабинет. В уведомлении указывают налоговую ставку и дату, с которой организация или ИП хочет перейти на исчисление налога инспекцией. Учтите, что дата перехода на такой расчет не может быть раньше, чем дата уведомления.

Те, кто перешел на исчисление налога инспекцией, предоставляет декларацию с начала налогового периода до даты о переходе, указанной в уведомлении. То есть если организация или предприниматель переходит с 15 августа 2020 года, то с 1 января 2020 года по 14 августа 2020 года подает декларацию по УСН.

Читать еще:  «Идея на миллион»: Витаминная вода

Редакция журнала «Главбух» предупреждает

Списать расходы на покупку онлайн-кассы единовременно можно, только если ее первоначальная стоимость не превышает 100 000 руб. По закону многие малые компании обязаны применять кассы. Они покупают аппарат, заключают договоры с оператором фискальных данных (ОФД) и платят за обслуживание. Это дополнительные расходы, но их можно учесть и снизить.

Как быть с КУДИР после отмены отчетности

Книгу учета доходов и расходов организации и ИП, которые перешли на исчисление налога инспекцией, вправе не вести. При этом доходы учитывают двумя способами:

  • доходы по сделкам, в которых применяют онлайн-кассы, учитывают через ККТ – их сразу видит налоговая;
  • остальные доходы либо тоже через ККТ, либо через личный кабинет. В этом случае надо отчитаться по каждому расчету с клиентом или по сводному расчету за налоговый период. Его отправляют налоговикам до 9 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Как налоговики рассчитают налог

Налоговики сами исчислят налог и авансовые платежи по упрощенке на основании сведений по расчетам с покупателями, которые зафиксирует онлайн-ККТ. Причем датой получения дохода при расчете через ККТ будет дата формирования чека.

Напомним, что при УСН «доходы» расходы не учитывают, но налог можно уменьшать на перечисленные страховые взносы: организациям и ИП за работников – не более 50% от суммы налога; предпринимателям за себя – полностью. Подробнее о том, как применяют вычет предприниматели и организации-упрощенцы, смотрите в статье Системы Главбух.

Чтобы налоговики при расчете налога учли взносы, компании и предприниматели должны будут сообщить эти сведения в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика.

По итогам налогового периода налоговики отправят через личный кабинет налогоплательщика уведомление о сумме налога к уплате. Сумму считают с даты, которую указали в уведомлении, и до окончания налогового периода.

Годовой налог по УСН, который определит налоговая, надо будет заплатить в новый срок. Его сократили на месяц. Если раньше компании платили налог не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля включительно, то сейчас будет разделение. Те, кто сами считают налог, платят по-старому. А тем, кому налог считают налоговики, платят не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи перечисляют не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Система Главбух рекомендует

Размер налога при УСН с объектом «доходы» зависит от суммы доходов, ставки в конкретном регионе и налоговых вычетов – больничных, страховых взносов, торгового сбора.

Как вернуться к самостоятельному расчету налога

Чиновники предусмотрели возможно вернуться на привычный порядок расчета упрощённого налога. Если компания или предприниматель передумает и захочет вернуться к самостоятельному исчислению налога, то они снова отправляют уведомление в налоговую.

В уведомлении указывают дату перехода на самостоятельное исчисления налога по УСН. В таком случае налог будут рассчитывать также – с даты перехода из уведомления и до окончания налогового периода. Перейти снова на способ исчисления налога инспекторами можно будет не раньше следующего календарного года.

Отмена декларации по УСН в 2020 году: ФНС считает налоги, вы платите

Правила для УСН снова кардинально переписали. Минфин подготовил законопроект с поправками в Налоговый кодекс.

Долгожданный проект отменяет сдачу деклараций для компаний и ИП на УСН, меняет способ расчета налога и ведения КУДИР. Поправки вступают в силу с 1июля 2020 года.

Кому отменили декларацию по УСН

Предприниматели и компании на УСН с объектом «доходы» могут не сдавать декларации по упрощенке. Дело в том, что отчетность больше не нужна, так как налоговики сами рассчитают налог к уплате. Инспекция сможет это сделать, только если компания и ИП выполнят два условия одновременно:

  • применяют УСН с объектом «доходы»;
  • используют онлайн-кассу.

Чтобы получить освобождение от декларации по упрощенке надо подать в налоговую специальное уведомление. Сделать это надо в электронной форме через личный кабинет. В уведомлении указывают налоговую ставку и дату, с которой организация или ИП хочет перейти на исчисление налога инспекцией. Учтите, что дата перехода на такой расчет не может быть раньше, чем дата уведомления.

Те, кто перешел на исчисление налога инспекцией, предоставляет декларацию с начала налогового периода до даты о переходе, указанной в уведомлении. То есть если организация или предприниматель переходит с 15 августа 2020 года, то с 1 января 2020 года по 14 августа 2020 года подает декларацию по УСН.

Редакция журнала «Главбух» предупреждает

Списать расходы на покупку онлайн-кассы единовременно можно, только если ее первоначальная стоимость не превышает 100 000 руб. По закону многие малые компании обязаны применять кассы. Они покупают аппарат, заключают договоры с оператором фискальных данных (ОФД) и платят за обслуживание. Это дополнительные расходы, но их можно учесть и снизить.

Как быть с КУДИР после отмены отчетности

Книгу учета доходов и расходов организации и ИП, которые перешли на исчисление налога инспекцией, вправе не вести. При этом доходы учитывают двумя способами:

  • доходы по сделкам, в которых применяют онлайн-кассы, учитывают через ККТ – их сразу видит налоговая;
  • остальные доходы либо тоже через ККТ, либо через личный кабинет. В этом случае надо отчитаться по каждому расчету с клиентом или по сводному расчету за налоговый период. Его отправляют налоговикам до 9 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Как налоговики рассчитают налог

Налоговики сами исчислят налог и авансовые платежи по упрощенке на основании сведений по расчетам с покупателями, которые зафиксирует онлайн-ККТ. Причем датой получения дохода при расчете через ККТ будет дата формирования чека.

Напомним, что при УСН «доходы» расходы не учитывают, но налог можно уменьшать на перечисленные страховые взносы: организациям и ИП за работников – не более 50% от суммы налога; предпринимателям за себя – полностью. Подробнее о том, как применяют вычет предприниматели и организации-упрощенцы, смотрите в статье Системы Главбух.

Чтобы налоговики при расчете налога учли взносы, компании и предприниматели должны будут сообщить эти сведения в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика.

По итогам налогового периода налоговики отправят через личный кабинет налогоплательщика уведомление о сумме налога к уплате. Сумму считают с даты, которую указали в уведомлении, и до окончания налогового периода.

Годовой налог по УСН, который определит налоговая, надо будет заплатить в новый срок. Его сократили на месяц. Если раньше компании платили налог не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля включительно, то сейчас будет разделение. Те, кто сами считают налог, платят по-старому. А тем, кому налог считают налоговики, платят не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи перечисляют не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Система Главбух рекомендует

Размер налога при УСН с объектом «доходы» зависит от суммы доходов, ставки в конкретном регионе и налоговых вычетов – больничных, страховых взносов, торгового сбора.

Как вернуться к самостоятельному расчету налога

Чиновники предусмотрели возможно вернуться на привычный порядок расчета упрощённого налога. Если компания или предприниматель передумает и захочет вернуться к самостоятельному исчислению налога, то они снова отправляют уведомление в налоговую.

В уведомлении указывают дату перехода на самостоятельное исчисления налога по УСН. В таком случае налог будут рассчитывать также – с даты перехода из уведомления и до окончания налогового периода. Перейти снова на способ исчисления налога инспекторами можно будет не раньше следующего календарного года.

Упрощенная система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
Читать еще:  Должен ли ИП без работников сдавать отчетность в ПФР?

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6
Доходы минус расходы 15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1
Доходы минус расходы 5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

Вид платежа КБК
Налог 182 1 05 01011 01 1000 110
Пени 182 1 05 01011 01 2100 110
Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

Вид платежа КБК
Налог 182 1 05 01021 01 1000 110
Пени 182 1 05 01021 01 2100 110
Штраф 182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Каков порядок признания расходов при УСН 6 процентов?

Расходы при УСН 6 – порядок признания их имеет свои особенности. Они связаны со спецификой расчета налога и ограниченным списком статей расходов, уменьшающих суммы к уплате в бюджет. Мы рассмотрим такие траты упрощенца в нашей статье.

Чем отличаются разные объекты обложения упрощенным налогом

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, при переходе на упрощенку или до окончания очередного налогового периода налогоплательщик имеет возможность выбрать один из двух объектов обложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

Приведем их основные различия:

УСН «доходы за вычетом расходов»

Ставка налога (в общем случае)

База для расчета

Сумма доходов, определенная согласно ст. 346.15 НК РФ

Из доходов вычитаются расходы, рассчитанные в соответствии со ст. 346.16 НК РФ

О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% почитайте в этом материале.

Отражая издержки при любом объекте упрощенки, необходимо помнить, что доходы и расходы упрощенцев фиксируются в налоговом учете кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, необходимо соблюсти общие правила признания расходов (ст. 252 НК РФ): они должны быть экономически целесообразны и подтверждены первичкой.

Сложность учета при УСН 15% заключается в том, что возможность включения расходов в налогооблагаемую базу ограничена так называемым жестким списком. С этой точки зрения учет по объекту «Доходы» технически гораздо проще. Некоторые виды расходов при УСН 6% также подлежат налоговому учету, уменьшая при этом не базу, а уже рассчитанный налог.

Расходы, уменьшающие сумму налога по УСН 6%

Снизить налог на УСН-доходы можно за счет тех расходов, что указаны в ст. 346.21 НК РФ. К таковым, в частности, относят:

  • Расходы на оплату соцвзносов по наемным работникам.
  • Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет работодателя, но не покрытых страховыми выплатами по заключенным с работодателем на этот случай полисам.
  • Платежи по договорам страхования временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев) сотрудников, если сумма предполагаемых в случае наступления страхового случая выплат не превышает суммы пособия, рассчитанного в соответствии с законодательством о соответствующем виде страхования.
  • Расходы на медицинское и пенсионное страхование, оплаченные предпринимателем за себя (в случае если наемных работников у ИП нет).
  • Расходы по оплате торгового сбора, установленного на территории осуществления деятельности, если уведомление о постановке на учет по конкретному объекту торговли было подано в соответствии с законодательством.

За счет указанных расходов и авансы по УСН, и упрощенный годовой налог можно уменьшить максимально на 50%. Такие затраты отражаются в разделах 2.1.1 (стр. 140–143 для страхвзносов) и 2.1.2 (стр. 160–163 для торгового сбора) декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, в соответствующем отчетном периоде согласно дате их перечисления.

Узнайте больше об УСН «доходы» в этой статье.

Учет расходов на поставщиков при УСН 6 процентов

С точки зрения налоговых целей учет расходов при УСН доходы 6% отходит на второй план, так как в КУДиР данная категория плательщиков по желанию может их не указывать. В расчете суммы упрощенного налога затраты компании, в том числе и на поставщиков, не участвуют.

Но если при налоговой проверке не будут предоставлены документы на закупку проданных товаров, их стоимость может быть квалифицирована как безвозмездно полученные товарно-материальные ценности, и расчетная сумма налога увеличится. Это может привести к доначислению упрощенного налога, оплате штрафа (20% от суммы недоплаты, но минимум 40 000 руб.) и начислению пеней (ст. 120 НК РФ).

Кроме налоговой инспекции, документы от поставщиков могут также заинтересовать правоохранительные органы с целью подтверждения права владения теми или иными ценностями, а также клиентов компании для выполнения гарантийных обязательств и подтверждения качества продукции.

С точки же зрения бухгалтерских и управленческих целей отсутствие актуального учета расчетов с поставщиками в принципе является невозможным, так как это моментально сведет на нет систему расчета валовой и чистой прибыли.

Нужно ли вести учет расходов при УСН 6%

Если для юрлиц законодательно регламентирована обязанность ведения и налогового учета, и бухучета, то ИП обязаны вести лишь налоговый (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ). Но существуют и операции, по которым закон требует документального оформления вне зависимости от организационно-правовой формы.

Так, в п. 4 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено сохранение порядка предоставления статистической отчетности и ведения кассовых операций для упрощенцев. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ приведены ситуации, в которых упрощенец не освобождается от некоторых налогов:

  • Контроль над иностранной компанией.
  • Выплата дивидендов.
  • Операции с долговыми обязательствами.
  • Наличие объектов, по которым налог на недвижимость рассчитывается с кадастровой стоимости.
  • Импорт товаров на территорию России.
  • Выполнение обязанностей налогового агента.
  • Экономия на процентах и иные случаи из п. 2 ст. 224 НК РФ.

В таких случаях налогоплательщик обязан вести документально подтвержденный учет как доходов, так и расходов.

Кроме вышеприведенных ситуаций тщательное ведение расходов при УСН 6% может быть полезным при переходе на ОСНО, реорганизации предприятия, его ликвидации, смене учредителя и других правовых действиях, требующих точных и актуальных данных о состоянии хозяйственной деятельности.

Ведение книги доходов и расходов при УСН 6% (КУДиР)

Обязанность вести КУДиР предусмотрена для всех без исключения плательщиков-упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма регламентирована приказом Минфина РФ «Об утверждении форм КУДиР организаций и ИП на УСН, КУДиР ИП на ПСН и Порядков их заполнения» от 22.10.2012 № 135Н (далее — Порядок заполнения КУДиР).

Порядком регламентировано различное оформление КУДиР в зависимости от выбранного объекта обложения. Так, плательщикам УСН 6% разрешается в разделе I заполнять графу 5 «Расходы» по своему усмотрению с оговоркой, что эти суммы должны быть связаны с получением доходов по УСН. При этом п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР обязывает в данной графе отражать:

  • Расходы на созданные за счет бюджетных средств рабочие места в рамках программы поддержки самозанятости населения.
  • Расходы, произведенные за счет субсидий, выделенных бюджетом в рамках программ государственной поддержки бизнеса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Справочную часть раздела I, а также разделы II и III упрощенцы 6% не заполняют. Но для целей налогообложения они должны оформить раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму налога». В нем необходимо по отдельности отразить каждый документ, сумма которого уменьшает налог к уплате, а также итоговую расчетную сумму расходов.

Итоги

Мы рекомендуем вести учет расходов при УСН «Доходы» вне зависимости от их отражения в КУДиР, так как:

  • некоторые хозяйственные операции предполагают ограничение в использовании УСН;
  • налоговики и правоохранительные органы могут истребовать документацию, подтверждающую расходы компании на закупку ТМЦ;
  • на юридические лица возложена обязанность по ведению бухучета.

Применение УСН 6% значительно упрощает документооборот на предприятии, а возможность уменьшить налог на социальные выплаты позволяет сэкономить до 50% от его суммы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector