Налоговая сверка: советы от ФНС

Налоговая сверка: советы от ФНС

Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

Сверка расчетов с налоговой позволяет владельцу предприятия не только своевременно выявить переплату денежных средств в бюджет, но и вовремя обнаружить ошибки, которые могут послужить причиной начисления штрафов, приостановления значимых для компании операций по банковскому счету и безакцептного списания денежных средств. Более того, проведение сверки позволяет объективно оценить работу бухгалтерии, что немаловажно в работе любой организации.

В каких случаях проводится сверка с налоговой по НК РФ?

В соответствии с действующим законодательством совместная сверка может быть произведена как по инициативе самого налогового органа, так и по требованию плательщика.

Алгоритм проведения данной процедуры определен приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. No САЭ-3-01/444@. В обязательном (принудительном) порядке расчетная сверка производится в следующих ситуациях:

  • плательщик отнесен к категории крупнейших;
  • при ликвидации/реорганизации фирмы;
  • при снятии фирмы с налогового учета;
  • при смене налогового органа;
  • по требованию плательщика.

В определенных случаях ФНС может лично инициировать внеплановую сверку расчетов. Как показывает практика, такое происходит в случае выявления излишней уплаты налогов в бюджет. Данная ситуация регламентирована статьей 78 НК РФ. Более того, если плательщик самостоятельно запрашивает проведение процедуры, то согласно статье 32 НК РФ налоговая служба вынуждена ее провести.

Как проходит сверка расчетов?

Проведение данной процедуры заключается в последовательном выполнении таких шагов, как:

  • подача заявления;
  • получение акта от налоговой;
  • изучение документа;
  • передача акта и сопутствующих документов в ФНС;
  • получение актуализированного акта сверки, подписание документа и возвращение в ФНС;
  • учет результатов.

Рассмотрим каждый этап подробнее.

Шаг №1. Подача заявления

При возникновении необходимости в проведении процедуры главбух должен сформировать и подать в налоговую по месту регистрации компании заявление с просьбой подготовить и предоставить акт сверки.

При бумажном документообороте передать в налоговую заявление с просьбой о сверке можно:

  • при посещении ИФНС представителем компании;
  • заказным письмом.

Шаг №2. Получение акта

Поданное заявление о проведении процедуры поступает уполномоченному сотруднику — налоговому инспектору. Специалист обязан подготовить запрашиваемый документ и передать его организации в течение следующих пяти дней.

Шаг №3. Изучение акта сверки

После получения акта главбух предприятия сверяет полученную информацию с данными собственного учета. В случае отсутствия расхождений в значениях бухгалтерия должна передать оба экземпляра документа на подпись вышестоящему руководству. При этом по сверенным пунктам, с которыми компания согласна, соответствующие страницы должны быть отмечены надписью «без разногласий» в соответствующей графе под названием «согласовано».

При обнаружении несоответствий в виде переплаты в бюджет фирма вправе:

  • зачесть сумму излишне внесенных средств в счет будущих платежей по тому же налогу;
  • зачесть сумму излишне внесенных средств в счет погашения иной налоговой задолженности;
  • вернуть излишне уплаченные средства на банковский счет компании.

В данном случае главбух должен в четвертой графе первого раздела акта сверки отдельно по каждому налогу указать обнаруженные несоответствия. При этом крайне важно указать, что документ подписан с разногласиями, оставив соответствующую подпись.

Шаг №4. Передача акта и сопутствующих документов в ФНС

После выявления всех расхождений и подписания акта руководством компании копии данного документа, заверенные подписью директора и печатью компании, направляются в ИФНС посредством личного визита или отправки письма.

Подписанный без расхождений документ подкалывается инспектором в дело компании, на этом шаге процедуры будет считаться завершенной.

Шаг №5. Получение актуализированного акта сверки, его подписание и возвращение в налоговую

При получении документа, подписанного с разногласиями, сотрудник налоговой сверяет полученные данные и устраняет выявленные несоответствия.

Важно! На устранение ошибок налоговой дается не более пяти дней, после чего инспектору предстоит сформировать и направить предприятию обновленный акт с приложением второго раздела.

После внесения соответствующих корректировок в базу инспектор должен сформировать новый акт сверки на актуальную дату, и в течение последующих трех дней передать два экземпляра документа налогоплательщику.

Актуализированный акт должен быть подписан директором организации и отправлен в ФНС.

Если после уточнения сверки разногласия останутся нерешенными, то целесообразно обратиться к инспектору с просьбой о проведении личной сверки. В таком случае представителю компании потребуется иметь при себе не только доверенность, но и все необходимые для процедуры первичные документы.

Шаг №6. Учет результатов процедуры

Все операции хозяйственной деятельности, в том числе все проведенные зачеты и возвраты бюджетных платежей, должны быть зафиксированы в бухучете предприятия.

Заявление о проведении сверки

Руководителю Инспекции
ФНС России No22 по г. Санкт-Петербургу
Сидорову Василию Ивановичу
ООО «Сатурн»
ОГРН 789355121221
ИНН 74184286223, КПП 123123123
Исх. No_____от __.__.2017 г 121000, г. Санкт-Петербург, ул. Ленина, д. 2

заявление
о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом.

Прошу провести процедуру совместной сверки расчетов Общества с ограниченной ответственностью «Сатурн» с бюджетом по налогу на прибыль организаций, НДС и НДФЛ за отчетный период с 1 января по 31 декабря 2016 года.
Предыдущая сверка расчетов производилась на 1 января 2016 года (акт сверки от 03.02.2016 No352).

Акт сверки прошу предоставить генеральному директору компании лично в руки.

Генеральный директор А.М. Костюшкин
ООО «Сатурн»

Содержание акта сверки расчетов

Акт сверки состоит из трех частей: титульного листа и двух информационных разделов.

На титульном листе должна содержаться информация:

  • о предприятии;
  • о налоговой инспекции;
  • о налогах, указанных в акте.

Разделы заполняются на каждый налог на отдельной странице. В первом разделе должны содержаться итоговые суммы не только по налогам, но и по сопутствующим пеням, штрафам и процентам на дату создания акта сверки.

Во втором разделе указывается расшифровка расчетов за выбранный период.

По заявлению плательщика инспектор формирует и направляет компании акт, состоящий лишь из титульного листа и одного (первого) раздела, формой которого предусмотрено специально отведенное место для отметки выявления несоответствий и предложений по их ликвидации.

Инспекция передает предприятию документ в двух экземплярах указанным в заявлении способом.

Сверка расчетов с налоговой онлайн

Согласно действующему приказу ФНС России от 13.06.2013 года NoММВ-7-6/196@, провести совместную сверку возможно дистанционно. Для того чтобы воспользоваться данной возможностью, необходимо обратиться к официальному сервису под названием «Информационное обслуживание налогоплательщиков» (ИОН).

В настоящий момент ИОН заключается в предоставлении плательщику в электронном формате такой документации по расчетам, как:

  • справка о состоянии;
  • акт сверки;
  • перечень деклараций и бухотчетности;
  • выписки операций;
  • справка об уплате.

Благодаря данному сервису налогоплательщик самостоятельно формирует запрос в электронной форме, подписывает его с помощью ЭЦП и направляет в налоговую по месту учета.

Ответ плательщику сформируется в автоматическом режиме (за исключением подтверждающей справки об исполнении обязанности по уплате) и будет предоставлен на следующий за днем отправки запроса день.

Таким образом, своевременная сверка расчетов позволяет организации не только вовремя выявить ошибки, но и избежать множества неблагоприятных ситуаций. Именно поэтому крайне важно держать под контролем всю бухгалтерскую отчетность предприятия и пользоваться возможностью проведения сверки с бюджетом.

Налоговая сверка: советы от ФНС (Т.А. Сычева, “Нормативные акты для бухгалтера”, N 11, июнь 2007 г.)

Налоговая сверка: советы от ФНС

Вряд ли найдется компания, которой не пришлось хоть раз пройти сверку расчетов с налоговой инспекцией. В некоторых случаях эта процедура проводится в обязательном порядке. Например, при переходе из одной инспекции в другую. Иногда сверку инициирует и сама компания. Чаще всего чтобы убедиться, что у нее нет налоговых долгов перед бюджетом. При всей популярности данной процедуры о том, как она должна проходить, знают немногие. К тому же и само налоговое ведомство, похоже, до сих пор не определилось с ее правилами. Как результат – отмененный Регламент проведения совместной сверки расчетов, который “прожил” меньше месяца, а также вышедшее по этому поводу разъяснение налоговой службы “О рекомендациях при поведении совместной сверки расчетов”. Итак, самое время разобраться, что необходимо знать компании, решившей уточнить расчеты с налоговой.

История с регламентами

Не так давно был утвержден Регламент проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам*(1). Указанный документ, в частности, отменял раздел 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками*(2). Этот раздел устанавливал порядок проведения сверки. Также были признаны недействующими акты сверки: форма 23 (полная), 23-а (краткая) и методические указания по их заполнению.

В новом Регламенте специалисты налоговой службы расписали несколько измененный алгоритм проведения сверки, а также привели в соответствие с поправками в Налоговый кодекс порядок оформления ее результатов. Рассмотрим основные отличия данного Регламента от прежнего. Во-первых, в нем, помимо общих сроков, указано время, которое отведено на выполнение инспекторами и организациями отдельных действий в ходе сверки. К примеру, получив от фирмы заявление о сверке расчетов, инспекция была обязана в течение пяти рабочих дней составить краткий акт. На формирование полного акта отводилось семь рабочих дней с даты получения налоговой краткого акта с разногласиями. Компании на изучении полученных от инспекции актов давалось пять рабочих дней. Во-вторых, новый Регламент закрепил, что сверкой могут быть охвачены только три календарных года, предшествующие ее проведению. В-третьих, был изменен алгоритм проведения сверки. По Регламенту сверка по инициативе фирмы происходит так. Инспекция, получив от компании заявление, составляет краткий акт сверки. Фирма вправе с ним согласиться. Тогда акт возвращается инспекции с пометкой “Согласовано без разногласий”. Или же не согласиться. В таком случае на акте ставится пометка “Согласовано с разногласиями”. Если краткий акт согласован с разногласиями, формируется полный акт, на котором организация либо ставит пометку “Разногласия устранены”, либо приходит на личную встречу с налоговой.

Читать еще:  Основы тайм-менеджмента. 10 самых полезных инструментов

Новый Регламент сверки вступил в силу с 1 апреля 2007 года. Однако уже 25 апреля он был отменен приказом ФНС России от 25.04.2007 N ММ-3-25/261@. Одна из главных причин – инспекции не укладывались в установленные Регламентом сроки по каждому этапу сверки и по всей процедуре в целом. Результатом отмены стало то, что не осталось ни одного официально действующего документа, которым необходимо руководствоваться при проведении сверки. Устранить образовавшийся пробел поспешила ФНС. Об этом далее.

Письмо вместо Регламента?

В письме от 08.05.2007 N СК-6-25/375@ ФНС разъяснила, как должна проводиться сверка до тех пор, пока не появится новый регламент.

Прежде всего налоговая служба разрешила проводить сверку в старом порядке. То есть в соответствии с разделом 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками. При этом ФНС рекомендовала оформлять результаты сверки на новых, но уже не действующих бланках, утвержденных приказом ФНС России от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2@. Это следующие формы:

И, что немаловажно, налоговая служба разъяснила порядок действий инспекции и компании в случае, если в ходе сверки выявлены расхождения.

Новая сверка по старым правилам

Разберемся с основными особенностями проведения сверки на сегодня. Как и прежде, организация проходит сверку в обязательном порядке в случае, если она:

– относится к крупнейшим налогоплательщикам. Такие компании должны сверяться с налоговой ежеквартально;

– переходит из одной налоговой инспекции в другую;

– ликвидируется или реорганизуется.

По инициативе компании сверка может проводиться:

– для уточнения платежа, если налог был перечислен по неправильному или несуществующему КБК;

– для зачета или возврата переплаченного налога;

– для получения справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Этот документ необходим, к примеру, для получения кредита, участия в тендере и т.п. На оформление такой справки налоговой отводится 10 рабочих дней со дня получения заявления.

Отметим, что начиная с этого года у инспекций появилась обязанность проводить сверку по желанию компаний. Данная норма закреплена в подпункте 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса. Ранее кодекс не обязывал инспекторов уточнять расчеты с фирмой по ее инициативе, что нередко приводило к отказу от сверки.

Итак, чтобы провести сверку, фирма должна подать в инспекцию заявление. Его можно составить по форме, утвержденной приказом N САЭ-3-25/2@. В документе помимо общих сведений следует указать дату сверки, способ получения документов (лично или почтой), а также вид и КБК налога, по которому компания желает свериться. Кроме того, в заявлении проставляют дату и период проведения предыдущей сверки, номер и дату акта сверки.

Получив заявление, инспектор в течение пяти рабочих дней составляет краткий акт сверки. Если сведения, отраженные в акте, совпадают с данными организации, то фирма ставит на документе отметку “Согласовано без разногласий”. Составленный акт подписывают представители фирмы и инспекторы. Один экземпляр акта передается организации, другой остается в инспекции. На этом процедура заканчивается. Срок ее проведения не должен превышать 10 рабочих дней. Стоит отметить, что в соответствии с пунктом 1.2.7 Регламента сверки повторная сверка по акту “без разногласий” не допускалась. Внести корректировки в такой акт возможно было только через суд. Однако сейчас отметка “Согласовано без разногласий” не лишит компанию права провести повторную сверку. Поскольку раздел 3 Регламента работы с налогоплательщиками запрета на нее в данном случае не содержит.

При выявлении расхождений процедура сверки усложняется. Срок ее проведения увеличивается до 15 дней. В этом случае компания ставит на акте отметку “Согласовано с разногласиями” и передает его лично или по почте в инспекцию. Инспектор, получив такой акт, не позднее следующего дня должен составить служебные записки с тем, чтобы получить полный акт и информацию по каждому налогу, по которому заявлены разногласия. На обработку и сбор всех разногласий у налоговой есть еще пять дней. После получения от всех структурных подразделений служебных записок инспектор должен передать компании следующие документы:

– полный акт сверки расчетов с заполненными данными по графе “По данным налогового органа” в двух экземплярах;

– перечень документов по расчету с бюджетом;

– сведения о невыясненных платежах налогоплательщика.

При этом фирмам письмом ФНС России N СК-6-25/375@ рекомендуется рассматривать указанные документы не дольше пяти рабочих дней, следующих за днем их получения. Затем компании следует подписать полный акт сверки расчетов и обязательно вернуть один экземпляр в инспекцию лично или по почте. Стоит сказать, что отмененный Регламент давал возможность фирмам не возвращать полный акт. В таком случае сверка считалась законченной, а у организации оставалась возможность подать заявление вторично. Теперь компаниям запрещено так поступать. Регламент организации работы с налогоплательщиками разъяснений по этому поводу не дает. Значит, при получении от инспекции полного акта сверки у компании есть два варианта действий:

– она может вернуть акт с пометкой “разногласия устранены”. Сверка закончена. Повторная сверка возможна;

– фирма вправе вернуть акт, заполнив при этом графу “По данным налогоплательщика”. Налоговая в свою очередь должна изучить полученные данные и сверить с имеющейся информацией.

юрист компании “Гарант”

“Нормативные акты для бухгалтера”, N 11, июнь 2007 г.

*(1) Утвержден приказом ФНС России от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2@.

*(2) Утвержден приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал “Нормативные акты для бухгалтера”

ООО “Агентство бухгалтерской информации”

Свидетельство о регистрации ПИ N ФС 77-27066 выдано Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия 26 января 2007 года.

Налоговая сверка: советы от ФНС

Вряд ли найдется компания, которой не пришлось хоть раз пройти сверку расчетов с налоговой инспекцией. В некоторых случаях эта процедура проводится в обязательном порядке. Например, при переходе из одной инспекции в другую. Иногда сверку инициирует и сама компания. Чаще всего чтобы убедиться, что у нее нет налоговых долгов перед бюджетом. При всей популярности данной процедуры о том, как она должна проходить, знают немногие. К тому же и само налоговое ведомство, похоже, до сих пор не определилось с ее правилами. Как результат — отмененный Регламент проведения совместной сверки расчетов, который «прожил» меньше месяца, а также вышедшее по этому поводу разъяснение налоговой службы «О рекомендациях при поведении совместной сверки расчетов». Итак, самое время разобраться, что необходимо знать компании, решившей уточнить расчеты с налоговой.

История с регламентами

Не так давно был утвержден Регламент проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам*. Указанный документ, в частности, отменял раздел 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками**. Этот раздел устанавливал порядок проведения сверки. Также были признаны недействующими акты сверки: форма 23 (полная), 23-а (краткая) и методические указания по их заполнению.

В новом Регламенте специалисты налоговой службы расписали несколько измененный алгоритм проведения сверки, а также привели в соответствие с поправками в Налоговый кодекс порядок оформления ее результатов. Рассмотрим основные отличия данного Регламента от прежнего. Во-первых, в нем, помимо общих сроков, указано время, которое отведено на выполнение инспекторами и организациями отдельных действий в ходе сверки. К примеру, получив от фирмы заявление о сверке расчетов, инспекция была обязана в течение пяти рабочих дней составить краткий акт. На формирование полного акта отводилось семь рабочих дней с даты получения налоговой краткого акта с разногласиями. Компании на изучении полученных от инспекции актов давалось пять рабочих дней. Во-вторых, новый Регламент закрепил, что сверкой могут быть охвачены только три календарных года, предшествующие ее проведению. В-третьих, был изменен алгоритм проведения сверки. По Регламенту сверка по инициативе фирмы происходит так. Инспекция, получив от компании заявление, составляет краткий акт сверки. Фирма вправе с ним согласиться. Тогда акт возвращается инспекции с пометкой «Согласовано без разногласий». Или же не согласиться. В таком случае на акте ставится пометка «Согласовано с разногласиями». Если краткий акт согласован с разногласиями, формируется полный акт, на котором организация либо ставит пометку «Разногласия устранены», либо приходит на личную встречу с налоговой.

Новый Регламент сверки вступил в силу с 1 апреля 2007 года. Однако уже 25 апреля он был отменен приказом ФНС России от 25.04.2007 № ММ-3-25/261. Одна из главных причин — инспекции не укладывались в установленные Регламентом сроки по каждому этапу сверки и по всей процедуре в целом. Результатом отмены стало то, что не осталось ни одного официально действующего документа, которым необходимо руководствоваться при проведении сверки. Устранить образовавшийся пробел поспешила ФНС. Об этом далее.

Письмо вместо Регламента?

В письме от 08.05.2007 № СК-6-25/375 ФНС разъяснила, как должна проводиться сверка до тех пор, пока не появится новый регламент.

Прежде всего налоговая служба разрешила проводить сверку в старом порядке. То есть в соответствии с разделом 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками. При этом ФНС рекомендовала оформлять результаты сверки на новых, но уже не действующих бланках, утвержденных приказом ФНС России от 11.01.2007 № САЭ-3-25/2. Это следующие формы:

  • «Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (краткий)»;
  • «Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (полный)»;
  • «Перечень документов по расчету с бюджетом»;
  • «Сведения о невыясненных платежах налогоплательщика».
Читать еще:  Ликбез. Что такое банковский вклад

И, что немаловажно, налоговая служба разъяснила порядок действий инспекции и компании в случае, если в ходе сверки выявлены расхождения.

Новая сверка по старым правилам

Разберемся с основными особенностями проведения сверки на сегодня. Как и прежде, организация проходит сверку в обязательном порядке в случае, если она:

  • относится к крупнейшим налогоплательщикам. Такие компании должны сверяться с налоговой ежеквартально;
  • переходит из одной налоговой инспекции в другую;
  • ликвидируется или реорганизуется.

По инициативе компании сверка может проводиться:

  • для уточнения платежа, если налог был перечислен по неправильному или несуществующему КБК;
  • для зачета или возврата переплаченного налога;
  • для получения справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Этот документ необходим, к примеру, для получения кредита, участия в тендере и т. п. На оформление такой справки налоговой отводится 10 рабочих дней со дня получения заявления.

Отметим, что начиная с этого года у инспекций появилась обязанность проводить сверку по желанию компаний. Данная норма закреплена в подпункте 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса. Ранее кодекс не обязывал инспекторов уточнять расчеты с фирмой по ее инициативе, что нередко приводило к отказу от сверки.

Итак, чтобы провести сверку, фирма должна подать в инспекцию заявление. Его можно составить по форме, утвержденной приказом № САЭ-3-25/2. В документе помимо общих сведений следует указать дату сверки, способ получения документов (лично или почтой), а также вид и КБК налога, по которому компания желает свериться. Кроме того, в заявлении проставляют дату и период проведения предыдущей сверки, номер и дату акта сверки.

Получив заявление, инспектор в течение пяти рабочих дней составляет краткий акт сверки. Если сведения, отраженные в акте, совпадают с данными организации, то фирма ставит на документе отметку «Согласовано без разногласий». Составленный акт подписывают представители фирмы и инспекторы. Один экземпляр акта передается организации, другой остается в инспекции. На этом процедура заканчивается. Срок ее проведения не должен превышать 10 рабочих дней. Стоит отметить, что в соответствии с пунктом 1.2.7 Регламента сверки повторная сверка по акту «без разногласий» не допускалась. Внести корректировки в такой акт возможно было только через суд. Однако сейчас отметка «Согласовано без разногласий» не лишит компанию права провести повторную сверку. Поскольку раздел 3 Регламента работы с налогоплательщиками запрета на нее в данном случае не содержит.

При выявлении расхождений процедура сверки усложняется. Срок ее проведения увеличивается до 15 дней. В этом случае компания ставит на акте отметку «Согласовано с разногласиями» и передает его лично или по почте в инспекцию. Инспектор, получив такой акт, не позднее следующего дня должен составить служебные записки с тем, чтобы получить полный акт и информацию по каждому налогу, по которому заявлены разногласия. На обработку и сбор всех разногласий у налоговой есть еще пять дней. После получения от всех структурных подразделений служебных записок инспектор должен передать компании следующие документы:

  • полный акт сверки расчетов с заполненными данными по графе «По данным налогового органа» в двух экземплярах;
  • перечень документов по расчету с бюджетом;
  • сведения о невыясненных платежах налогоплательщика.

При этом фирмам письмом ФНС России № СК-6-25/375 рекомендуется рассматривать указанные документы не дольше пяти рабочих дней, следующих за днем их получения. Затем компании следует подписать полный акт сверки расчетов и обязательно вернуть один экземпляр в инспекцию лично или по почте. Стоит сказать, что отмененный Регламент давал возможность фирмам не возвращать полный акт. В таком случае сверка считалась законченной, а у организации оставалась возможность подать заявление вторично. Теперь компаниям запрещено так поступать. Регламент организации работы с налогоплательщиками разъяснений по этому поводу не дает. Значит, при получении от инспекции полного акта сверки у компании есть два варианта действий:

  • она может вернуть акт с пометкой «разногласия устранены». Сверка закончена. Повторная сверка возможна;
  • фирма вправе вернуть акт, заполнив при этом графу «По данным налогоплательщика». Налоговая в свою очередь должна изучить полученные данные и сверить с имеющейся информацией.

* Утвержден приказом ФНС России от 11.01.2007 № САЭ-3-25/2.
** Утвержден приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444.

Как сделать сверку с налоговой через Интернет

Когда плательщик имеет переплату по обязательным платежам в бюджет (или наоборот), законодательство предоставляет возможность вернуть денежные средства. Для этого необходимо провести сверку с налоговой. В 2019 году данную процедуру удобно выполнить через Интернет. Последовательность действий расскажет наша консультация.

Как можно запросить акт сверки в 2019 году

Если вы хотите получить акт сверки расчетов по налогам (пеням, штрафам), то можете подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

  • или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
  • или запрос через личный кабинет налогоплательщика – lkul.nalog.ru/;
  • или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 N СД-3-3/[email protected]).

Особенности проведения

В первую очередь, необходимо написать или отправить в налоговую инспекцию заявление на сверку расчетов. Форма заполнения – стандартная. За образец можно взять практически любой аналогичный документ.

Заявление должно содержать:

  • название, ИНН, адрес и телефон компании;
  • платежи и периоды, по которым нужна сверка;
  • порядок получения акта сверки (для бумажного заявления – лично или по почте);
  • дату составления;
  • кто в организации отвечает за сверку (Ф.И.О.).

Программа для проведения сверки по налогам через Интернет

Налоговые инспекции предоставляют плательщикам возможность выполнять многие операции в виртуальном режиме. Так, проведение совместной сверки происходит в определенном порядке, который установлен ФНС (в частности, приказ № ММВ-7-8/781). Рассматриваемая услуга доступна юридическим лицам и предпринимателям.

Для проведения сверки в электронном виде необходимо скачать специальную программу – «Налогоплательщик ЮЛ»:

Этот софт предназначен для автоматизации процессов подготовки отчетности, расчета страховых взносов, подготовки некоторых деклараций и т. д. Он успешно работает в операционных системах Windows, Linux и др.

Пользователь может скачать продукт на официальном сайте Налоговой службы России www.nalog.ru. Для этого необходимо перейти в раздел «Программные средства», который можно найти в нижней левой части главной страницы сайта ФНС. Вот точная ссылка (для г. Москвы).

Далее в открывшемся окошке выберите сервис «Налогоплательщик ЮЛ». Здесь во вкладке «Показать подробности» можно ознакомиться с функциональными возможностями этой программы и системными требованиями. В конце страницы размещены:

  • инсталляционные файлы;
  • часто задаваемые вопросы;
  • инструкции по установке.

Скачать программу, позволяющую провести сверку удаленно, также можно на официальном сайте её разработчика – rvcgnivc.ru (филиал Научного Инновационного Внедренческого Центра ФНС).

Главное достоинство рассматриваемого сервиса – это возможность взаимодействовать с налоговыми органами из любого региона, не выходя из дома/офиса. Он совместим с современными программными продуктами и имеет интуитивно понятный интерфейс. Пользователь сможет быстро и легко сформировать необходимый запрос на сверку.

Запуск программы для проведения сверки по налогам

После установки необходимо запустить программу, используя соответствующий ярлычок на рабочем столе или перейти по вкладке «Пуск – Все программы». Недавно установленные будут выделены подсветкой либо размещены в начале списка (многое зависит от версии операционной системы; например, в Windows 7 новые компоненты выделены светло-коричневым цветом).

Перед тем как пройти сверку с ФНС, необходимо выполнить настройку реквизитов. Порядок действий такой:

1. Добавить налогоплательщика. В появившемся окошке выбрать соответствующий статус и нажать «ОК».

2. Ввести сведения об организации в открывшемся окошке: наименование (полное и краткое), ОГРН, адрес из учредительных документов. Понадобится также указать данные об ИФНС, главном бухгалтере, руководителе и т. д.

Для сохранения заполненной информацией следует нажать кнопку «Применить». После оформления остальных полей – «ОК».

Формирование запроса

Теперь непосредственно о том, как сделать сверку с налоговой через Интернет. Для выполнения этой операции пользователь должен сделать заявку на предоставление информационной услуги. В разделе «Документы» на панели инструментов нужно выбрать сначала раздел «Иные документы для налоговых органов», затем – «Запрос на получение информационной услуги».

В открывшемся окошке необходимо кликнуть пиктограмму «Создать»:

После выполнения данного действия появится список возможных информационных услуг. Из них нужно выбрать «Предоставление акта сверки расчетов по налогам» (№ 4).

А вот краткая информация о других вариантах информационных услуг:

№ 1 Делают запрос о состоянии расчетов по налоговым платежам. Его используют для уточнения информации об открытых налоговых обязательствах.
№ 2 Выбирают в случаях, когда необходимо получить выписку об отсутствии долгов перед казной. Из обязательных реквизитов – ОКАТО и КБК.
№ 3 Нужен тогда, когда бухгалтер желает получить информацию о представленных отчетах на определенную дату
№ 5 Справка об исполнении может потребоваться для документального подтверждения сделанных платежей

При выборе запроса на услугу «Предоставление Акта сверки по налогам» появится поле, показанное на рисунке ниже. В нем нужно указать дату формирования заявки и запрашиваемый период.

В нашем случае сверка с ФНС проводится по состоянию на дату – 26 января:

Пользователь может указать тип файла, в котором он желает получить ответ из налоговой инспекции. По умолчанию стоит формат RTF – текстовый документ, открываемый в редакторе Word, или PDF.

Когда необходимо получить информацию для машинного чтения, установите XML. Если планируете работать с данными сверки в программе Excel, следует выбрать формат XLS. Выбрав подходящий вариант, кликните «ОК».

Читать еще:  Снятие с учета ЕНВД

Для сохранения файла с запросом необходимо нажать на панели инструментов вкладку «выгрузить».

Откроется окно со служебной информацией, в котором прописаны реквизиты заинтересованных сторон. Пользователь может проверить её и указать путь сохранения документа с запросом.

После подтверждения совершенных действий, появится поле «Реестр выгруженных документов». Если в нем есть ранее созданный запрос, значит он готов к отправке в налоговую.

Отправка запроса

Есть важный нюанс, как провести сверку с налоговой инспекцией. Дело в том, что программа «Налогоплательщик ЮЛ» позволяет правильно составить запрос на сверку с налоговиками, но не отправить его. Сделать это можно:

  • по телекоммуникационным сетям при помощи специальных бухгалтерских программ;
  • через личный кабинет компании на сайте ФНС России.

Обычно механизм, как пройти онлайн сверку с ФНС, затем подразумевает выполнение следующих действий:

  1. Авторизоваться на сайте/в программе (ввод логина и пароля).
  2. Выбор функции «Загрузить».
  3. Выбор сохраненного ранее файла с запросом на сверку.
  4. После загрузки документа в систему нажать «Отправить в ФНС».
  5. Подтвердить совершаемую операцию (усиленная квалифицированная подпись).

После выполнения этих действий запрос будет отправлен в контролирующий орган.

Ответ должен прийти не позднее 5 рабочих дней с момента отправки. Для просмотра результата надо кликнуть по листу с отправленным запросом (статус «Принят»).

Результаты сверки

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

  • передан руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку;
  • направлен по почте заказным письмом;
  • передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

13. 0 6.0 7 Налоговая сверка: советы от ФНС

Вряд ли найдется компания, которой не пришлось хоть раз пройти сверку расчетов с налоговой инспекцией. В некоторых случаях эта процедура проводится в обязательном порядке. Например, при переходе из одной инспекции в другую. Иногда сверку инициирует и сама компания. Чаще всего чтобы убедиться, что у нее нет налоговых долгов перед бюджетом. При всей популярности данной процедуры о том, как она должна проходить, знают немногие. К тому же и само налоговое ведомство, похоже, до сих пор не определилось с ее правилами. Как результат — отмененный Регламент проведения совместной сверки расчетов, который «прожил» меньше месяца, а также вышедшее по этому поводу разъяснение налоговой службы «О рекомендациях при поведении совместной сверки расчетов». Итак, самое время разобраться, что необходимо знать компании, решившей уточнить расчеты с налоговой.

История с регламентами

Не так давно был утвержден Регламент проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам*. Указанный документ, в частности, отменял раздел 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками**. Этот раздел устанавливал порядок проведения сверки. Также были признаны недействующими акты сверки: форма 23 (полная), 23-а (краткая) и методические указания по их заполнению.

В новом Регламенте специалисты налоговой службы расписали несколько измененный алгоритм проведения сверки, а также привели в соответствие с поправками в Налоговый кодекс порядок оформления ее результатов. Рассмотрим основные отличия данного Регламента от прежнего. Во-первых, в нем, помимо общих сроков, указано время, которое отведено на выполнение инспекторами и организациями отдельных действий в ходе сверки. К примеру, получив от фирмы заявление о сверке расчетов, инспекция была обязана в течение пяти рабочих дней составить краткий акт. На формирование полного акта отводилось семь рабочих дней с даты получения налоговой краткого акта с разногласиями. Компании на изучении полученных от инспекции актов давалось пять рабочих дней. Во-вторых, новый Регламент закрепил, что сверкой могут быть охвачены только три календарных года, предшествующие ее проведению. В-третьих, был изменен алгоритм проведения сверки. По Регламенту сверка по инициативе фирмы происходит так. Инспекция, получив от компании заявление, составляет краткий акт сверки. Фирма вправе с ним согласиться. Тогда акт возвращается инспекции с пометкой «Согласовано без разногласий». Или же не согласиться. В таком случае на акте ставится пометка «Согласовано с разногласиями». Если краткий акт согласован с разногласиями, формируется полный акт, на котором организация либо ставит пометку «Разногласия устранены», либо приходит на личную встречу с налоговой.

Новый Регламент сверки вступил в силу с 1 апреля 2007 года. Однако уже 25 апреля он был отменен приказом ФНС России от 25.04.2007 № ММ-3-25/261. Одна из главных причин — инспекции не укладывались в установленные Регламентом сроки по каждому этапу сверки и по всей процедуре в целом. Результатом отмены стало то, что не осталось ни одного официально действующего документа, которым необходимо руководствоваться при проведении сверки. Устранить образовавшийся пробел поспешила ФНС. Об этом далее.

Письмо вместо Регламента?

В письме от 08.05.2007 № СК-6-25/375 ФНС разъяснила, как должна проводиться сверка до тех пор, пока не появится новый регламент.

Прежде всего налоговая служба разрешила проводить сверку в старом порядке. То есть в соответствии с разделом 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками. При этом ФНС рекомендовала оформлять результаты сверки на новых, но уже не действующих бланках, утвержденных приказом ФНС России от 11.01.2007 № САЭ-3-25/2. Это следующие формы:

  • «Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (краткий)»;
  • «Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (полный)»;
  • «Перечень документов по расчету с бюджетом»;
  • «Сведения о невыясненных платежах налогоплательщика».

И, что немаловажно, налоговая служба разъяснила порядок действий инспекции и компании в случае, если в ходе сверки выявлены расхождения.

Новая сверка по старым правилам

Разберемся с основными особенностями проведения сверки на сегодня. Как и прежде, организация проходит сверку в обязательном порядке в случае, если она:

  • относится к крупнейшим налогоплательщикам. Такие компании должны сверяться с налоговой ежеквартально;
  • переходит из одной налоговой инспекции в другую;
  • ликвидируется или реорганизуется.

По инициативе компании сверка может проводиться:

  • для уточнения платежа, если налог был перечислен по неправильному или несуществующему КБК;
  • для зачета или возврата переплаченного налога;
  • для получения справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Этот документ необходим, к примеру, для получения кредита, участия в тендере и т. п. На оформление такой справки налоговой отводится 10 рабочих дней со дня получения заявления.

Отметим, что начиная с этого года у инспекций появилась обязанность проводить сверку по желанию компаний. Данная норма закреплена в подпункте 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса. Ранее кодекс не обязывал инспекторов уточнять расчеты с фирмой по ее инициативе, что нередко приводило к отказу от сверки.

Итак, чтобы провести сверку, фирма должна подать в инспекцию заявление. Его можно составить по форме, утвержденной приказом № САЭ-3-25/2. В документе помимо общих сведений следует указать дату сверки, способ получения документов (лично или почтой), а также вид и КБК налога, по которому компания желает свериться. Кроме того, в заявлении проставляют дату и период проведения предыдущей сверки, номер и дату акта сверки.

Получив заявление, инспектор в течение пяти рабочих дней составляет краткий акт сверки. Если сведения, отраженные в акте, совпадают с данными организации, то фирма ставит на документе отметку «Согласовано без разногласий». Составленный акт подписывают представители фирмы и инспекторы. Один экземпляр акта передается организации, другой остается в инспекции. На этом процедура заканчивается. Срок ее проведения не должен превышать 10 рабочих дней. Стоит отметить, что в соответствии с пунктом 1.2.7 Регламента сверки повторная сверка по акту «без разногласий» не допускалась. Внести корректировки в такой акт возможно было только через суд. Однако сейчас отметка «Согласовано без разногласий» не лишит компанию права провести повторную сверку. Поскольку раздел 3 Регламента работы с налогоплательщиками запрета на нее в данном случае не содержит.

При выявлении расхождений процедура сверки усложняется. Срок ее проведения увеличивается до 15 дней. В этом случае компания ставит на акте отметку «Согласовано с разногласиями» и передает его лично или по почте в инспекцию. Инспектор, получив такой акт, не позднее следующего дня должен составить служебные записки с тем, чтобы получить полный акт и информацию по каждому налогу, по которому заявлены разногласия. На обработку и сбор всех разногласий у налоговой есть еще пять дней. После получения от всех структурных подразделений служебных записок инспектор должен передать компании следующие документы:

  • полный акт сверки расчетов с заполненными данными по графе «По данным налогового органа» в двух экземплярах;
  • перечень документов по расчету с бюджетом;
  • сведения о невыясненных платежах налогоплательщика.

При этом фирмам письмом ФНС России № СК-6-25/375 рекомендуется рассматривать указанные документы не дольше пяти рабочих дней, следующих за днем их получения. Затем компании следует подписать полный акт сверки расчетов и обязательно вернуть один экземпляр в инспекцию лично или по почте. Стоит сказать, что отмененный Регламент давал возможность фирмам не возвращать полный акт. В таком случае сверка считалась законченной, а у организации оставалась возможность подать заявление вторично. Теперь компаниям запрещено так поступать. Регламент организации работы с налогоплательщиками разъяснений по этому поводу не дает. Значит, при получении от инспекции полного акта сверки у компании есть два варианта действий:

  • она может вернуть акт с пометкой «разногласия устранены». Сверка закончена. Повторная сверка возможна;
  • фирма вправе вернуть акт, заполнив при этом графу «По данным налогоплательщика». Налоговая в свою очередь должна изучить полученные данные и сверить с имеющейся информацией.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector