Кто и когда может не применять ККТ

Кто и когда может не применять ККТ

Кому разрешили не применять ККТ с 1 июля 2019 года

Вот-вот стартует третья волна «обонлайнивания» предпринимателей. Однако накроет она не всех, кого изначально предполагалось. Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ, долгожданный и судьбоносный безо всяких кавычек, отложил на два года переход на онлайн-кассы для ИП без наемных работников при продаже собственных товаров (выполнении работ, оказании услуг). Также дополнен перечень лиц, полностью освобожденных от применения онлайн-касс.

Также дополнен перечень лиц, полностью освобожденных от применения онлайн-касс. Наконец, упрощен порядок использования кассовой техники при дистанционной торговле и в некоторых других случаях. Расскажем подробнее.

В соответствии с первоначальным замыслом законодателя переход на онлайн-кассы должен был пройти стремительно: для крупного и значительной части среднего бизнеса такие кассы становились обязательными с 1 июля 2017 года (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.06.16 № 290-ФЗ в первоначальной редакции). Эти организации попали в так называемую «первую волну» перехода на онлайн-кассы.

Волнообразное внедрение

Одновременно некоторым категориям налогоплательщиков была предоставлена отсрочка. Таким организация и ИП предстояло перейти на онлайн-кассы в ходе «второй волны». 1 июля 2018 года переходный период заканчивался и все расчеты, кроме тех, которые прямо освобождены от ККТ на основании Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ № 54-ФЗ, должны были сопровождаться передачей фискальных данных в ФНС в онлайн-режиме.

Однако выяснилось, что ни власти на местах, ни проверяющие, ни проверяемые, ни производители кассовой техники не готовы к нововведению в полной мере и должным образом. Решили не рисковать. В конце 2017 года был принят Федеральный закон от 27.11.17 № 337-ФЗ, который продлил переходный период до 1 июля 2019 года, породив тем самым «третью волну» перехода на новые кассы.

Изначально в эту «третью волну» попали две категории налогоплательщиков. Первая — лица, которые могли не применять ККТ до июля 2019 года без каких-либо дополнительных условий:

организации и ИП при выполнении работ и оказании услуг непосредственно населению (кроме услуг общепита);

«вмененщики» (организации и ИП) по всем видам деятельности, кроме общепита и розничной торговли;

ИП на ПСН по видам деятельности, не связанным с розничной торговлей.

Вторую категорию лиц, которым предстояло перейти на онлайн-кассы, составляли те, кто мог не применять ККТ до июля 2019 года только при условии работы без наемных сотрудников:

ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов;

ИП, занятые в сфере общепита;

ИП- плательщики ЕНВД или ПСН, занятые в розничной торговле.

Но в середине 2018 года на основании Федерального закона от 03.07.18 № 192-ФЗ также получили отсрочку до июля 2019 года — а значит, попали в «третью волну» — организации и предприниматели при осуществлении:

расчетов с физическими лицами, которые не являются предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);

расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;

зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;

операций по предоставлению займов для оплаты товаров, работ, услуг;

операций по предоставлению или получению иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;

продажи в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов.

Одновременно предпринимателям на ПСН при осуществлении некоторых видов деятельности разрешили вообще не использовать онлайн-кассы .

Отсрочки, льготы, освобождения

И вот, в конце мая 2019 года, буквально за месяц до того момента, когда все ИП и организации, попавшие в «третью волну», должны были перейти на онлайн-кассы, были приняты очередные поправки в закон о применении ККТ. Соответствующий законопроект принят Госдумой, одобрен Советом Федерации и направлен на подпись президенту РФ.

На этот раз законодатели освободили от использования касс (постоянно или временно) некоторые категории предпринимателей и организаций, а также смягчили правила применения онлайн-касс для тех, кто попал в «третью волну».

Итак, предприниматели, которые работают без наемного персонала, смогут не применять от ККТ до 1 июля 2021 года. Касса не понадобится им ни при выполнении работ, ни при оказании услуг, ни при реализации товаров собственного производства. А вот перепродажа товаров под отсрочку не попадает – придется «обонлайниваться». Указанная льгота пропадет и в том случае, если ИП заключит с работником трудовой договор. В этом случае нужно будет в течение 30 календарных дней зарегистрировать онлайн-кассу.

Предприниматели, которые выполняют работы или оказывают услуги исключительно своими силами, могут не торопиться с покупкой онлайн-касс до 1 июля 2021 года. До этой же даты вправе работать без ККТ предприниматели без наемных работников, которые реализуют товары собственного производства.

Некоторые организации получили полное освобождение от применения онлайн-касс при осуществлении безналичных расчетов, в том числе с помощью банковских карт в удаленном режиме (через интернет или онлайн-банки). К ним относятся:

– товарищества собственников недвижимости (в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы. От ККТ освобождаются расчеты за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги;

– образовательные, физкультурно-спортивные организации, а также различные дома, дворцы и центры культуры и досуга, которые оказывают соответствующие услуги населению.

Если указанные услуги оплачиваются наличными или «с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем» (проще говоря, банковскими картами при их предъявлении), то придется пробивать кассовые чеки.

Кроме того, полностью без онлайн-касс смогут обойтись предприниматели, реализующие с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями. Освобождение предоставляется вне зависимости от формы расчетов (наличные, карты, безналичные, онлайн). Но при этом реализация таких же билетов или абонементов через интернет от ККТ не освобождена.

Введены также послабления по порядку применению кассовой техники в ряде случаев. В частности, разрешено не печатать бумажные кассовые чеки при продаже проездных билетов в салоне общественного транспорта. Достаточно, чтобы водитель или кондуктор выдал пассажиру билет или талон, на котором будет указано, как можно получить чек в электронной форме (например, дана ссылка на сайт). Такой чек необходимо создать до конца дня, в котором был продан билет. А значит, фактически водитель или кондуктор может по-прежнему обходиться без кассового аппарата — чеки будут формироваться постфактум на основании данных о проданных билетах.

Введено послабление для интернет-магазинов. Теперь курьер может не пробивать чек при доставке, а показать его в виде QR-кода, который покупатель отсканирует на свой телефон. Такой код приравнивается к бумажному чеку и имеет все необходимые реквизиты.

Еще одно упрощение касается выдачи кассовых чеков компаниями, которые принимают оплату за жилое помещение и коммунальные услуги, и не подпадают под указанное выше освобождение (т.е. не являются кооперативами, товарищества и т.п.). При «заочных» расчетах (т.е. при любых расчетах, кроме расчетов наличными и картами при их предъявлении) за жилье и услуги ЖКХ электронный чек можно будет вообще не направлять, если от клиента не поступил соответствующий запрос. Клиент вправе направить запрос о выдаче чека не позднее трех месяцев с момента формирования чека (по закону чек должен быть сформирован не позднее пяти рабочих дней со дня поступления денег на счет). По истечении этого трехмесячного срока обязанность по выдаче чека признается исполненной, даже если запрос на выдачу чека не поступал.

Интернет-торговля и услуги «на выезде»

Также законодатели упростили жизнь тем, кто осуществляет интернет-торговлю (с условием оплаты товара при его доставке), либо выполняет работы или оказывает услуги с выездом к клиенту (в случае оплаты работ или услуг по месту их выполнения или оказания). С 1 июля 2019 года в таких ситуациях будет разрешено применять кассовую технику, которая расположена не в месте осуществления расчета. А значит, больше не придется выдавать мобильные кассы курьерам и лицам, которые непосредственно выполняют работы или оказывают услуги по месту нахождения клиентов. Обязанность по выдаче чека можно будет исполнить, в том числе одним из следующих способов:

направить на электронный адрес или телефон покупателя (клиента) сведения, которые позволяют идентифицировать чек, и информацию об адресе сайта, где хранится чек;

обеспечить покупателю (клиенту) возможность считать QR-код с дисплея мобильного устройства продавца (курьера, исполнителя работ или услуг).

Кого «накрыло»?

Пора подытоживать. Что там у нас в сухом остатке? То есть кто же в окончательном итоге все же должен перейти на онлайн-кассы с июля 2019 года? Итак, с учетом всех поправок, с 1 июля 2019 года начать применять онлайн-кассы должны следующие категории организаций и ИП (при условии, что они в принципе не освобождены от ККТ на основании статьи 2 Закона № 54-ФЗ, в т.ч. в связи с применением ПСН и НПД):

организации, выполняющие работы и оказывающие услуги непосредственно населению;

компании, которые являются плательщиками ЕНВД, вне зависимости от вида деятельности, переведенного на «вмененку»;

ИП, выполняющие работы и оказывающие услуги, если у них есть наемные работники;

ИП, реализующие покупные товары;

ИП, реализующие товары собственного производства, если у них есть наемные работники;

ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов;

компании и ИП, осуществляющие безналичные расчеты с физическими лицами, которые не являются предпринимателями. Исключение сделано для образовательных, физкультурно-спортивных организаций, различных домов, дворцов и центров культуры при оказании соответствующих услуг населению. А также для ИП, реализующих с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями;

компании и ИП при приеме оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт, наличными или банковскими картами при их предъявлении;

компании (кроме специализированных потребительских кооперативов и товариществ собственников недвижимости) и ИП при приеме оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт, в безналичном порядке, в т.ч. банковскими картами в удаленном режиме;

компании и ИП при зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов;

компании и ИП при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;

компании и ИП при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;

Читать еще:  Как сделать лицензию такси самостоятельно

компании и ИП при продаже в салоне транспортного средства билетов и талонов для проезда в общественном транспорте (допустимо иметь одну кассу на предприятие).

… но штрафовать не будут?

Госдума обещает ввести годичный мораторий на штрафы за неприменение контрольно-кассовой техники при расчетах. Об этом стало известно в ходе заседания Комитета Госдумы по бюджету и налогам, на котором обсуждались поправки в Закон о ККТ.

Глава комитета и инициатор «отсрочных» поправок Андрей Макаров поблагодарил ФНС России за предоставление актуальной информации относительно готовности регионов и отраслей бизнеса к реализации закона о ККТ. Он отметил, что полученная картина свидетельствует о том, что далеко не все субъекты РФ подготовились к реализации закона. Парламентарий пояснил, что отложить реализацию закона с 1 июля невозможно, поэтому встал вопрос о том, как быть с теми, кто не готов. В ходе исполнения возникнет целый ряд доработок. В связи с этим предлагается, что, вводя закон с 1 июля, будет убрана административная ответственность за неприменение ККТ на год, то есть будет введен мораторий на штрафы до 1 июля 2020 года. Таким образом, все смогут спокойно войти в режим, чтобы ни организации, ни люди не ходили под угрозой наказания. Конечно, «пообещать – не значит жениться», но все же надежда есть.

Право на вычет: обратный отсчет

Если ИП на ЕНВД или патенте в ближайшие 2 года планирует нанять сотрудников, лучше купить и зарегистрировать кассу прямо сейчас, до 1 июля 2019 года. Это последняя возможность воспользоваться налоговым вычетом. Такой практический вывод напрашивается из письма ФНС России от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260@. Следовать ли рекомендациям – каждый решает для себя сам.

Итак, правила получения вычета по расходам на приобретение онлайн-кассы приведены в пункте 2.2 статьи 346.32 и в пункте 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться льготой можно при соблюдении ряда условий. В частности, вычет можно получить в том случае, если купленный кассовый аппарат зарегистрирован в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Исключение из этого правила составляют те ИП, которые заняты в сферах розничной торговли и общепита, и на дату регистрации ККТ привлекали для своей деятельности наемных работников. Они могут получить вычет лишь в том случае, если зарегистрировали ККТ до 1 июля 2018 года. Продлевать право на получение вычета в Федеральной налоговой службе не планируют.

Предприниматели на ЕНВД и на ПСН еще могут вернуть часть затрат на покупку ККТ с помощью налогового вычета в 18 000 рублей. Но те, кто купит кассу после 1 июля 2019 года, этой возможности будут лишены.

Вычет предоставляется путем уменьшения очередного платежа по ЕНВД или из платы за патент. Его максимальный размер – 18 000 рублей за каждый экземпляр онлайн-ККТ. Если онлайн-касса была приобретена за меньшую сумму, то дополнительно можно учесть цену фискального накопителя, программного обеспечения, стоимость работ и услуг по их установке и другие расходы на онлайн-кассу.

Предприниматели на ПСН могут воспользоваться вычетом, направив специальное уведомление в налоговые органы. Налоговая инспекция может подтвердить право ИП на получение вычета, либо отказать в его предоставлении. Отказ последует в случае указания в уведомлении недостоверных данных. В таком случае инспекторы отправят соответствующее уведомление предпринимателю. Его форма утверждена приказом ФНС от 26.04.2019 № ММВ-7-3/220@ (зарегистрирован Минюстом буквально 28 мая).

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Когда надо или не надо применять онлайн-кассы: таблица по непростым ситуациям

Переход на онлайн-ККТ закончен. Это эпохальное событие произошло 1 июля 2019 года. Однако вопросов о применении ККТ в той или иной ситуации меньше не становится. Наиболее сложные случаи мы собрали в таблицу.

С 1 июля 2019 года в чеке должны быть новые обязательные реквизиты (ИНН и наименование покупателя).

Однако если товар покупает подотчетник, таких реквизитов может не быть.

ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении.

Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678

ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении.

Однако ИП обязаны ККТ применять даже при безналичной оплате Письмо ФНС России от 25.07.2019 № ЕД-3-20/6923@

Ситуация Пояснения
Поступление оплаты за товары, работы, услуги (чек на доход) 1
1 Получение оплаты от физлиц за товары/работы/услуги (в том числе авансы) по безналичному расчету ККТ применяется вне зависимости от того, каким образом физлицо заплатило. Даже если это была оплата через операциониста в банке
2 Получение наличной оплаты (или картой при её предъявлении) от физлиц за услуги Можно применять электронные БСО или обычную онлайн-ККТ
3 Получение оплаты от организаций (ИП) по безналичному расчету за товары, работы, услуги (в том числе авансы) Применять ККТ не надо. Исключение: оплата картой при её предъявлении. Т.е. когда карта проводится через терминал в магазине (офисе) продавца
4 Получение оплаты от организаций (ИП) наличными средствами (или картой при её предъявлении)
5 Получение оплаты ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности
6 Получение платы ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за коммунальные услуги от собственников, не являющихся их членами
7 Оплата образовательных услуг, услуг в сфере физкультуры и спорта, услуг культурных учреждений (клубы, дома культуры и т.п)
8 Продажа ИП театральных билетов и абонементов государственных театров с рук или лотка При продаже билетов через Интернет ККТ применять придется
9 Возврат физлицу предоплаты (авансов) по договору Чек на расход, вне зависимости от того, как была получена оплата и произведен возврат
10 Возврат предоплаты (авансов) организациям/ИП ККТ не применяется, если расчет безналичный
Займы
11 Выдача и возврата займов организациям (ИП) в безналичном виде ККТ не применяется
12 Выдача займа физлицу (в том числе учредителю) на покупку товаров, работ, услуг Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется
13 Возврат займа от физлица (в том числе учредителя), выданного на покупку товаров, работ, услуг Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется
Оплата расходов
14 Выплата арендодателю-физлицу наличными или по безналичному расчету Применять ККТ не надо. Письмо ФНС № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 г., письмо Минфина № 03-01-15/52265 от 25.07.2018 г.
15 Выплата физлицу по договору ГПХ за оказанные услуги, выполненные работы.
16 Оплата за приобретенный товар у физлиц за наличные или по безналичному расчету
17 Оплата за приобретенный товар у организаций/ИП за наличный расчет Применять ККТ не надо
Прочее
18 Выдача сотруднику подотчет или возврат подотчетных денег (как в наличном, так и безналичном виде) Это не расчет за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ. Письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-01-15/7892
19 Удержание из зарллаты стоимости товаров проданных работнику ККТ применяется, кроме выплаты зарплаты в натуральном виде. Письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@
20 Удержание из зарплаты работника компенсации затрат работодателя (например, оплата питания, стоимость трудовой книжки) ККТ не применяется. Письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@
21 Взаимозачет по договору с физическим лицом ККТ применяется
22 Взаимозачет по договору с организацией/ИП Единодушного мнения нет. Подробности в статье
23 Выплата комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) за проданный товар или за иные совершенные действия Это не расчет между сторонами за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ

1 ИП, применяющие ПСН, могут не применять ККТ бессрочно, за исключением предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 – 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 – 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК. Кроме того, ИП не имеющие работников, могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года, если оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства.

Кто может не применять ККТ: шпаргалки для предпринимателей

Чтобы помочь предпринимателям разобраться, должны ли они применять кассу или нет, мы подготовили несколько специальных таблиц-шпаргалок, в которых рассматриваем конкретные случаи, когда ККТ можно не применять в соответствии с положениями закона 54-ФЗ.

Для удобства в первой таблице представлены организации и ИП, которые вообще освобождены от применения ККТ, во второй приведены конкретные операции и расчеты, по которым можно не применять ККТ, в третьей указаны субъекты, получившие отсрочку по переходу на ККТ, а в четвертой таблице речь идет о расчетах с сотрудниками.

Какие организации и ИП освобождены от применения ККТ

Условия неприменения ККТ

п. 1 ст. 2 закона №54-ФЗ

Организации и ИП при расчетах друг с другом

Расчеты должны проводиться в безналичной форме без предъявления электронного средства платежа

п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ

В ыдача (направление) покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты (установленные абзацами 4 – 12 п.1 ст.4.7 закона 54-ФЗ). асчета (товарного чека).

Исключение: ИП на ПСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Они применяют ККТ.

п. 2.1 ст. 2 закона №54-ФЗ

Вместо ККТ используют мобильное приложение «Мой налог».

п. 2.2 ст. 2 закона №54-ФЗ

Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях

ККТ не применяется при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт расчета.

п. 3 ст. 2 закона №54-ФЗ

Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах

Фельдшерско-акушерские пункты должны быть расположены в сельских населенных пунктах.

Городские аптеки применяют ККТ.

п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ

При оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях.

п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ

Региональные и муниципальные парковки

Парковки должны быть расположены на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения или на земельных участках, собственность на которые не разграничена.

Читать еще:  Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

п. 10 ст. 2 закона №54-ФЗ

Товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, ЖСК, садоводческие товарищества и т. д.)

Расчеты должны осуществляться за услуги товарищества и прием платы за коммунальные услуги. Все расчеты должны проводиться в безналичной форме.

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ

ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере образования.

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ

ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере физкультуры и спорта.

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ

Дома и дворцы культуры, центры культуры и досуга, клубы, центры культурного развития и т. д.

ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере культуры.

Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.

п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ

Какие расчеты и виды деятельности не требуют применения ККТ

Расчеты и виды деятельности

Условия неприменения ККТ

Торговля через механические торговые автоматы, которые принимают оплату только монетами

Использование автоматов, питаемых от электрической энергии, в том числе от электрических аккумуляторов или батарей, требует применение ККТ.

п. 1.1 ст.2 закона 54-ФЗ

Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках

Условия:
• доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота;
• ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
• учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно.

Продажа газетными киосками маркированных товаров требует применения ККТ.

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций

Для неприменения ККТ образовательная организация должна реализовывать основные общеобразовательные программы, а обеспечение питанием должно осуществляться во время учебных занятий.

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

• на розничных рынках;

• в выставочных комплексах;

• на других территориях, отведенных для торговли

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

• мороженым (в киосках);

• безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив;

• квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн;

• сезонная торговля вразвал овощами (в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами)

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

Прием от населения стеклопосуды и утильсырья

Исключения (нужно применять ККТ):

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

Ремонт и окраска обуви, вспашка огородов и распиловка дров, реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов, а также изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

• на железнодорожных вокзалах;

• морских и речных портах

п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ

Сдача ИП в аренду:

• жилых помещений совместно с машино-местами

Сдаваемые в аренду объекты должны принадлежать ИП на праве собственности.

Субаренда требует применения ККТ!

п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ

Розничная продажа бахил

п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ

Кому предоставлена отсрочка по переходу на ККТ до 01.07.2021 года

Субъект, кому предоставлена отсрочка

Условия и исключения

ИП, самостоятельно оказывающие услуги и выполняющие работы

Работы и услуги должны оказываться без привлечения наемных работников.

При заключении трудового договора даже с одним работником ИП обязан не позднее 30 календарных дней приобрести и зарегистрировать ККТ!

ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ

ИП, осуществляющие реализацию товаров собственного производства

Перепродажа товаров требует применения ККТ. Кроме того, реализация товаров должна осуществляться без привлечения наемных работников.

ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ

Какие расчеты с сотрудниками не требуют/требуют применения ККТ

Нужно ли применять ККТ

Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость приобретенного бланка трудовой книжки

ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ

письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372

Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость услуг мобильной связи

ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ

письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355

Работодатель продает сотруднику товары собственного производства, удерживая их стоимость из зарплаты

Работодатель обязан применять ККТ.

письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707

Работодатель продает сотрудникам имущество организации (оргтехнику, автотранспорт, оборудование)

Работодатель обязан применять ККТ.

письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372

Работодатель выдает своим сотрудникам часть зарплаты товарами

Работодатель не обязан применять ККТ. Данная операция подпадает под понятие «выплата зарплаты в натуральной форме». При выплате зарплаты касса не применяется.

Если в коллективном договоре не предусмотрена возможность оплаты труда товарами, работодатель обязан применять ККТ!

письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707

Сотрудники оплачивают работодателю стоимость обедов/напитков, изготавливаемых в столовой работодателя

Работодатель обязан применять ККТ.

письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884

Сотрудники погашают задолженность перед работодателем за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания из зарплаты

Работодатель обязан применять ККТ.

письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707

Сотрудники переводят деньги работодателю на счет за приобретаемые у него обеды, товары или услуги

Работодатель обязан применять ККТ, так как безналичные расчеты за товары и услуги требуют обязательного применения онлайн-касс.

письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355

Работодатель выдает сотрудникам займы на личные цели

Работодатель не обязан применять ККТ, если передача денежных средств происходит до получения каких-либо товаров или услуг.

письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@

Работодатель выдает сотрудникам займы для оплаты конкретных товаров, работ или услуг

Работодатель обязан применять ККТ.

письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@

Сотрудники погашают займы, выданные работодателем для личных нужд

Погашение займов, не связанных с оплатой товаров и услуг, не требует применения ККТ.

письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@

Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость форменной одежды

Работодатель обязан применять ККТ, так как данная операция является расчетом в форме получения встречного предоставления за реализованный товар.

письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372

Сотрудники возмещают работодателю расходы по предоставлению парковочных мест для авто

Работодатель не обязан применять ККТ.

письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763

Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость утраченного/испорченного оборудования

Работодатель не применяет ККТ, так как расчетов в смысле ст. 1.1 закона № 54-ФЗ не производится.

письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@

Работодатель выдает денежные средства подотчетному лицу

Работодатель не применяет ККТ, поскольку выдача денежных средств под отчет не образует природу расчета.

письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@

Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость обедов в сторонней столовой

Работодатель не применяет ККТ, так как удержание из зарплаты происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация.

письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@

Сотрудник возвращает в организацию неизрасходованные денежные средства, ранее выданные под отчет

Работодатель не применяет ККТ, так как возврат подотчетных сумм не образует природу расчета.

письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@

Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость готовой продукции собственного производства

Работодатель обязан применять ККТ, если такая передача продукции прямо не предусмотрена трудовым/коллективным договором.

письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@

Работодатель выплачивает сотруднику материальную помощь

Работодатель не обязан применять ККТ, так как выдача сотруднику заработной платы и других выплат не является расчетом.

письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@

Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость списанной одежды

Работодатель обязан применять ККТ, так как в данном случае производятся расчеты за товары.

письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884

Опросы

Мероприятия

  • Где купить СОФТ
  • Вакансии фирм-партнеров “1С”
  • Центры Сертифицированного Обучения
  • Интернет курсы обучения “1С”
  • Самоучители
  • Учебный центр № 1
  • Учебный центр № 3
  • Сертификация по “1С:Профессионал”
  • Организация обучения под заказ
  • Книги по 1С:Предприятию

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

  • WWW.1С.ru
  • 1С:Предприятие 8
  • 1С Отраслевые решения
  • Образовательные программы
  • 1С:Линк
  • 1С:Консалтинг
  • 1С:Дистрибьюция
  • 1С для торговли
  • 1С-Онлайн
  • 1С Интерес
  • 1С:Образование

При использовании материалов активная прямая гиперссылка на перепечатанный материал обязательна.

Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

Кто и когда может не применять ККТ

В этом году продолжается переход компаний на онлайн-ККТ в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018). Однако часть организаций может вовсе не использовать ККТ нового образца. Рассмотрим, кто к ним относится.

Ситуации, в которых в принципе можно не применять ККТ, разделяются на две категории: платежи, не относящиеся к расчетам с точки зрения законодательства о ККТ, а также прямо предусмотренные в законодательстве основания не применять ККТ при расчетах. По порядку перечислим наиболее частые случаи, в которых ККТ можно не применять.

Ситуации, которые не относятся к расчетам с точки зрения законодательства о ККТ

  1. Расчеты по договорам займа, не связанным с оплатой товаров (работ, услуг), — ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ.
  2. Получение ТСЖ предусмотренных жилищным законодательством взносов от членов ТСЖ.
  3. Получение СНТ вступительных, членских, целевых взносов.
  4. Прием членских и вступительных взносов некоммерческими организациями: ассоциациями, союзами, общественными организациями.
  5. Расчеты при ведении адвокатской деятельности. Данная деятельность не относится к оказанию услуг, в связи с чем применять здесь ККТ также нет необходимости.

Письмо Минфина России 18.05.2018 № 03-01-15/33808

Письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26332

Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-01-15/26739

Расчеты, освобожденные от применения ККТ

  1. Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов составляет не менее 50 % товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. При этом налоговые органы рекомендуют для подтверждения факта торговли через киоск использовать определение киоска, данное в ст. 346.27 НК РФ.
  2. Продажа ценных бумаг. От применения ККТ освобождается также и брокер, осуществляющий расчеты в рамках сделок с ценными бумагами.
  3. Продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте. Комментарий: по нашему мнению, для целей освобождения от применения ККТ билет должен содержать реквизиты, установленные Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112. Данное освобождение утрачивает силу с 01.07.2019.
  4. Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий.
  5. Торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в Перечне, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р.

Доверьте рутину Контур.Маркету. Сервис автоматизирует учет товаров, работу на кассе, отчетность в ЕГАИС и ФСРАР. Подключите сервис бесплатно на месяц и оцените, как просто станет вести товароучет.

  1. Осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов.
  2. Торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив. Налоговые органы рекомендуют для подтверждения факта торговли через киоск использовать определение киоска, данное в ст. 346.27 НК РФ. Проектом Федерального закона № 344028-7 вводится освобождение от ККТ реализации в розлив питьевой воды и молока.
  3. Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами.
  4. Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней.
  5. Ремонт и окраска обуви.
  6. Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.
  7. Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами.
  8. Реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов.
  9. Вспашка огородов и распиловка дров.
  10. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.
  11. Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Исходя из буквального толкования рассматриваемой нормы, можно сделать вывод, что право не применять ККТ не увязывается с тем обстоятельством, включает ли ИП выручку от сдачи собственной жилой недвижимости в аренду в состав доходов от предпринимательской деятельности или же рассматривает данный доход как полученный вне рамок предпринимательской деятельности.
  12. Расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленного абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ. Порядок выдачи и учета рассматриваемого документа, выдаваемого покупателям вместо чека ККТ, установлен Постановлением Правительства РФ от 15.03.2017 № 296.
  13. Работа аптечных организаций, находящихся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленных подразделений медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.
  14. Оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ.
  15. Получение оплаты с использованием электронного средства платежа без его предъявления от юрлица или ИП. Таким образом, безналичные расчеты с юрлицами и ИП осуществляются без применения ККТ.
  16. ККТ не применяется организациями и ИП в автоматических устройствах для расчетов при осуществлении расчетов, совершаемых исключительно монетой Банка России, за исключением автоматических устройств для расчетов, питаемых от электрической энергии (в том числе электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)
  17. Расчеты ИП, применяющие ПСН, за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между ИП и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.
  18. Оказание платных услуг, связанных с библиотечным делом, государственными и муниципальными библиотеками, а также библиотеками Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций. Перечень платных услуг, оказываемых указанными в настоящем пункте библиотеками без применения контрольно-кассовой техники, утверждается Правительством РФ.

Проект федерального закона № 344028-7.

Обращаем внимание на то, что освобождение от применения ККТ, предусмотренное п. 2, 3 и 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, не действует в случае применения автоматического устройства для расчетов (платежных терминалов, торговых автоматов), а также при торговле подакцизными товарами.

Кто освобожден и может не применять онлайн-кассы?

Кому обязательно надо ставить онлайн-кассу и можно ли работать без ее применения

Согласно действующей редакции закона о применении кассовой техники от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст. 1.1, 1.2):

  • кассовую технику обязаны применять в обязательном порядке все компании и ИП при осуществлении расчетов не только наличными деньгами, но и в безналичном порядке;

ВАЖНО! ККТ не нужно использовать при безналичных расчетах организаций между собой или с ИП (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением). Это предусмотрено п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ).

  • из вышеуказанного требования могут быть исключения (если такие ситуации предусмотрены законом 54-ФЗ).

Причем применять ККТ необходимо не только при получении оплаты, предоплаты за товары, работы, услуги. В некоторых случаях требуется пробить чек и при выплате денег, например, при возврате товара покупателем или на возвращаемые суммы предоплаты.

Основная масса продавцов должна была приобрести и начать использовать ККТ к 1 июля 2019 года.

Таблицу со сроками перехода для различных групп продавцов см. здесь.

О том, кому не надо применять онлайн-кассы, расскажем далее.

Кто по закону 54-ФЗ освобождается от онлайн-касс

В настоящее время работать без ККТ можно:

  • при осуществлении видов деятельности, указанных в ст. 2 закона 54-ФЗ. Например, продаже бумажной периодики, торговле на розничных рынках ярмарках, разносной торговле непродовольственными товарами, продаже в киосках мороженого, разливных безалкогольных напитков, молока и др. Перечень длинный, смотрите его в указанной статье закона;
  • работе в отдаленных и труднодоступных местностях;
  • расчетах по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг);
  • реализации товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями (клиентами) производит агент (платежный агент) и др.

Не требуется применять ККТ:

  • при выплате денег физлицам по гражданско-правовым договорам (за исключением приобретения товара для перепродажи), в том числе по договору аренды;
  • выплате зарплаты, в том числе если часть ее выдается в натуральной форме;
  • выдаче матпомощи сотруднику;
  • выдаче подотчета и возврате работником неизрасходованного аванса.

На это указано в многочисленных разъяснениях контролирующих органов (в т. ч. письма Минфина от 10.10.2019 № 03-01-15/77953, от 06.03.2019 № 03-01-15/14624, от 08.02.2019 № 03-01-15/7892, ФНС от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@ и др.).

Вправе ли предприниматель (фирма) на ЕНВД или ИП на патенте не применять онлайн-кассу (распространяется ли на них освобождение)

На данный момент применение ЕНВД или ПСН не дает права не использовать кассовую технику. Отсрочку от использования касс до 01.07.2021 имеют только предприниматели, которые заняты оказанием услуг, выполнением работ или продажей товаров собственного производства, не имеющие наемных работников. Налоговый режим у ИП при этом может быть любой.

Что касается освобождения от касс для ЕНВД и ПСН, то оно существовало раньше. Так, до 01.07.2019 отдельным категориям налогоплательщиков было позволено не использовать онлайн-кассы, ограничившись оформлением БСО. В их числе были:

  • предприятия и ИП на ЕНВД и ИП на ПСН вне сферы общепита и розницы;
  • ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, в рознице и общепите без наемных сотрудников;
  • фирмы и ИП, оказывающие услуги населению;
  • предприятия и ИП, осуществляющие безналичные расчеты с физлицами;
  • ИП, торгующие через торговые автоматы, при условии отсутствия наемных сотрудников.

Сейчас плательщики ЕНВД могут работать без касс только по общим основаниям для освобождения.

ФНС подготовила специальный тест, который поможет определить нужна ли вам онлайн касса. Узнайте, как его пройти.

О последних изменениях в 54-ФЗ можно узнать в этом материале.

Итоги

Не применять онлайн-кассы в 2020 году и в последующие годы могут только те продавцы, кому это прямо разрешено законом о ККТ — в силу осуществляемого вида деятельности, либо условий работы. Все остальные обязаны заключить договор с ОФД, подключить к интернету современный кассовый аппарат и использовать его в расчетах. В том числе и плательщики ЕНВД.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector