Коммунальные расходы при аренде

Коммунальные расходы при аренде

Коммунальные расходы при аренде

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Имеет ли право арендодатель включать в арендную плату расходы арендатора на коммунальные услуги (электро- и теплоэнергию, водоснабжение), плату за услуги связи, за техническое обслуживание пожарной сигнализации без соответствующих лицензий и согласований с ресурсоснабжающими организациями, а также расходы на оплату санитарно-эпидемиологических мероприятий в отношении арендованного имущества (все платежи включены в состав арендной платы в фиксированном размере, о чем указано в договоре аренды)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Обеспечение арендодателем сдаваемых в аренду помещений электроэнергией, теплом, водоснабжением, связью, техническим обслуживанием пожарной сигнализации, санитарно-эпидемиологическими мероприятиями не может рассматриваться как сделки, направленные на оказание услуг, не требует лицензирования и согласования с ресурсоснабжающими организациями. Включение в арендную плату стоимости данных услуг не противоречит законодательству.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 611 ГК РФ арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению этого имущества. Это значит, что арендуемое помещение должно сдаваться в аренду в пригодном для целей арендатора состоянии: с освещением, отоплением, водоснабжением, канализацией, обеспеченным услугами связи и т.д.
Согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
Из перечисленных услуг, которые включены в арендную плату, согласно Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности” (далее – Закон N 99-ФЗ) подлежат лицензированию деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, а также оказание услуг связи (п. 15 и п. 36 ст. 12 Закона N 99-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 3 Закона N 99-ФЗ лицензия – это специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем конкретного вида деятельности: выполнения работ, оказания услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности.
Поскольку арендодатель не оказывает услуги по техническому обслуживанию пожарной сигнализации и услуги связи, а лишь включает часть расходов, понесенных арендодателем на данные услуги в соответствии с заключенными арендодателем договорами, в арендную плату, то квалифицировать данные действия как деятельность, подлежащую лицензированию, нельзя. Соответственно, получение лицензии арендодателем в данном случае не требуется.
Что касается включения в арендную плату возмещения расходов по электро-, тепло-, водоснабжению, необходимо отметить следующее. В рассматриваемом случае арендодатель также не оказывает каких-либо услуг арендатору, поскольку они предоставляются арендодателю уполномоченными лицами – ресурсоснабжающими организациями на основании заключенных с ними соглашений. Отношений же по оказанию услуг электро-, тепло-, водоснабжения между арендодателем и арендатором не возникает независимо от указания в договоре аренды, что стоимость данных услуг включается в арендную плату (п. 22 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой, сообщенного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66). Фактически сторонами в договоре аренды согласовывается порядок расчетов между лицом, которое фактически потребило услуги (арендатором), и лицом, которое приобрело их по договорам об оказании соответствующих услуг (арендодателем).
Таким образом, включение в договор аренды условия о том, что в состав арендной платы входят расходы на электро-, тепло-, водоснабжение в рассматриваемой ситуации, не образует самостоятельных сделок, не требует согласования с ресурсоснабжающими организациями и не противоречит законодательству.
По вопросу включения в арендную плату расходов за санитарно-эпидемиологические мероприятия в отношении арендованного имущества отметим следующее. В соответствии со ст. 11 Федерального закона N 52-ФЗ от 30.03.1999 “О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения” (далее – Закон N 52-ФЗ) юридические лица в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны выполнять требования санитарного законодательства, разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия. В силу ст. 24 Закона N 52-ФЗ при эксплуатации производственных, общественных помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта должны осуществляться санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия и обеспечиваться безопасные для человека условия труда, быта и отдыха в соответствии с санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Полагаем, что арендодатель вправе включить в договор с арендатором условие о включении данных расходов в арендную плату, поскольку эти расходы связаны в том числе с безопасной эксплуатацией помещений, которыми пользуется арендатор. Данное условие не противоречит законодательству и может быть включено в договор в силу ст. 421 ГК РФ (свобода договора).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Постоянная и переменная части арендной платы;
– Энциклопедия решений. Агентский договор на оплату коммунальных услуг.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Данилова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

27 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Коммунальные расходы при аренде

При аренде зданий и помещений арендатор неизбежно несет расходы по оплате коммунальных услуг, либо возмещая их арендодателю, либо оплачивая непосредственно поставщику услуг. Как расходы, относящиеся к арендуемому имуществу, отражаются в учете арендатора и арендодателя?

Осуществляемые на основании отдельных договоров расходы арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг в бухгалтерском учете арендатора учитываются обособленно.

Арендатор имеет право включить расходы на коммунальные услуги в себестоимость продукции (работ, услуг) при выполнении одного из следующих условий:

Стоимость коммунальных услуг в сумму арендной платы не входит и возмещается сверх нее (если договоры на поставку коммунальных и иных аналогичных услуг заключает арендодатель).

При аренде зданий и сооружений целесообразно составлять отдельный договор с поставщиками коммунальных услуг. Дело в том, что здания (сооружения) и инженерные коммуникации — это, как правило, единый комплекс и объем потребляемых услуг можно определить с достаточной степенью точности обособленно от других пользователей одноименных услуг. В этом случае расходы по оплате коммунальных и иных аналогичных услуг в бухгалтерском учете отражаются в порядке, установленном для учета аналогичных операций по содержанию собственных объектов основных средств. Другими словами, при наличии прямых договоров с поставщиками услуг расходы по их оплате отражаются в учете независимо от условий договора аренды.

В пункте 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой» разъяснено, что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассмат­риваться как форма арендной платы.

При аренде отдельных помещений в зданиях и сооружениях заключение отдельного договора с поставщиками может быть нецелесообразно или невозможно, например, изза отсутствия расходомеров, счетчиков и иного оборудования, позволяющего обеспечить определение объема услуг, потребленных арендатором. Поэтому к договору аренды целесообразно прилагать отдельное соглашение, регулирующее возмещение арендатором стоимости коммунальных (аналогичных) услуг, оплаченных поставщикам арендодателем. Речь идет именно о возмещении услуг, а не о перепродаже части услуг арендодателем арендатору. Чтобы приобрести статус перепродавца, необходимо дополнительное документальное оформление, в том числе дополнительное соглашение с поставщиком услуг. Стоимость коммунальных услуг, по нашему мнению, не может быть отражена на счетах учета продаж. Наиболее правомерной представляется схема оформления бухгалтерских проводок с использованием счета 86 «Целевое финансирование».

Пример

Арендодатель по договору с энергоснабжаюшей организацией в сентябре оплатил потребленную электроэнергию на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС). Из них на сумму 23 600 руб. (с учетом НДС) электроэнергия потреблена арендатором отдельного помещения.

Чтобы арендатор смог принять суммы НДС по стоимости электроэнергии к налоговому вычету, в расчетных документах арендодателя эта сумма должна быть выделена. Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета не уточняют порядка отражения операций, связанных с НДС, в таких случаях. Арендодатель может использовать проводки:

Дебет 25 Кредит 60

— 80 000 руб. — на сумму электроэнергии, фактически потребленной арендодателем;

Дебет 76 Кредит 86

— 23 600 руб. — на сумму стоимости электроэнергии (с учетом НДС), фактически потребленной арендатором;

Дебет 19 Кредит 60

— 18 000 руб. — на сумму НДС, уплаченного по всей стоимости потребленной электроэнергии. Отражение в учете всей суммы НДС связано тем, что в расчетных документах и счете­фактуре поставщика указана именно эта сумма, а право корректировать ее законодательством о бухгалтерском учете организации не предоставлено;

Дебет 19 Кредит 86 (сторно)

— 3600 руб. — на сумму НДС в части, относящейся к стоимости электроэнергии, потребленной арендатором. Проводку лучше оформить методом «красное сторно», а не обратной проводкой черным цветом чернил, поскольку искусственного увеличения оборотов по дебету и кредиту счета 19 не происходит. Чтобы такую проводку оформить, на задолженность арендатора первоначально должна быть отнесена сумма с учетом НДС. При оформлении данной проводки (Дебет 19 Кредит 86 (сторно)) задолженность арендатора не уменьшается, но право арендодателя на налоговый вычет уменьшается на ту сумму, на которую оно возникает у арендатора. Кроме того, счетфактуру арендодатель должен выписать в общем порядке (как при реализации услуг);

Дебет 68 Кредит 19

— 14 400 руб. (18 000 руб. – 3600 руб.) — на сумму налогового вычета;

Дебет 60 Кредит 51

— 118 000 руб. — на сумму оплаты счета поставщика электроэнергии;

Дебет 51 Кредит 76

— 23 600 руб. — на сумму денежных средств, поступивших в оплату услуг от арендатора;

Дебет 86 Кредит 60

— 20 000 руб. — на сумму образовавшегося на счете 60 дебетового сальдо. Одновременно закрывается счет 86, который в данном случае использовался для учета операций по фактической перепродаже коммунальных услуг.

Суммы стоимости полученной электроэнергии арендатор отражает обычным порядком:

Дебет 25 (или 26) Кредит 60

Одновременно возникает право на налоговый вычет, равный сумме уплаченного НДС:

Дебет 19 Кредит 60

В аналогичном порядке в бухгалтерском учете арендодателя и арендатора могут быть отражены расчеты по прочим видам коммунальных и иных подобных видов услуг.

В том случае, когда коммунальные услуги вырабатываются вспомогательными производствами арендодателя, операции по отражению их оказания арендатору в бухгалтерском учете оформляются обычным образом:

Дебет 23 Кредит счетов учета производственных затрат

— на сумму расходов, связанных с производством соответствующего вида коммунальных услуг;

Дебет 902 Кредит 23

— на сумму фактической себестоимости услуг, оказанных арендатору. Обращаем внимание, что реализация услуг производственного характера в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов отражается через счет 90 (а не 91) независимо от того, на каком счете формируется их фактическая себестоимость;

Дебет 903 Кредит 68

— на сумму НДС по стоимости отпущенных услуг арендатору;

Дебет 62 Кредит 901

— на сумму продажной стоимости оказанных услуг.

Если для эксплуатации арендованного имущества используются коммунальные услуги, выработанные во вспомогательных производствах арендатора, стоимость услуг принимается к бухгалтерскому учету в порядке, установленном учетной политикой организации, то есть распределяется между отдельными видами производств или продукции. (Подробнее о правовых аспектах, бухгалтерском учете и налогообложении арендных операций читайте в журнале «Экономико-правовой бюллетень», № 7, 2010.)

Важно

Состав коммунальных расходов

К коммунальным расходам относятся расходы по оплате сторонним организациям (или производству собственными силами) услуг, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации зданий, сооружений и отдельных помещений. Такими услугами являются:

Читать еще:  Отчет по транспортному налогу при продаже авто
  • электроснабжение;
  • снабжение тепловой энергией (для отопления и горячей воды);
  • водоснабжение и канализация;
  • газоснабжение.

    Не относятся к категории коммунальных услуг, но учитываются в том же порядке услуги телефонной связи, услуги по пожарной и сторожевой охране зданий, сооружений и помещений, а также теле и радиообслуживание.

    Кроме того, в составе коммунальных расходов могут учитываться:

    1) расходы по оплате договоров гражданскоправового характера, заключенных с кочегарами и сезонными истопниками. Напомним, что под договорами гражданскоправового характера понимаются договоры, которые заключаются в соответствии с нормами гражданского, а не трудового законодательства;

    2) оплата технологических нужд — работ, связанных с предоставлением коммунальных услуг и носящих регламентированный условиями договора на предоставление коммунальных услуг характер (определенный перечень работ и периодичность их выполнения, например централизованная очистка систем, производимая поставщиком коммунальных услуг).

    3) оплата транспортировки газа, воды, электричества по водо, газораспределительным и электрическим сетям. Выделение расходов по оплате транспортировки отдельных видов ресурсов в отдельный вид затрат (и их обособленный аналитический учет) целесообразно осуществлять тогда, когда хозяйственные отношения по поставке и транспортировке коммунальных услуг регулируются разными договорами. Это может иметь место в тех случаях, когда транспортировка ресурсов осуществляется по сетям, не принадлежащим поставщику соответствующего вида ресурсов (а также в тех случаях, когда поставщик не является посредником, самостоятельно формирующим себестоимость услуг с учетом транспортировки ресурсов);

    4) расходы по оплате договоров на вывоз жидких бытовых отходов при отсутствии централизованной системы канализации. Собственно учет расходов, осуществляемых в соответствии с заключенными договорами, организуется и ведется по стандартной схеме — на счетах учета коммунальных расходов и расчетов.

    справка

    В Инструкции по применению Плана счетов после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. При возникновении фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией

    Коммунальные расходы при аренде

    С. Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма ”ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

    Как правило, все договоры аренды в той или иной форме содержат условие о том, что именно арендатор несет расходы по оплате коммунальных платежей (электроэнергия, отопление, горячая и холодная вода), а также услуг телефонной связи. При этом встает вопрос: как наиболее выгодно с налоговой точки зрения для сторон договора оформить такое условие документально?

    На практике арендатор может заплатить за «коммуналку» разными способами:

    • напрямую, заключив договор с поставщиком соответствующих услуг;
    • уплачивая «коммуналку» арендодателю, который сам рассчитывается с соответствующими поставщиками услуг.

    В последнем случае в договоре аренды может быть предусмотрено:

    • условие о компенсации затрат арендодателя на «коммунальные» расходы;
    • условие о компенсации таких расходов на посреднических условиях (посредником между производителем коммунальных услуг и их потребителем-арендатором будет сам арендодатель);
    • уплата в составе арендной платы как ее переменная часть.

    Рассмотрим налоговые плюсы и минусы, а также возможные риски каждого из вариантов. А какой из них выбрать, каждый из налогоплательщиков должен решить сам.

    Арендатор платит самостоятельно

    Этот вариант уплаты как с налоговой, так и с бухгалтерской точек зрения является наиболее простым и безопасным. В бухгалтерском учете данные затраты квалифицируют как расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). А в налоговом учете затраты «на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели. отопление зданий» относятся прямо и сразу к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). НДС по таким затратам арендатор также без проблем может принимать к вычету на общих основаниях (ст. 169, 171, 172 НК РФ).

    Однако для его применения арендатор должен самостоятельно заключить договоры со всеми снабжающими организациями. В то же время договор энергоснабжения заключается при наличии у потребителя энергопринимающего устройства, которое отвечает установленным техническим требованиям и присоединено к сетям энергоснабжающей организации (п. 2 ст. 539 ГК РФ). Эти правила применимы и к договорам теплоснабжения, водоснабжения и т. п. Как правило, арендатор не является владельцем тепло- и энергосетей и у него нет соответствующего оборудования для получения энергии, топлива, воды. Поэтому имеются большие сложности при переоформлении таких договоров с собственника на арендатора.

    В связи с этим на практике такой способ применяется довольно редко, как правило, в тех случаях, когда в аренду сдают целое здание на длительный срок.

    Компенсационные платежи в пользу арендодателя

    При данном варианте договором просто предусматривается, что арендодатель перевыставляет арендатору свои затраты по содержанию (обеспечению электроэнергией, теплом, водой и т. п.) сданного в аренду помещения. До относительно недавнего времени это был наиболее распространенный вариант, являющийся безобидным для всех сторон договора. Однако неожиданно Минфин для арендаторов, являющихся плательщиками НДС, сделал его невыгодным. В целом ряде своих писем (письма Минфина России от 6 сентября 2005 г. № 07-05-06/234, от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52, от 24 марта 2007 г. № 03-07-15/39) финансисты указали, что, если арендатор компенсирует любые расходы арендодателя (по коммунальным услугам, услугам связи, по охране и уборке арендуемых помещений и т. п.) в рамках вышеуказанных договоров, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится.

    Соответственно при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения НДС не возникает. Это означает, что арендодатель не может выставить арендатору на такие «перевыставляемые» услуги счет-фактуру, а в связи с его отсутствием суммы налога по вышеуказанным услугам к вычету у арендатора приняты быть не могут. Причем, по мнению Минфина, арендатор даже не вправе учесть в расходах в налоговом учете по налогу на прибыль НДС по суммам, которые он заплатил арендодателю в счет возмещения оплаты коммунальных и тому подобных услуг (письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/895).

    Арендодатель получил от снабжающей коммунальными услугами компании счет на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. При распределении данных затрат согласно условиям договора аренды было установлено, что их часть в размере 1180 руб., в том числе 180 руб. НДС, необходимо перевыставить арендатору.

    Учет у арендодателя:

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам» Кредит 51
    — 11 800 руб. — перечислено за коммунальные услуги снабжающей компании;

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 9000 руб. (10 000 – 1000) — отражена задолженность перед снабжающей компанией по коммунальным услугам, предназначенным для собственных нужд;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 1620 руб. (1800 – 180) — отражен предъявленный поставщиком НДС.

    В этот же момент счет-фактуру поставщика необходимо зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур.

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    — 1620 руб. (1800 – 180) — принят к вычету НДС, относящийся к коммунальным услугам, полученным для собственных нужд, сумма отражена в книге покупок;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 1180 руб. — отражена задолженность арендатора за потребленные коммунальные услуги;

    Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»
    — 1180 руб. — поступили деньги в возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.

    Учет у арендатора:

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 1180 руб. — отражена задолженность перед арендодателем по компенсации затрат по коммунальным услугам;

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам» Кредит 51
    — 1180 руб. — перечислено за данные услуги.

    Отметим, что с запретом Минфина на перевыставление арендодателем сумм НДС можно поспорить. Хотя 100-процентной арбитражной практики еще не сложилось, имеются достаточно многочисленные решения ФАС различных округов в пользу налогоплательщиков (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 сентября 2007 г. по делу № А56-31254/2006, № А56-31370/2006, № А56-39419/2006; постановление ФАС Московского округа от 25 сентября 2007 г. по делу № КА-А40/9813-07, от 1 октября 2007 г. по делу № КА-А41/10014-07; постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 декабря 2005 г. по делу № А82-4797/2004-15).

    Если в договоре аренды предусмотрено, что арендодатель выступает в роли агента (комиссионера) арендатора по оплате услуг третьих лиц, то данный смешанный договор предусматривает только одно общее вознаграждение, обозначенное как арендная плата.

    Компенсация «коммунальных» расходов на посреднических условиях

    Отношения между арендодателем и арендатором в части расчетов за электроэнергию, по коммунальным и тому подобным платежам могут быть рассмотрены и через призму агентского соглашения в форме договора комиссии, при этом в договоре аренды указывается, что арендодатель выступает в роли агента (комиссионера) арендатора по оплате услуг третьих лиц. Получается смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ), т. е. договор аренды с встроенным в него агентским (или комиссионным) договором. Соответственно к отношениям сторон по такому договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не предусмотрено самими сторонами сделки. В этих случаях, хотя реализации соответствующих вспомогательных аренде услуг арендодатель самостоятельно и не производит, за ним, как за агентом, сохраняется право на перевыставление в адрес арендатора счетов-фактур, полученных им от организаций, непосредственно оказывающих такие услуги.

    Однако в этом случае есть риск признания договора аренды в его агентской части не соответствующим нормам Гражданского кодекса в силу того, что, как правило, договоры на различные коммунальные и тому подобные услуги арендодателем к моменту сдачи им своего имущества в аренду уже давно заключены. В то же время отметим, что Минфин России в письме от 15 августа 2006 г. № 03-11-04/2/166 согласился с возможностью такой схемы при арендных отношениях. Сложившейся арбитражной практики конкретно по данному варианту расчетов не сформировалось.

    В качестве потенциального преимущества именно агентской схемы компенсации «коммунальных» расходов следует отметить и безусловную правомерность выставления (вернее, перевыставления) арендодателем-агентом арендатору-принципалу счетов-фактур по приобретенным для последнего «коммунальным» услугам. Агент-арендодатель составляет счет-фактуру по таким расходам, как обычно, в двух экземплярах, с выделением соответствующих сумм НДС на основе аналогичных счетов-фактур, полученных им от непосредственных поставщиков таких «коммунальных» услуг. Эти перевыставленные счета-фактуры и будут служить для арендатора-принципала вполне законным основанием для зачета НДС по полученным им коммунальным и другим аналогичным платежам.

    Арендодатель получил от снабжающей коммунальными услугами компании счет на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Согласно условиям договора аренды, их часть в размере 1180 руб., в том числе 180 руб. НДС, является расходами арендатора, которые должны быть ему перевыставлены арендодателем как агентом.

    Учет у арендодателя:

    Все проводки будут аналогичны приведенным в примере 1. Только при отражении задолженности арендатора за потребленные коммунальные услуги в сумме 1180 руб. ему выписывается счет-фактура с указанием суммы налога 180 руб. Данный счет-фактура нумеруется и регистрируется в журнале выставленных счетов-фактур арендодателем в обычном порядке, только не отражается в книге продаж.

    Учет у арендатора:

    Дебет 20 Кредит 76 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 1000 руб. — отражена задолженность перед арендодателем-агентом по компенсации затрат по коммунальным услугам;

    Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 180 руб. — отражена задолженность перед арендодателем-агентом по компенсации НДС по коммунальным услугам;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    — 180 руб. — принят к вычету НДС, относящийся к коммунальным услугам, потребленным арендатором, на основе счета-фактуры, полученного от арендодателя, сумма отражена в книге покупок;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам» Кредит 51
    — 1180 руб. — перечислена арендодателю компенсация за данные услуги.

    Переменная составляющая договора аренды, указанная в расчете арендодателя, должна подтверждаться первичными документами, на основе которых она рассчитывалась, в частности, документами, полученными арендодателем от соответствующих организаций, поставляющих коммунальные услуги, в отношении фактически использованных арендатором коммунальных услуг.

    «Коммуналка» учтена в составе арендной платы

    Это самый простой вариант, как правило, не вызывающий на практике ни у одной из сторон договора аренды споров с налоговыми органами. У арендодателя все поступления от арендатора будут квалифицироваться как доходы от реализации услуг по сдаче в аренду помещений. Затраты же арендодателя по оплате счетов коммунальных служб можно целиком учесть в составе расходов.

    Читать еще:  Федеральный закон Об инвестиционных фондах от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ

    Учитывая, что сумма «коммуналки» каждый месяц разная, установить арендную плату в твердой сумме платежей, с учетом коммунальных и иных услуг, на практике сложно. Однако, согласно нормам Гражданского кодекса России, арендная плата может состоять из постоянной и переменной части. При этом плата за электроэнергию, коммунальные и иные подобные услуги включается в состав арендной платы в качестве переменной части.

    Таким образом, вся сумма арендной платы, как постоянная часть, так и переменная — эквивалентная сумме коммунальных платежей, является оплатой арендодателю услуги по предоставлению помещения в аренду. В связи с этим услуга по предоставлению имущества в аренду, оказываемая арендодателем арендатору, признается объектом налогообложения НДС в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно арендодатель имущества обязан выставить арендатору счет-фактуру с включенной суммой коммунальных платежей. При этом вычет сумм НДС, предъявленных арендатору, производится им в общеустановленном порядке. Данное мнение подтверждается и письмом Минфина России от 19 сентября 2006 г. № 03-06-01-04/175.

    Пример 3

    Арендодатель сдает помещение в аренду (это его основной вид деятельности). Величина ежемесячной арендной платы состоит из:

    • постоянной части в размере 5900 руб. в месяц, в том числе НДС 18 процентов — 900 руб.;
    • переменной части, которая определена как сумма расходов на коммунальные услуги, в части, приходящейся на долю арендатора, в том числе НДС 18 процентов.

    Арендодатель получил от снабжающей коммунальными услугами компании счет на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. При распределении данных затрат согласно условиям договора аренды было установлено, что на долю арендатора приходится их часть в размере 1180 руб., в том числе 180 руб. НДС.

    Учет у арендодателя:

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 10 000 руб. — отражена задолженность перед снабжающей компанией всему объему полученных коммунальных услуг;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по коммунальным услугам»
    — 1800 руб. — отражен предъявленный поставщиком услуг НДС;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    — 1800 руб. — принят к вычету НДС, относящийся ко всем полученным коммунальным услугам, вся сумма входящего НДС отражена в книге покупок;

    Дебет 62 Кредит 90-1
    — 7080 руб. (5900 + 1180) — отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду, в размере постоянной и переменной части в совокупности;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    — 1080 руб. — начислен НДС с общей суммы выручки от сдачи помещения в аренду, выставлен счет-фактура арендатору, сумма налога отражена в книге продаж;

    Дебет 51 Кредит 62
    — 7080 руб.– поступила выручка от сдачи помещения в аренду.

    Учет у арендатора:

    Дебет 20 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»
    — 6000 руб. (5000 + 1000) — отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;

    Дебет 19 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»
    — 1080 руб. — отражен НДС по арендной плате на основании счета-фактуры арендодателя;

    Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит 19
    — 1080 руб. — поставлен к вычету НДС с суммы арендной платы;

    Дебет 60 Кредит 51
    — 7080 руб. — перечислена арендная плата арендодателю.

    Коммунальные расходы при аренде

    И. Дубовая, аудитор ООО «Аудит-Баланс»

    За «коммуналку» нужно платить. Платить должен тот, кто потребляет. Как оформить расчеты за коммунальные услуги, предоставленные арендатору? Предлагаем обзор нескольких вариантов.

    • напрямую, заключив договор с поставщиком коммунальных услуг;
    • через посредника (в роли посредника между производителем коммунальных услуг и их потребителем выступает арендодатель);
    • компенсируя затраты арендодателя на коммунальные расходы;
    • в составе арендной платы.

    Арендатор платит напрямую

    Для арендатора этот вариант самый простой и удобный. В бухгалтерском учете данные затраты квалифицируют как расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). А в налоговом учете затраты «на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, . отопление зданий. » относятся прямо и сразу к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

    Правда есть одно «но». В разъяснениях УФНС РФ по г. Москве от 9 марта 2005 г. № 20-12/14571 сказано, что для учета расходов, например на приобретение энергии, для целей налогообложения необходимы следующие документы:

    • во-первых, договор с энергоснабжающей организацией, заключенный в соответствии с Гражданским кодексом;
    • во-вторых, документ, отражающий фактическую поставку энергии (например, счет, выставленный энергоснабжающей организацией).

    Арендатор может самостоятельно оплачивать коммунальные расходы только в случае, если «коммунальщики» соглашаются подписать договор на поставку услуг (тепла, электроэнергии, воды и т. п.). Договор энергоснабжения заключается при наличии у потребителя энергопринимающего устройства, которое отвечает установленным техническим требованиям и присоединено к сетям энергоснабжающей организации (п. 2 ст. 539 ГК РФ). Как правило, арендатор не является владельцем тепло- и энергосетей, и у него нет соответствующего оборудования для получения энергии, топлива, воды. Вероятность подписания договора с арендатором невелика.

    Платим через посредника

    Если не удалось заключить прямой договор с энергоснабжающей организацией остается еще вариант оформить отношения при помощи договора агентирования (по типу договора комиссии). По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). При этом очень важно определиться, кто для кого является агентом.

    Как правило, договор с энергоснабжающей организацией заключен арендодателем до того, как он сдал свое имущество в аренду. А «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента» (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85). Следовательно, арендодатель не может стать агентом для принципала-арендатора и исполнить поручение – покупать для последнего коммунальные услуги. Логично предположить, что арендодатель может исполнять как агент поручение принципала-энергоснабжающей организации – заключить договор на оказание коммунальных услуг арендатору и быть посредником в расчетах. На практике такие договоры агентирования большая редкость. Скорее можно встретить комбинированный вариант отношений. Например, один арендатор большого помещения, солидная уважаемая компания, имеет реальную возможность заключить прямые договоры с поставщиками воды, тепла, электроэнергии. В этом случае для других, мелких арендаторов она может стать агентом по закупке коммунальных благ. Подобная ситуация возникла в ходе рассмотрения дела Федеральным арбитражным судом Восточно-Сибирского округа от 23 января 2004 г. № А58-1458/ 2003-Ф02-4943/03-С1.

    Заключая договор агентирования, необходимо помнить, что энергоносители продаются по государственным тарифам, завышать которые не имеет права ни один посредник.

    ООО «Снеговик» сдает в аренду ООО «Подсолнух» складское помещение. Арендная плата составляет 5900 руб. в месяц, включая НДС – 900 руб. ООО «Снеговик» является агентом ГУП «Свет» и выполняет его поручение – предоставлять электроэнергию ООО «Подсолнух» с участием в расчетах. Агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости электроэнергии, потребленной ООО «Подсолнух». За отчетный месяц стоимость электроэнергии потребленной арендатором составила 1180 руб., включая НДС 180 руб. Агентское вознаграждение ООО «Снеговик» составляет 118 руб., включая НДС 18 руб.

    Учет у арендодателя (агента):

    Дебет 62 Кредит 90-1

    – 5900 руб. – отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    – 900 руб.– начислен НДС со стоимости оказываемых услуг по аренде;

    Дебет 51 Кредит 62

    – 5900 руб.– поступил на расчетный счет платеж за аренду;

    Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»

    – 1180 руб.– поступил на расчетный счет платеж за электроэнергию;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом»

    – 1180 руб.– отражена задолженность перед принципалом;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 90-1

    – 118 руб.– начислено агентское вознаграждение;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    – 18 руб.– начислен НДС с агентского вознаграждения;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51

    – 1062 руб.– (1180 – 118) – перечислен принципалу платеж за электроэнергию, потребленную ООО «Снеговик» за вычетом агентского вознаграждения.

    Учет у арендатора

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51

    – 5900 руб. – перечислена арендная плата;

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по арендной плате»

    – 5000 руб. – отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по арендной плате»

    – 900 руб. – отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);

    Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом» Кредит 19

    – 900 руб. – произведен налоговый вычет по НДС с суммы арендной платы;

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51

    – 1180 руб. – перечислено за потребленную электроэнергию;

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 1000 руб. – отражена стоимость потребленной электроэнергии по акту арендодателя (агента) и его счет-фактуре;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 180 руб. – отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – 180 руб.- произведен налоговый вычет по НДС.

    Арендодатель перевыставляет арендатору свои затраты по содержанию (обеспечению электроэнергией, теплом, водой и т. п.) сданного в аренду помещения. Практика показывает, что это наиболее распространенный вариант. До недавнего времени он был довольно-таки безобидным для всех сторон – участников процесса. Спокойную жизнь хозяйствующих субъектов нарушило письмо Минфина от 6 сентября 2005 г. № 07-05-06/234.

    В нем финансисты указали, что если арендатор компенсирует расходы арендодателя по оплате электроэнергии, то счета-фактуры арендодатель арендатору выставлять не должен.

    Следовательно, когда арендодатель получает счет-фактуру от энергоснабжающей организации, то в книге покупок его надо зарегистрировать без учета стоимости электроэнергии, потребленной арендатором.

    Несмотря на то, что в вышеуказанном письме речь шла о компенсации расходов на электроэнергию, выводы финансистов можно распространить и на компенсацию других видов коммунальных расходов. Это следует из статьи 548 Гражданского кодекса. В ней указано, что правила договора энергоснабжения применяются и к отношениям снабжения тепловой энергией, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими аналогичными товарами.

    Те же самые указания по учету НДС с сумм перевыставляемых арендатору коммунальных платежей были даны и в письме Минфина от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52. Арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию (постановление Президиума ВАС от 6 апреля 2000 г. № 7349/99). Приводя этот довод, чиновники Минфина считают, что компенсацию затрат арендодателя нельзя относить к операциям по реализации товаров для целей НДС. Это значит, что данные операции объектом налогообложения НДС не являются. Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых НДС, к вычету не принимаются. Их необходимо учитывать в стоимости этих товаров (п. 2 ст. 170 НК РФ).

    В бухгалтерию ООО «Снеговик» поступили документы от энергетической компании ГУП «Свет» за электроэнергию на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. При распределении данных затрат было установлено, что их часть в размере 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. необходимо перевыставить арендатору ООО «Подсолнух».

    Учет у арендодателя:

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51

    – 11 800 руб. – перечислено за электроэнергию энергетической компании;

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 9000 руб. (10 000 – 1000) – отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии, полученной для собственных нужд;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 1620 руб.– (1800 – 180) – отражен предъявленный поставщиком НДС;

    В этот же момент счет-фактуру поставщика необходимо зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур.

    Читать еще:  Апостиль и консульская легализация

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – 1620 руб. (1800 – 180) – принят к вычету НДС, относящийся к электроэнергии полученной для собственных нужд, эта сумма НДС отражена в книге покупок;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 1180 руб. – отражена задолженность арендатора за потребленную электроэнергию;

    Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендатором»

    –1180 руб.– поступили деньги в возмещение расходов арендодателя на оплату электроэнергии, потребленной арендатором.

    Учет у арендатора:

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 1180 руб. – отражена задолженность перед арендодателем по компенсации затрат на электроэнергию;

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии» Кредит 51

    – 1180 руб. – перечислено за электроэнергию.

    «Коммуналка» в составе арендной платы

    Это самый простой и не вызывающий на практике споров с налоговыми инспекциями вариант. Все поступления от арендатора будут квалифицироваться как доходы от реализации услуг по сдаче в аренду помещений. А коммунальные расходы просто включены в состав арендной платы. Затраты арендатора по оплате счетов коммунальных служб (в том числе и за электроэнергию) можно целиком учесть в составе операционных расходов или расходов по обычным видам деятельности. Выбор статьи зависит от специализации арендодателя. Если сдача в аренду это основной профиль организации, значит, расходы будут «обычными». Компенсация этих затрат произойдет не явно, а через арендные платежи. Цена аренды в этом случае складывается из фиксированной части (собственно арендная плата) и из переменной части (плата за «коммуналку»).

    ООО «Снеговик» сдает помещение в аренду (это основной вид деятельности ООО «Снеговик») ООО «Подсолнух» за 5900 руб. в месяц, в том числе НДС 18 процентов – 900 руб. Затраты на электроэнергию включаются в стоимость арендной платы. В бухгалтерию ООО «Снеговик» поступили документы от энергетической компании ГУП «Свет» за электроэнергию на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Из этой суммы на долю ООО «Подсолнух» приходится 1180 руб., включая НДС 180 руб.

    Учет у арендодателя:

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 10 000 руб. – отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по электроэнергии»

    – 1800 руб. – отражен предъявленный поставщиком НДС;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – 1800 руб. – принят к вычету НДС, относящийся к электроэнергии полученной для собственных нужд, вся сумма входящего НДС отражена в книге покупок;

    Дебет 62 Кредит 90-1

    – 7080 руб. – (5900 + 1180) отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    – 1080 руб. начислен НДС с выручки от сдачи помещения в аренду;

    Дебет 51 Кредит 62

    –7080 руб.– поступила выручка от сдачи помещения в аренду.

    Учет у арендатора:

    Дебет 20 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»

    – 6000 руб. (5000 + 1000)– отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;

    Дебет 19 Кредит 60 «Расчеты по арендной плате»

    – 1080 руб. – (900 + 180) – отражен НДС по арендной плате на основании счет-фактуры арендодателя;

    Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит 19

    – 1080 руб.– поставлен к вычету НДС с суммы арендной платы;

    Дебет 60 Кредит 51

    – 7080 руб.– перечислена арендная плата арендодателю.

    Как расчитать коммунальные услуги при аренде помещения в государственном учреждении

    Кто оплачивает коммунальные услуги при аренде нежилого помещения


    Арендные правоотношения становятся все более и более распространенными в сфере эксплуатации зданий. По статистике, в нашей стране арендованными помещениями так или иначе в настоящее время пользуются до 60 процентов юридических лиц и до 30 процентов — физических.

    Арендатор обязан нести расходы на содержание арендованного помещения.

    Без потребления коммунальных услуг использование помещения по назначению подчас невозможно. По этой причине, между арендаторами и арендодателями возникают споры по поводу внесения платы за «коммуналку», поскольку такие платежи как раз подходят под «плату за содержание».

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-05-29. Это быстро и бесплатно!

    Глава 33.

    коммунальные платежи при аренде

    Экономика и право ГЛАВА 33. КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ АРЕНДЕ by narodirossii • 05.11.2015 33.1.

    154 ЖК РФ). Перечень предоставляемых коммунальных услуг устанавливается в каждом конкретном случае в договоре аренды. Таким образом, при получении имущества в аренду у арендатора возникает обязанность не только своевременно и в полном объеме вносить арендную плату, но и оплачивать коммунальные услуги, если иное не установлено законом или договором (п.

    2 ст. 616 ГК РФ). Как правило, арендаторы производят уплату коммунальных услуг не поставщикам этих услуг, а своим арендодателям, компенсируя тем самым их расходы на “коммуналку”.

    Компенсация коммунальных услуг по договору аренды

    > Современный бизнес сложился как определённый спектр правовых отношений, при этом возмещение коммунальных услуг по договору аренды составляет его существенную часть. Не все предприятия, организации и учреждения располагают собственными помещениями, что особенно характерно для малого и среднего бизнеса, а также для общественных организаций. Договоры аренды являются востребованной формой отношений, позволяющей юридическим лицам получать в пользование нежилые помещения для производственной, коммерческой и общественной деятельности.

    Возмещение коммунальных услуг по договору аренды обусловлено особенностями бизнеса и требованиями налогового законодательства.

    Для работы механизмов, станков, людей всегда требуются энергия и ресурсы, в частности, свет, вода и отопление, но не всегда необходима подача газа или уборка мусора.

    Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя

    → Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 июня 2017 г.

    Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: При этом в договоре может фигурировать один из следующих вариантов. Вариант 1. Арендная плата определена в фиксированной сумме, включающей стоимость коммунальных услуг.

    Коммунальные расходы при аренде

    Дубовая, аудитор ООО «Аудит-Баланс»За «коммуналку» нужно платить.

    Платить должен тот, кто потребляет. Как оформить расчеты за коммунальные услуги, предоставленные арендатору? Предлагаем обзор нескольких вариантов.Порядок бухгалтерского и налогового учета коммунальных расходов арендатора зависит от того, как именно производится оплата за эти услуги.

    На практике арендатор может заплатить за «коммуналку» разными способами:

    1. напрямую, заключив договор с поставщиком коммунальных услуг;
    2. через посредника (в роли посредника между производителем коммунальных услуг и их потребителем выступает арендодатель);
    3. компенсируя затраты арендодателя на коммунальные расходы;
    4. в составе арендной платы.

    Арендатор платит напрямуюДля арендатора этот вариант самый простой и удобный. В бухгалтерском учете данные затраты квалифицируют как расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99)

    Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

    Мешалкин, АКДИ «Экономика и жизнь» Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей (плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т.д.) волнует, пожалуй, большинство организаций (предпринимателей), заключивших договор аренды здания или помещения. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее.

    * * * Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений (зданий), переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения (здания) ляжет на плечи арендатора.

    Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений (здания), чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем.

    Калькуляция эксплуатационных услуг при аренде помещения

    Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия Применительно к указанным объектам имеется в виду прежде всего оплата стоимости услуг по электроснабжению, обеспечению теплом, водоснабжению, канализации, оказываемых специализированными организациями (далее — коммунальные платежи). Эксплуатационные расходы на содержание зданий (помещений) в зависимости от условий каждого конкретного договора аренды может нести как арендатор, так и арендодатель.

    Расчет эксплуатационных расходов при сдаче помещений в аренду Однако очень многое в тарифах аренды зависит от статуса здания.

    Как платить коммунальные платежи при аренде нежилого помещения?

    Арендаторы нежилых помещений наряду с другими жильцами дома также пользуются всем набором коммунальных услуг: светом, горячей и холодной водой, и канализацией. Это основной , без которых существование любой фирмы или коммерческой компании просто немыслимы.

    Но наряду с оплатой самого найма помещения, любому арендатору необходимо дополнительно вносить оплату за фактическое потребление всех поставляемых ресурсов жизнеобеспечения.

    Как же оплачиваются коммунальные платежи при аренде нежилого помещения? Чтобы вода, электроэнергия, отопление помещений или водоотвод поставлялись бесперебойно, все потребители этих ресурсов обязаны вовремя .

    Ответственность за оплату лежит на собственнике помещения, то есть арендодателе.

    Возмещение коммунальных услуг

    Содержание Поиск Лекций Порядок I.

    Порядок расчета сумм платежей за электроэнергию: 1.При наличии в Объекте аренды прибора учета, размер возмещения Арендатором стоимости электроэнергии в Объекте аренды определяется согласно показаниям приборов учета и тарифа, предъявленного Поставщиком услуги в расчетном периоде. 2.При отсутствии в Объекте аренды прибора учета, размер возмещения Арендатором стоимости электроэнергии в Объекте аренды определяется следующим образом: где Сэа – сумма к оплате Арендатором стоимости электроэнергии, потребляемой в Объекте аренды; Мпр– мощность установленного электрооборудования; Кисп– коэффициент использования мощности; Д– количество дней работы; Ч– количество часов работы. 3.Арендатор (при наличии либо отсутствии прибора учета в Объекте аренды) возмещает Арендодателю стоимость электроэнергии, потребляемой в местах общего пользования торговых площадей или офисных помещений и системой кондиционирования, необходимой для функционирования Торгового центра.

    2155317.ru

    Операция по получению арендодателем компенсации затрат на оплату коммунальных услуг не является объектом обложения НДС, так как в данном случае отсутствует факт реализации арендодателем каких-либо товаров, работ или услуг. Поэтому у арендодателя, с одной стороны, не возникает обязанности предъявлять арендатору НДС к оплате и соответственно выписывать ему счет-фактуру. Но, с другой стороны, для того чтобы арендатор имел возможность принять к вычету НДС, содержащийся в цене коммунальных услуг, ему необходим счет-фактура (ст.

    169 НК РФ). Учитывая это, в сложившейся ситуации, на наш взгляд, необходимо поступать следующим образом. Арендодатель получает от поставщика счет-фактуру, который он регистрирует в книге покупок в части суммы коммунальных услуг, потребленных им самим.

    Важно В свою очередь, получив от арендатора денежные средства за коммунальные услуги, он передает их коммунальным службам.

    Отражение возмещения коммунальных услуг по договору аренды

    Когда учреждение сдает в аренду свое имущество, обязанность по его содержанию переходит к арендатору (пункт 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ).

    То есть именно арендатор должен оплачивать коммунальные и эксплуатационные расходы по полученному объекту.

    Для возмещения суммы коммунальных и эксплуатационных услуг арендованных помещений есть два варианта: в составе арендной платы и отдельным платежом.

    Более подробно об этом вы прочтёте в рекомендации. Сумму возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных отразите на статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).Расчеты с арендатором по возмещению расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги ведите на счете 205.31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». В бюджетном учёте, возмещение отразите следующими проводками:

    Кто оплачивает коммунальные услуги при аренде нежилого помещения

    » » Коммунальные расходы при аренде нежилого помещения.

    Поэтому договор, в котором в качестве арендной платы предусмотрена только оплата коммунальных услуг, может быть признан незаключенным (п.

    1 ст. 654 ГК РФ). Что касается расчетов за коммунальные услуги, то арендатор по согласованию с арендодателем может оплачивать “коммуналку” либо в составе арендной платы, либо отдельно от нее.

    Возможность включения коммунальных платежей в состав арендной платы установлена гражданским законодательством (ст.

    614 ГК РФ). Рассмотрим два способа такого включения.

    33.1.1. КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ОПЛАЧИВАЮТСЯ В СОСТАВЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ 33.1.1.1. АРЕНДНАЯ ПЛАТА С УЧЕТОМ “КОММУНАЛКИ” – ФИКСИРОВАННАЯ При таком способе сумма арендной платы с учетом коммунальных расходов определяется в фиксированном виде.

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector