Как начислять страховые взносы в 2011 году: инструкция для всех применяющих УСН

Как начислять страховые взносы в 2011 году: инструкция для всех применяющих УСН

12.09.2011 | Изменения в УСН (УСНО) в 2011 году

Прочитав эту статью, Вы узнаете, что изменилось и что нового в Упрощенной системе налогообложения (УСН, УСНО или “упрощенка”) в 2011-м году.

Начнем наш разбор изменений УСН в 2011-м году с того, что уточним, от уплаты каких налогов освобождены организации, применяющие в своей деятельность упрощенку.

Какие налоги не нужно платить, используя УСН (УСНО, упрощенку).

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения не платят налог на прибыль организаций (согласно статье 346.11, пункт 2 налогового кодекса Российской Федерации). Исключения из этого правила описаны в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ. В этих пунктах описаны ставки налога на прибыль организаций на УСН, который должен быть ими уплачен.

Во-вторых, упрощенка освобождена от уплаты Налога на добавленную стоимость (НДС), кроме тех случаев, когда происходит ввоз товара в Россию из-за рубежа и случаев, описанных в статье 174.1 Налогового кодекса РФ.

Все остальные платежи, предусмотренные нашим законодательством (взносы, сборы, налоги) уплачиваются организациями на УСН в общем порядке.

Еще одно новое уточнение коснулось автономных государственных организаций. Письмом №03-11-06/2/140 от 07.10.2011 Минфин уточнило, что они могут применять в своей практике упрощенку. Дело в том, что, в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ указанаы налоговые агенты, которые не имеют права на использование УСН. В их число входят бюджетные и казенные учреждения. Однако, автономное государственное учреждение не является ни казенным ни бюджетным и, соответственно, может применять упрощенку.

Страховые взносы во внебюджетные фонды для УСН.

С 1-го января 2011 года вступило в силу изменение, касающееся уплаты страховых взносов организациями на УСН. Если ранее, в соответствии с законом №212-ФЗ, они платили только взносы обязательного пенсионного страхования, ставка которых составляла 14%, то с 1-го января 2011 года, они обязаны платить страховые взносы по общим ставкам, предусмотренным тем же законом 212-ФЗ, как и налоговые агенты с обычной системой налогообложения. Таким образом, фирмы на упрощенке обязаны уплачивать взносы: ПФР – 26%, ТФОМС – 3%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 2,1%. В сумме – 34%.

Также необходимо помнить, что в соответствии с законом №219-ФЗ, расширился список страховых взносов, на которые налоговый агент на УСН может снизить налог. Это следующие платежи: на обязательное медицинское страхование (ОМС); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с внесенными правками в размеры страховых взносов, возникает вопрос, будут ли новые цифры взносов уменьшать сумму налога для УСН.

Если в качестве налогооблагаемой базы выбран «доход, уменьшенный на сумму расходов», то взносы отображаются по строке 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» раздела 2 Декларации. Или снижают сумму налога, если в качестве объекта налогообложения используется «доход» (абзац 2 пункта 3 статьи 346.21 НК РФ), и отражаются по строке 280 «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности».

В результате, если налогом облагается доход за вычетом расходов, то суммы платежей по указанным взносам следует также вычесть из дохода. Если налогом облагается доход, то на сумму страховых платежей уменьшается сумма налога, но не более, чем на 50%.

При этом, расходы учитываются после их фактической уплаты в том размере, в котором они были уплачены налогоплательщиком.

Итак, в Налоговом Кодексе РФ указан ряд требований, при выполнении которых выплаты по страховым взносам должны снизить сумму налога, который платится при УСН.

Еще одно изменения бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения коснулось порядка ведения Книги доходов и расходов, которую обязаны вести упрощенщики в соответствии с п.1 ст.346.24 НК РФ.

Федеральная налоговая служба 02.02.2011 обнародовала письмо №КЕ-4-3-/1459, в котором сказано, что эту книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. НО. Если Книга доходов и расходов ввелась в электронном виде, то в конце каждого налогового периода ее необходимо распечатывать (в соответствии с требованиями) и предоставлять в налоговые органы. Налоговики, в свою очередь. Обязаны заверить ее, даже в том случае, если в ней нет показателей.

Семинары по УСН и ЕНВД (упрощенке).

Центр дистанционного обучения “АКАТО” регулярно проводит онлайн-семинары для бухгалтеров фирм и предприятий, использующих такие специальные налоговые режимы, как упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка). Такие бухгалтерские семинары являются особенно актуальными ввиду того, что наше законодательство очень подвижно и изменчиво. Примером такого мероприятия является семинар 18.10.2011 на тему “УСН и ЕНВД: особенности исчисления в 2011 году”. На этом мероприятии раскрываются самые актуальные и важные изменения этих налоговых режимов за 2011 год. Для сведения к минимуму возможности допускания ошибок, мы рекомендуем всем бухгалтерам участвовать в такого рода семинарах! А те, кто по каким-то причинам не смог этого сделать, могут приобрести у нас доступ для просмотра записи выступления лектора. Следите за обновлениями нашего сайта! У нас постоянно появляются новые семинары и новые записи.

Страховые взносы в 2011 году: переходим на новые тарифы

Для большинства строительных компаний с этого года увеличились тарифы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды. Но не для всех одинаково, как планировалось первоначально. Есть и другие поправки – по составу учитываемых выплат, по срокам сдачи отчетности и т. д. Обо всех изменениях по взносам – в нашей статье.

Какие тарифы применять

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ, регулирующий уплату страховых взносов, действует уже второй год. Период применения прежних ставок завершился. Теперь компании должны производить начисления по иным тарифам.

Основные ставки. C 1 января 2011 года взносы распределяются так:

– в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов. При этом для лиц 1967 года рождения и моложе 6 процентов направляются на финансирование накопительной части пенсии, 20 процентов – на финансирование страховой части; для лиц 1966 года рождения и старше – 26 процентов – полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);

– в ФСС России – 2,9 процента;

– в Федеральный фонд обязательного медстрахования – 3,1 процента;

– в территориальные фонды обязательного медстрахования – 2,0 процента.

Такие тарифы установлены в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ. Кстати, со следующего года (2012-го) в территориальные фонды медстрахования ничего платить не придется – всю сумму надо будет направлять в Федеральный ФОМС (по тарифу 5,1%).

Сроки уплаты и реквизиты не поменялись. Напомним, ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж.

Пониженные тарифы. В конце прошлого года законодатели все-таки приняли дополнение, устанавливающее пониженный тариф страховых взносов в ПФР для организаций, применяющих упрощенную систему и осуществляющих определенные виды деятельности, в том числе и строительство. Для них на 2011–2012 годы утвержден тариф страховых взносов в ПФР – 18 процентов. Сумма взносов для лиц 1966 года рождения и старше распределяться не будет (полностью пойдет на страховую часть пенсии). Для лиц 1967 года рождения и моложе 12 процентов перечисляются на страховую часть и 6 процентов на накопительную. В остальные фонды эти компании будут платить взносы, как все – по тем же тарифам (мы привели их выше).

Таким образом, общий размер взносов для строительных фирм на «упрощенке» повысится пока с 14 до 26 процентов (а не до 34 процентов, как предполагалось).

Льготы. Кроме того, некоторые компании, упомянутые в пункте 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, также могут применять пониженные тарифы. В частности, организации, выплачивающие вознаграждения инвалидам. В 2011 году с этих выплат взносы они начисляют так:

– в ПФР – 16 процентов (с распределением: 10 процентов на страховую часть и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии – для лиц 1967 года рождения и моложе и без распределения – для остальных);

– в ФСС России – 1,9 процента;

– в Федеральный ФОМС – 1,1 процента;

– в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 1,2 процента (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Что еще изменилось в 2011 году

Есть и другие нововведения.

Предел базы для начисления взносов увеличен

Предельную величину базы для начисления взносов, подлежащую ежегодной индексации, теперь определяет Правительство РФ, округляя ее до полной тысячи рублей, при этом сумма менее 500 руб. отбрасывается (п. 5 ст. 8 Закона № 212ФЗ). Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933 установлено, что предел выплат для 2011 года – 463 000 руб.

Перечень необлагаемых выплат пополнен

Во-первых, Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ уточнен сам объект обложения взносами. Им признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров»… (а не «по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам», как было сформулировано в предыдущей редакции п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Во-вторых, есть изменения и в составе необлагаемых выплат. К ним добавлены взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном соцобеспечении отдельных категорий работников (подп. 6.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А вот компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением, взносами должны облагаться согласно подпункту 2 («и») пункта 1 той же статьи.

Сроки сдачи отчетности перенесены

Законом № 339-ФЗ внесены исправления в сроки сдачи отчетов. Предлог «до» заменен на словосочетание «не позднее», что исключит двусмысленность в определении конечного срока. На две недели продлен период, в течение которого нужно отчитаться в Пенсионный фонд. Правда, теперь вместе с расчетом по взносам компания представляет сведения персонифицированного учета.

Итак, форму 4 ФСС РФ в соцстрах нужно сдавать в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В ПФР компании должны отчитываться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Такие сроки действуют с 1 января 2011 года. Распространяются они и на отчетность за 2010 год, представляемую после 1 января 2011 года (в ПФР это подтвердили). Таким образом, сдать годовую форму РСВ-1 ПФР можно не позднее 15 февраля 2011 года (включительно). Персонифицированную же отчетность за второй отчетный период 2010 года (календарный год) – до 1 февраля (31 января 2011 года) – такой срок установлен в пункте 12 статьи 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ. А затем уже – за отчетные периоды 2011 года (кварталы) – сроки сдачи отчетов в ПРФ – по взносам и персонифицированных – будут совпадать, что, конечно, удобнее (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27ФЗ).

Информация ПФР от 11 января 2011 г. «Изменения для плательщиков страховых взносов в 2011 году» размещена здесь.

Порядок представления расчетов уточнен

Напомним, в 2010 году в электронном виде обязаны были отчитываться только те компании, у которых за предшествующий период (то есть за 2009 год) среднесписочная численность работников превысила 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) компании, у которых численность превышает данный предел. Такой порядок изложен в статье 61 Закона № 212-ФЗ. Отметим, это правило действует и в отношении представления отчета за 2010 год, несмотря на то, что сдается он уже в 2011 году. Поскольку расчет численности ведется за предыдущий год.

А для отчетности 2011 года порядок меняется – в электронном формате отчитываться придется уже всем компаниям (в том числе вновь созданным) с численностью более 50 человек (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Если организация с меньшей численностью пожелает отчитаться электронно (хотя она и не обязана), препятствий нет. Отчет у нее примут и направят подтверждение. Раньше это тоже не запрещалось, но законодательное уточнение в пункте 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ действует с этого года.

Читать еще:  Как обойти секретаря при телефонных продажах

Зачет расходов возможен

Кроме положений по зачету и возврату взносов, приведенных в статье 26 Закона № 212-ФЗ, дополнительное правило внесено в статью 15 – это новый пункт 2.1. В нем определено, что, если расходы организации на выплату обязательных пособий по нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах расчетного периода (календарного года) превысили сумму начисленных взносов по указанному виду страхования, сумму превышения расходов компания вправе зачесть в счет предстоящих платежей в ФСС по соответствующим взносам.

Исправление некоторых ошибок возможно

Ошибки в платежках исправить будет проще, что, несомненно, избавит бухгалтера от лишних хлопот.

Но это касается только неточностей, не повлекших за собой неперечисление взносов в бюджет соответствующего фонда на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обнаружив неверное оформление поручения на перечисление взносов, пеней и штрафов, организация вправе подать в ПФР или ФСС заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату. Теперь это прямо определено в новом пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.

А сверить платежи помогут совместные сверки, проводимые как по предложению фонда, так и по предложению организации.

Результаты оформляются актом, который подписывается обеими сторонами (п. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Причем полученные данные учитываются при принятии решения по заявлению об исправлении ошибок: фонд может пересчитать (уменьшить) пени, начисленные за время «выяснений».

Контроль ужесточен

В целях контроля над обоснованностью применения пониженных тарифов к проверкам подключатся налоговые органы. Они не только предоставят контролирующим органам (ПФР и ФСС России) необходимую информацию по налогоплательщикам, но и примут участие в выездных проверках фондов (п. 5, 6 ст. 33 Закона № 212ФЗ). Раньше это не предусматривалось.

Совмещение режимов

Еще раз подчеркнем, что строительные фирмы, применяющие «упрощенку» или «вмененку», с 1 января 2011 года платят страховые взносы по пониженным тарифам (мы привели их выше). А вот для ЕНВД пониженные тарифы не предусмотрены (их общий размер увеличен до 34 процентов).

Поэтому в случае совмещения режимов все равно нужно обеспечить раздельный учет. При «вмененке» и упрощенной системе с объектом «доходы» сумма налога по-прежнему уменьшается на сумму страховых взносов (не более чем наполовину). Если же, например, применяются упрощенная система с объектом «доходы минус расходы» и ЕНВД, нужно отделять сумму взносов, уменьшающих единый налог на вмененный доход (с выплат работникам, занятым в деятельности, переведенной на «вмененку»), от суммы взносов, учитываемых в составе расходов (в части остальной деятельности, облагаемой по упрощенному режиму).

Обособленные подразделения

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования РФ страхователей – юридических лиц по местонахождению обособленных подразделений утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н (далее – Порядок). В течение 2010 года был дан ряд разъяснений по его применению. Обобщим их.

Итак, если у организации есть подразделения, ей нужно учесть следующие нюансы.

Самостоятельная уплата взносов

Обособленные подразделения – это подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Они исполняют обязанности по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по взносам по своему местонахождению исходя из величины базы для начисления взносов, относящейся к этому подразделению.

Cпециалисты Минздравсоцразвития России пояснили, что, если подразделение не обладает хотя бы одним из указанных признаков, взносы за него должна платить организация по своему местонахождению, то есть по месту ее регистрации в территориальных органах ПФР и ФСС (письмо от 9 марта 2010 г. № 492-19).

База при переводе работников

При переводе работников в течение года из одного подразделения строительной компании в другое не следует путать два показателя, связанные с расчетом базы для начисления взносов:

– в базе для начисления взносов каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы человека в данном подразделении;

– при определении базы для начисления взносов (в целях контроля лимита) по конкретному работнику должны учитываться выплаты, начисленные ему с начала расчетного периода (то есть по всем подразделениям данной организации).

Это отмечено в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 551-19.

Открытие (закрытие) подразделений

Организация обязана письменно сообщать в контролирующие органы – ПФР и ФСС – по своему местонахождению (по месту своей регистрации в указанных фондах) о создании или закрытии любого территориально обособленного от нее подразделения, если на срок более одного месяца где-то ею оборудованы стационарные рабочие места. Причем эта обязанность (по сообщению) не ставится в зависимость от наличия у такого подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также начисления выплат в пользу физических лиц (письмо Минздравсоцразвития России от 9 сентября 2010 г. № 2891-19).

В соцстрах достаточно одного заявления

Постановка обособленных подразделений на учет в качестве страхователей в территориальных органах Фонда социального стархования осуществляется одновременно по двум видам страхования: от несчастных случаев на производстве и по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Значит, регистрация производится согласно двум документам.

– Порядок, утвержденный постановлением ФСС России от 23 марта 2004 г. № 27;

– Порядок, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н.

Однако ставить на учет обособленное подразделение в органах фонда по обоим видам страхования можно по одному заявлению (письмо ФСС России от 6 сентября 2010 г. № 02-03-09/06-1922П).

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2011 год остались без изменений. Как и в 2010 году, они уплачиваются в порядке, установленном Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ (это предусмотрено Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 331-ФЗ). При начислении взносов «на травматизм» следует учесть, что объект обложения и база их начисления с 1 января 2011 года унифицированы – по аналогии с нормами Закона № 212-ФЗ: уточнены понятия «объект обложения страховыми взносами», «база для начисления страховых взносов», «страховой тариф», а также установлен перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются. Изменения в Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 348-ФЗ. Прежний перечень необлагаемых выплат утратил силу, приведены в соответствие с действующим законодательством и другие документы (постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. № 1231). Таким образом, теперь объект обложения всеми взносами (включая взносы от несчастных случаев) и база для их начисления совпадают, хотя и регулируются по-прежнему разными законами.

УСН: как платить страховые взносы в 2011 году


УСН: как платить страховые взносы в 2011 году

И.М. Кирюшина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

2011 год стал переломным для “упрощенцев” в плане уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды: ведь с начала этого года они потеряли право на применение пониженного тарифа, в результате чего начисления на заработную плату выросли с 14 до 34%. К счастью, “перелом” случился не у всех. О том, какие компании будут уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, читайте в данной статье.

В своем ежегодном послании Федеральному Собранию в конце 2010 года Президент России Дмитрий Медведев пообещал снизить тарифы страховых взносов на 2011 -2012 годы для представителей малого бизнеса, работающих в производственной и социальной сфере. Президент свое обещание сдержал: 28 декабря 2010 года им был подписан Федеральный закон N 432-ФЗ “О внесении изменений в статью 58 Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” и статью 33 Федерального закона “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” (далее – Закон N 432-ФЗ). В этой статье мы прокомментировали основные положения данного закона.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ).

В 2011 году совокупный тариф страховых взносов составляет 34%, в т.ч.:

– в Пенсионный фонд РФ – 26%;

– в ФСС России – 2,9%;

При этом в отношении работников 1966 года рождения и старше страховые взносы в ПФР перечисляются в полном объеме (26%) на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении работников 1967 года рождения и моложе делятся следующим образом:

– 20% направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;

– 6% – на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”, далее – Закон N 167-ФЗ).

В вышеназванном размере в 2011 году уплачивают страховые взносы все страхователи, за исключением лиц, поименованных в ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для последних на переходный период (с 2011 по 2019 год) установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу в 2011 году уплачивают страховые взносы в размере 34%. Исключением из общего правила являются организации-“упрощенцы”, осуществляющие производственную деятельность, научные исследования и разработки, занятые в социальной сфере и т.д.*1
_____
*1 Исчерпывающий перечень основных видов экономической деятельности, дающих плательщику страховых взносов право на применение пониженных тарифов, приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Для них совокупный тариф страховых взносов на переходный период (с 2011 по 2012 год) установлен в размере 26%.

Соответствующие поправки в ст. 58 Закона N 212-ФЗ внесены Законом N 432-ФЗ.

Пониженные тарифы страховых взносов с распределением по фондам представлены в табл. 1.

Тарифы страховых взносов

Наименование фонда

2011 год

2010 год

Пенсионный фонд РФ

ФСС России

Федеральный фонд ОМС

Территориальные фонды ОМС

Как следует из приведенных данных, для отдельных категорий плательщиков УСН совокупный тариф снижен за счет уменьшения суммы страховых взносов, перечисляемой в Пенсионный фонд РФ (с 26 до 18%).

Страховые взносы в ПФР эти категории плательщиков УСН начисляют и уплачивают следующим образом (п. 10 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) (табл. 2).

Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР для отдельных категорий плательщиков УСН

Возраст работников

Тариф, установленный на финансирование страховой части трудовой пенсии

Тариф, установленный на финансирование накопительной части трудовой пенсии

1966 года рождения и старше

1967 года рождения и моложе

“Льготируемые” виды деятельности

Применять пониженные тарифы страховых взносов в переходный период имеют право “упрощенцы”, для которых основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности*1) является:
_____
*1 ОКВЭД утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

– производство пищевых продуктов;

– производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

– текстильное и швейное производство;

– производство кожи, изделий из кожи и обуви;

– обработка древесины и производство изделий из дерева;

– производство резиновых и пластмассовых изделий;

– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

– производство готовых металлических изделий;

– производство машин и оборудования;

– производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

– производство транспортных средств и оборудования;

– производство спортивных товаров;

– производство игр и игрушек;

– научные исследования и разработки;

– здравоохранение и предоставление социальных услуг;

– деятельность спортивных объектов;

– прочая деятельность в области спорта;

– обработка вторичного сырья;

– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

Читать еще:  Обзор: налоги в 2015 году

– вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

– предоставление персональных услуг;

– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

– производство музыкальных инструментов;

– производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

– управление недвижимым имуществом;

– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

– деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона N212-ФЗ.

Покажем на примере, как следует пользоваться ОКВЭД.

Организация, применяющая УСН, осуществляет единственный вид деятельности – производство пива (код по ОКВЭД 15.96). По какому тарифу ей следует уплачивать страховые взносы в 2011 году?

ОКВЭД состоит из разделов, которые, в свою очередь, разбиты на подразделы. Например, разд. D “Обрабатывающие производства” насчитывает 14 подразделов, в т.ч. подразд. DA “Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака”.

Подраздел DA классификатора состоит из двух классов: 15 “Производство пищевых продуктов, включая напитки” и 16 “Производство табачных изделий”.

Классы подразделяются на подклассы; подклассы – на группы; группы – на подгруппы, а последние – на виды экономической деятельности. Группа с кодом 15.96 “Производство пива” входит в подкласс 15.9 “Производство напитков”, который, в свою очередь, является составной частью класса 15 “Производство пищевых продуктов, включая напитки”.

Из видов экономической деятельности, поименованных в ст. 58 Закона N 212-ФЗ , к условиям нашего примера имеют отношение две позиции: производство пищевых продуктов и производство минеральных вод и других безалкогольных напитков.

К производству пищевых продуктов, на наш взгляд, могут быть отнесены все виды экономической деятельности, перечисленные в подклассах с кодами 15.1-15.8 Классификатора (например, производство какао, код по ОКВЭД 15.84.1). Из подкласса 15.9 “Производство напитков” льготируется только группа с кодом 15.98 “Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков”.

Следовательно, организация, осуществляющая производство пива (код по ОКВЭД 15.96) должна уплачивать страховые взносы в 2011 году по тарифу 34%.

Определение основного вида экономической деятельности

Основной вид экономической деятельности организации (с кодом по ОКВЭД) указывается в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), а также в информационном письме об учете в Статистическом регистре Росстата.

Однако для целей применения пониженных тарифов страховых взносов отражение соответствующего кода в вышеназванных документах роли не играет, поскольку Законом N 212-ФЗ предусмотрено свое определение основного вида экономической деятельности.

Итак, вид экономической деятельности организации (предпринимателя), предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Организация, применяющая УСН, осуществляет два вида деятельности: производство пива (код по ОКВЭД 15.96) и производство безалкогольных напитков (код по ОКВЭД 15.98.2).

В январе 2011 года организацией получена выручка от реализации продукции собственного производства, в т.ч.:

– пива – в сумме 150 000 руб.;

– безалкогольных напитков – в сумме 650 000 руб.

В этом же месяце на расчетный счет организации поступили денежные средства в погашение векселя, предъявленного организацией векселедателю.

По векселю начислены проценты в размере 100 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при исчислении единого налога по УСН учитываются:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ ;

– внереализационные доходы, предусмотренные ст. 250 Кодекса .

Проценты по векселю образуют внереализационный доход на основании п. 6 ст. 250 , величина которого включается в общий объем доходов, участвующих в расчете доли основного вида деятельности.

Таким образом, общая сумма налогооблагаемых доходов организации в январе 2011 года составит 900 000 руб. (150 000 + 650 000 + 100 000).

Рассчитаем долю доходов организации от реализации безалкогольных напитков. Она равна 72,22% ((650 000 руб.: 900 000 руб.) х 100%).

Следовательно, организация вправе применять пониженный тариф страховых взносов.

Подтверждение основного вида экономической деятельности

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности устанавливает Минздравсоцразвития России.

На сегодня нормативный акт, определяющий этот порядок, указанным ведомством еще не издан.

По мнению ФСС России по Ленинградской области и г. Санкт-Петербургу, это означает, что до момента принятия соответствующего документа льготники должны уплачивать страховые взносы по совокупному тарифу 34%.

Однако, по нашему мнению, такую позицию нельзя признать правомерной.

Право применения пониженного тарифа отдельными категориями “упрощенцев” установлено Законом N 212-ФЗ, новая редакция которого (с изм., внесенными Законом N 432-ФЗ) действует с 1 января 2011 года.

Посчитать долю доходов от осуществления разных видов деятельности и определить, какой из них является основным (например, за январь 2011 года), им ничто не мешает.

Поэтому они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов уже сейчас, до утверждения соответствующего порядка.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации не соответствует заявленному, организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, когда допущено такое несоответствие.

В этом случае сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ в установленном порядке с взысканием с организации соответствующих сумм пеней (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Продолжим условия примера 2.

Предположим, доля доходов организации от реализации безалкогольных напитков собственного производства, исчисленная за I квартал 2011 года (с января по март 2011 года), составила менее 70%. Расчет указанной доли доходов сделан организацией 7 апреля 2011 года.

В этом случае считается, что организация утратила право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2011 года.

Следовательно, она должна начислить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за этот период по тарифу 26%, а разницу перечислить в бюджет Фонда.

Кроме того, организации необходимо рассчитать и перечислить пени за несвоевременную уплату ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за январь и февраль 2011 года.

Страховые взносы в 2011 году: переходим на новые тарифы

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ, регулирующий уплату страховых взносов, действует уже второй год. Период применения прежних ставок завершился. Теперь компании должны производить начисления по иным тарифам.

Основные ставки. C 1 января 2011 года взносы распределяются так:

– в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов. При этом для лиц 1967 года рождения и моложе 6 процентов направляются на финансирование накопительной части пенсии, 20 процентов – на финансирование страховой части; для лиц 1966 года рождения и старше – 26 процентов – полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);

– в ФСС России – 2,9 процента;

– в Федеральный фонд обязательного медстрахования – 3,1 процента;

– в территориальные фонды обязательного медстрахования – 2,0 процента.

Такие тарифы установлены в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ. Кстати, со следующего года (2012-го) в территориальные фонды медстрахования ничего платить не придется – всю сумму надо будет направлять в Федеральный ФОМС (по тарифу 5,1%).

Сроки уплаты и реквизиты не поменялись. Напомним, ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж.

Пониженные тарифы. В конце прошлого года законодатели все-таки приняли дополнение, устанавливающее пониженный тариф страховых взносов в ПФР для организаций, применяющих упрощенную систему и осуществляющих определенные виды деятельности, в том числе и строительство. Для них на 2011–2012 годы утвержден тариф страховых взносов в ПФР – 18 процентов. Сумма взносов для лиц 1966 года рождения и старше распределяться не будет (полностью пойдет на страховую часть пенсии). Для лиц 1967 года рождения и моложе 12 процентов перечисляются на страховую часть и 6 процентов на накопительную. В остальные фонды эти компании будут платить взносы, как все – по тем же тарифам (мы привели их выше).

Таким образом, общий размер взносов для строительных фирм на «упрощенке» повысится пока с 14 до 26 процентов (а не до 34 процентов, как предполагалось).

Доход от строительства должен составлять не менее 70 процентов в общей выручке. Изменения в законы «О страховых взносах…» и «Об обязательном пенсионном страховании. » внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ.

Льготы. Кроме того, некоторые компании, упомянутые в пункте 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, также могут применять пониженные тарифы. В частности, организации, выплачивающие вознаграждения инвалидам. В 2011 году с этих выплат взносы они начисляют так:

– в ПФР – 16 процентов (с распределением: 10 процентов на страховую часть и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии – для лиц 1967 года рождения и моложе и без распределения – для остальных);

– в ФСС России – 1,9 процента;

– в Федеральный ФОМС – 1,1 процента;

– в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 1,2 процента (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Предельную величину базы для начисления взносов, подлежащую ежегодной индексации, теперь определяет Правительство РФ, округляя ее до полной тысячи рублей, при этом сумма менее 500 руб. отбрасывается (п. 5 ст. 8 Закона № 212ФЗ). Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933 установлено, что предел выплат для 2011 года – 463 000 руб.

Во-первых, Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ уточнен сам объект обложения взносами. Им признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров»… (а не «по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам», как было сформулировано в предыдущей редакции п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Во-вторых, есть изменения и в составе необлагаемых выплат. К ним добавлены взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном соцобеспечении отдельных категорий работников (подп. 6.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А вот компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением, взносами должны облагаться согласно подпункту 2 («и») пункта 1 той же статьи.

Законом № 339-ФЗ внесены исправления в сроки сдачи отчетов. Предлог «до» заменен на словосочетание «не позднее», что исключит двусмысленность в определении конечного срока. На две недели продлен период, в течение которого нужно отчитаться в Пенсионный фонд. Правда, теперь вместе с расчетом по взносам компания представляет сведения персонифицированного учета.

Итак, форму 4 ФСС РФ в соцстрах нужно сдавать в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В ПФР компании должны отчитываться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Такие сроки действуют с 1 января 2011 года. Распространяются они и на отчетность за 2010 год, представляемую после 1 января 2011 года (в ПФР это подтвердили). Таким образом, сдать годовую форму РСВ-1 ПФР можно не позднее 15 февраля 2011 года (включительно). Персонифицированную же отчетность за второй отчетный период 2010 года (календарный год) – до 1 февраля (31 января 2011 года) – такой срок установлен в пункте 12 статьи 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ. А затем уже – за отчетные периоды 2011 года (кварталы) – сроки сдачи отчетов в ПРФ – по взносам и персонифицированных – будут совпадать, что, конечно, удобнее (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27ФЗ).

Напомним, в 2010 году в электронном виде обязаны были отчитываться только те компании, у которых за предшествующий период (то есть за 2009 год) среднесписочная численность работников превысила 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) компании, у которых численность превышает данный предел. Такой порядок изложен в статье 61 Закона № 212-ФЗ. Отметим, это правило действует и в отношении представления отчета за 2010 год, несмотря на то, что сдается он уже в 2011 году. Поскольку расчет численности ведется за предыдущий год.

Читать еще:  Как часто надо менять работу: советы хедхантеров

А для отчетности 2011 года порядок меняется – в электронном формате отчитываться придется уже всем компаниям (в том числе вновь созданным) с численностью более 50 человек (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Если организация с меньшей численностью пожелает отчитаться электронно (хотя она и не обязана), препятствий нет. Отчет у нее примут и направят подтверждение. Раньше это тоже не запрещалось, но законодательное уточнение в пункте 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ действует с этого года.

Ошибки в платежках исправить будет проще, что, несомненно, избавит бухгалтера от лишних хлопот. Но это касается только неточностей, не повлекших за собой неперечисление взносов в бюджет соответствующего фонда на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обнаружив неверное оформление поручения на перечисление взносов, пеней и штрафов, организация вправе подать в ПФР или ФСС заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату. Теперь это прямо определено в новом пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. >|Неверно указанный в платежном поручении ИНН плательщика не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, поэтому пени за период уточнения платежей начисляться не должны (письмо Пенсионного фонда РФ от 25 октября 2010 г. № ТМ-30-25/11272).|

Еще раз подчеркнем, что строительные фирмы, применяющие «упрощенку» или «вмененку», с 1 января 2011 года платят страховые взносы по пониженным тарифам (мы привели их выше). А вот для ЕНВД пониженные тарифы не предусмотрены (их общий размер увеличен до 34 процентов).

Поэтому в случае совмещения режимов все равно нужно обеспечить раздельный учет. При «вмененке» и упрощенной системе с объектом «доходы» сумма налога по-прежнему уменьшается на сумму страховых взносов (не более чем наполовину). Если же, например, применяются упрощенная система с объектом «доходы минус расходы» и ЕНВД, нужно отделять сумму взносов, уменьшающих единый налог на вмененный доход (с выплат работникам, занятым в деятельности, переведенной на «вмененку»), от суммы взносов, учитываемых в составе расходов (в части остальной деятельности, облагаемой по упрощенному режиму).

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования РФ страхователей – юридических лиц по местонахождению обособленных подразделений утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н (далее – Порядок). В течение 2010 года был дан ряд разъяснений по его применению. Обобщим их.

Итак, если у организации есть подразделения, ей нужно учесть следующие нюансы.

Обособленные подразделения – это подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Они исполняют обязанности по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по взносам по своему местонахождению исходя из величины базы для начисления взносов, относящейся к этому подразделению.

Cпециалисты Минздравсоцразвития России пояснили, что, если подразделение не обладает хотя бы одним из указанных признаков, взносы за него должна платить организация по своему местонахождению, то есть по месту ее регистрации в территориальных органах ПФР и ФСС (письмо от 9 марта 2010 г. № 492-19).

При переводе работников в течение года из одного подразделения строительной компании в другое не следует путать два показателя, связанные с расчетом базы для начисления взносов:

– в базе для начисления взносов каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы человека в данном подразделении;

– при определении базы для начисления взносов (в целях контроля лимита) по конкретному работнику должны учитываться выплаты, начисленные ему с начала расчетного периода (то есть по всем подразделениям данной организации).

Это отмечено в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 551-19.

Постановка обособленных подразделений на учет в качестве страхователей в территориальных органах Фонда социального стархования осуществляется одновременно по двум видам страхования: от несчастных случаев на производстве и по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Значит, регистрация производится согласно двум документам.

– Порядок, утвержденный постановлением ФСС России от 23 марта 2004 г. № 27;

– Порядок, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н.

Однако ставить на учет обособленное подразделение в органах фонда по обоим видам страхования можно по одному заявлению (письмо ФСС России от 6 сентября 2010 г. № 02-03-09/06-1922П).

«Упрощенка»: платим взносы по пониженному тарифу?

Законодатели все-таки дифференцировали тарифы страховых взносов в зависимости от режима налогообложения и вида деятельности. Для строительных компаний, применяющих упрощенную систему, размеры взносов снижены. Но возникли вопросы: об условиях применения льготы, подтверждении основного вида деятельности и др. Рекомендации чиновников ситуацию не прояснили…

Кто и когда может применять пониженные тарифы

Основное изменение, которое коснулось в 2011 году практически всех налогоплательщиков, – увеличение размера страховых взносов. В совокупности их общий тариф составляет 34 процента. До этого года фирмы, работающие по обычной системе налогообложения, платили 26 процентов, а применяющие спецрежимы («упрощенку», ЕНВД) – 14 процентов.

Теперь пониженные тарифы оставили только для плательщиков, поименованных в статьях 58, 58.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Последние поправки в статью 58 закона N 212-ФЗ были внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ (предыдущие изменения не рассматриваем, так как ведем речь конкретно о тарифах при упрощенной системе налогообложения).

Среди льготников (для компаний на «упрощенке»), как мы уже сказали, строители (подп. 8 «и» п. 1 ст. 58 закона N 212-ФЗ). Этому виду деятельности, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), принятому постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст, присвоен код 45 (см. разд. F).

Таким образом, фирмы с упрощенным режимом налогообложения, осуществляющие любые виды работ, входящие в класс 45, могут претендовать на льготы по взносам. Пока переходный период для них продлен еще на два года. В 2011–2012 годах они смогут платить взносы в размер 26 процентов, а не 34 процентов, как это планировалось изначально.

Распределение платежей в 2011 году следующее: в ПФР – 18 процентов, в ФСС России – 2,9 процента, в ФФОМС – 3,1 процента, в ТФОМС – 2 процента. В 2012 году: в ПФР – 18 процентов, в ФСС России – 2,9 процента, в ФФОМС – 5,1 процента.

Взносы в Пенсионный фонд РФ для лиц 1967 года рождения и моложе распределяются на страховую часть (12%) и накопительную часть (6%) трудовой пенсии; для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма (18%) перечисляется на страховую часть пенсии.

Подтверждение права на льготу

Вид деятельности признается основным, при условии что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом сумма доходов исчисляется на основании статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 1.4 ст. 58 закона N 212-ФЗ).

Однако на сайте отделения Пенсионного фонда РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в разделе «Пресс-релизы» (http://www.pfrf.ru/ot _ peter/pr _ releases/27280.html) опубликовано разъяснение относительно порядка применения пониженных тарифов. В нем констатировано, что подтверждение соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию осуществляется в порядке, определенном Минздравсоцразвития России. Из чего чиновники сделали вывод, что использовать пониженные тарифы организации смогут лишь после определения указанного порядка.

Напомним, что пока Порядок подтверждения основного вида деятельности действует только в страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55), поскольку размер взносов «на травматизм» зависит от класса профессионального риска организации. Исходя из этого Порядка (п. 3), страхователь ежегодно до 15 апреля представляет в отделение ФСС по месту своей регистрации документы, подтверждающие объем выручки по основному виду деятельности. К ним относятся: заявление, справка-подтверждение, копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства), копия лицензии (для организаций, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

В разъяснении ПФР также сказано, что до издания перечня, реестра и порядка соответствующими органами исполнительной власти вышеперечисленным организациям следует применять общеустановленные тарифы взносов. Произвести перерасчет взносов по пониженным тарифам и представить уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо после подтверждения соответствия основного вида экономической деятельности принятому критерию в порядке, предусмотренном Минздравсоцразвития России.

Таким образом, до утверждения данного порядка применять пониженные тарифы, по мнению специалистов Пенсионного фонда РФ, нельзя. В то же время такое право организациям дано законом. Так что, начисляя взносы по пониженным тарифам с начала 2011 года, компания (у которой с выручкой все в порядке) норм законодательства не нарушает, а значит, ничем не рискует. Косвенно возможность применения пониженных тарифов с начала года подтверждает обновленная форма РСВ-1 ПФР, дополненная подразделом для организаций на «упрощенке» и действующая с отчетности за I квартал 2011 года.

О правилах проведения проверок ПФР читайте в статье, опубликованной в журнале «Учет в строительстве» N 10, 2010, стр. 68.

Отметим, что специалисты Минэкономразвития России, отвечая на вопросы о применении пониженных тарифов страховых взносов, в том числе и компаниями на «упрощенке», ничего про отсрочку начала действия положений Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ не сказали (письма от 25 января 2011 г. N Д05-201, N Д05-200; от 21 января 2011 г. N Д05-170, N Д05-169; от 17 января 2011 г. N Д05-90).

А в информационном сообщении ФСС России от 3 февраля 2011 г., посвященном уплате взносов по пониженным тарифам в течение переходного периода, об организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, даже не упоминается (как будто чиновники не в курсе, что для фирм на «упрощенке» законодатели тоже предусмотрели льготы).

Так что указанные письма ясности не внесли. Официальный же орган, уполномоченный давать разъяснения по вопросам начисления взносов, – Минздравсоцразвития России – свою позицию пока не обозначил.

Если право на применение льготы утрачено

Последствия утраты права на использование пониженных тарифов также установлены в пункте 1.4 статьи 58 закона N 212-ФЗ. Так, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности организации не соответствует заявленному, организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. При этом сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ в установленном порядке с взысканием соответствующих сумм пеней. Пени уплачиваются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 5, 6 ст. 25 закона N 212-ФЗ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами – I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год (п. 1, 2 ст. 10 закона N 212-ФЗ).

Есть и еще одно основание для потери права на пониженные тарифы – это потеря права организации на «упрощенку», то есть когда компания перестает соответствовать условиям, позволяющим применять эту систему. Перечень таких условий приведен в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

Потеря права на упрощенный режим налогообложения, согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, происходит с начала того квартала, в котором было допущено несоответствие установленным критериям.

В такой ситуации с начала соответствующего квартала надо будет производить начисление всех налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество), уплачиваемых при общем режиме налогообложения. Перерасчет страховых взносов за отчетные периоды (скажем, за полугодие), в которых организация имела право на применение «упрощенки» и доля выручки от реализации строительных работ превышала 70 процентов в общем объеме выручки компании, делать не придется. Правда, только в том случае, если Минздравсоцразвития России введет порядок подтверждения основного вида деятельности по отчетным периодам, а не по итогам года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector